探究全面實施營改增對銀行機構的影響及對策

李清蓉

摘要：銀行機構作為金融體系中的核心產業，其在營改增的影響下產生的一些變化，將會在很大程度上影響到社會各個行業的經營和發展。營改增主要是將營業稅改為增值稅，這兩種稅收形式都是流轉稅種，是在勞務或者商品進行流轉的過程中進行征收的，但是這兩種稅收形式使用的稅收原理和征收的辦法都是有所差別的。銀行機構實施營改增，會因為這兩種稅收形式的不同產生相應的稅額變化。本文主要是從銀行機構實行營改增的相關政策入手，針對全面實施營改增對銀行機構的影響，提出了一些全面實施營改增后銀行機構能夠實施的相應對策。

關鍵詞：全面實施 營改增 銀行機構 影響 對策

金融業關系著國民經濟的命脈，對社會經濟的總體發展狀況具有十分重要的影響，銀行在金融體系中占據主體的地位。2012年上海的交通運輸業和部分的現代服務業成為了“營改增”的試點，由此開始我國“營改增”工作的重要序幕。2016年5月1日，銀行機構也開始了營改增的重要工作，從而對銀行本身的經營發展、個人的稅收成本和其他行業的整體發展都產生了一定的影響。營改增對于銀行機構來說，將是重大的給機遇，銀行機構需要提高自身的創新能力和應變能力，不斷提升自身的競爭實力。針對銀行機構因為營改增而產生的影響需要進行全面的探索和研究，才能夠為有效發揮營改增的積極作用和價值提供前提條件。

一、銀行機構實行營改增的相關政策

營業稅和增值稅采用的計稅原理是不同的，主要表現在營業稅是價內稅，營業收入乘以相應的稅率就是應繳納的實際稅額，而增值稅是價外稅，一般納稅人在納稅的時候，采用的也是一般計稅方式，銷項稅額減去相應的進行稅額即為應繳納的實際稅額，銷項稅額是由含稅銷售額乘以相應稅率得到的。“營改增”推行前，銀行業機構營業稅按5%征收，其中，縣級農村金融機構營業稅實行優惠政策按3%征收，而改征增值稅后，銀行業機構的增值稅率原則上按6%征收，稅率明顯提高，“營改增”稅負調整將影響銀行業凈利潤。銀行機構實行營改增之后，采用的征管方法也和以往有所不同。銀行機構營業稅通常是除去銀行總部之外，其他均是地方稅，而增值稅是中央和地方共享的。在實行營改增方針政策之前，銀行都是對自身的收入開具地稅的發票的，這項工作銀行機構自身就能夠進行，并不需要和稅局系統進行數據交換工作。而在營改增之后，銀行使用的增值稅發票和普通發票都是有專用稅控的設備進行打印的，需要和稅局系統做好相應的數據交換工作，不僅增加了銀行機構的工作量，同時還會擴大銀行機構的手續費支出，能夠進行抵扣進項稅的范圍也在擴大。

二、全面實施營改增對銀行機構的影響

（一）稅收成本方面

全面實施營改增政策，銀行機構在稅收成本方面將會受到一定的影響。銀行機構在經營發展中最為主要的收入來源是利息收入以及相應的傭金收入和手續費，實施營改增之后，銀行客戶的相關支出并不能夠直接進行進項稅的抵扣。銀行機構之間的激烈競爭，使得銀行較難通過調整利率對銷項稅進行轉嫁。銀行機構在營改增的影響下，能夠進行抵扣進項稅項目數量不多，并且能夠折抵的數額較小，大多數的銀行通過自身存量資產進行折舊和攤銷，但是能夠進行抵扣的稅額通常會比銷項稅額要少。

（二）納稅管理方面

增值稅相較于原來的營業稅，使用的專用發票受到的外部監管更加嚴格，對進項稅進行認證的要求也更高。“營改增”對銀行業風險管理要求更高。實行“營改增”后，銀行業風險敞口增大，主要是增值稅專用發票管理，因其專票可以抵扣，且便于攜帶，比現金、貴金屬風險更大。因此，要加強發票、印章、人員管理，運營、內控要建立相應風險監督機制，以防控風險。如果增值稅使用的專用發票出現不規范的現象，將會直接影響到進項稅的最終抵扣，甚至還會影響到銀行的正常經營。同時，營改增之后，銀行機構需要進行納稅管理工作量有所上升，且相應的需要進行的操作流程管理任務也在變多。

三、全面實施營改增后銀行機構的對策

（一）做好組織協調工作

全面實施營改增，將會給銀行機構的各項業務產生一定的影響，銀行不同級別的機構和部門都需要做好相應的本職工作，尤其是財務部門，需要做好統籌協調工作，主要包括對營改增相關策略的宣傳和培訓，和稅局系統的溝通和交流，稅控設備的安置和鋪設，以及會計核算、發票和印章管理的多項流程等。同時業務部門還需要做好歸口管理的相關工作，對營改增之后的具體工作流程進行全面的規劃和控制，保證業務定價、業務流程和業務合同等方面能夠按照相應的標準和規范進行，并且能夠滿足客戶的需求。強化組織之間的協調工作，能夠有效促進銀行機構不同部門之間的共同合作，增強銀行的統籌規劃能力。

（二）對經營策略進行全面優化

面對營改增政策對銀行機構產生的不同影響，銀行機構需要制定出更加先進的經營策略，并對原有的經營策略進行全面優化。銀行機構在優化經營策略，提升自身盈利水平的過程中，主要依靠的是增值稅能否轉嫁、定價策略的實施效果等方面。根據客戶的不同類型，銀行機構可以采用不同的經營策略，以小規模納稅人企業來說，它們和大多數的個人客戶一樣，不能夠進行進項稅的抵扣，銀行想要轉嫁增值稅的難度就比較大，面對這種情形，銀行機構需要制定合理的收費、定價策略，從而提升自身的經濟效益。

四、結束語

營改增有效適應了當前市場經濟的良好發展態勢，銀行機構作為金融行業的重要環節，會是營改增的重要方向。全面實施營改增之后，銀行機構在納稅管理、稅收成本和定價管理方面受到了重要影響。在全面實施營改增之后，銀行機構想要積極應對這些不利影響，需要采用積極有效的對策，比如做好組織協調工作，對經營策略進行全面優化。

參考文獻：

[1]農業銀行鹽城分行課題組.“營改增”對銀行利潤的影響及對策[J].現代金融，2015（10）：35-36

[2]姚松芬.“營改增”對銀行業的影響及對策探討[J].時代金融，2015（36）：54-55

[3]何雄鵬.鐵路運輸企業“營改增”的影響及對策[J].企業改革與管理，2015（12）：145

[4]劉代民，張碧瓊.“營改增”對商業銀行稅負的影響分析[J].稅務研究，2015（5）：107-109

[5]林曉瓊.“營改增”對商業銀行的影響和對策分析[J].財會學習，2016（13）： 8-9