構建企業稅務風險管理體系研究

徐茂林

摘要：隨著企業的不斷發展，企業經營所涉及的領域和內容也變得越來越廣泛，使其也面臨了更多的風險，嚴重制約了企業的發展。在這些風險因素當中，稅務風險是對其影響最大的因素，需要相關工作人員對其進行嚴格的管理，促使企業能夠正常經營和發展。本文就企業稅務風險管理體系的構建進行研究，首先筆者先對企業稅務風險進行分類，然后闡述稅務風險管理的主要目的，分析稅務風險形成的主要要原因，最后提出有效的政策以降低稅務風險發生的概率，從而促進企業良好的發展。

關鍵詞：企業稅務 風險管理 管理體系 研究

自從2008年金融危機爆發以來，其對我國經濟產生了嚴重的影響，直到今天我國經濟依然受到此次危機的影響。對于企業來說，由于危機所帶來的復雜經濟環境，企業應該加強對其內部的管理工作，尤其是在稅務方面，企業應當給予其足夠的重視。對于企業來說，稅務風險會對企業的運營產生重要的影響，甚至會嚴重制約企業的發展。所以，企業應當重視對稅務風險的管理，構建相應的管理體系，避免企業發生稅務風險。下面筆者就對其進行詳細闡述。

一、企業稅務風險概述

（一）企業稅務風險的類型

根據企業稅務風險所帶來的不同影響，可將其分為以下幾種類型：違法風險。隨著企業的不斷發展，企業的業務也變得越來越多，這在一定程度上會使一些專業素質和能力偏低工作人員出現違法問題，如果情節較為嚴重，那么將會受到法律的嚴懲。資金風險。如果企業在規定時間內沒有繳納足夠的稅款，那么將會產生嚴重的罰款，從而使企業出現經濟危機。信譽風險。這類風險通常發生在企業出現違法行為以后，將會給其帶來嚴重的信譽危機，導致其它企業不愿與之合作，使其遭受巨大的損失。政策風險。這類風險通常是由于企業沒有遵守相應的政策規定而產生的，是一種無形風險。

（二）企業稅務風險管理的主要目的

對企業稅務風險進行管理的主要目的是為了保障企業能夠正常進行生產經營活動，降低企業的稅收成本。其具體變現為：企業在日常經營過程中，應當中充分考慮稅收對其所產生的影響，使企業能夠政策法規允許的范圍內開展相應的活動；企業在處理相關稅務工作時，應當嚴格按照相關的法律制度進行，從而保障企業的稅務工作是合法的；應根據法律規定按照繳納稅款，履行相關的義務。

二、企業稅務風險形成的原因

（一）主觀原因

企業稅務風險形成的主要原因是在于相關工作人員的主觀意識。對稅務風險進行管理是一項十分復雜和系統的工作，在企業的各個經營環節都有可能產生稅務風險，然而很多企業管理者對于這些稅務風險缺乏一定的重視，僅僅是將整個企業的稅務風險管理工作安排給財務部門進行管理，難在企業內部形成良好的風險管理環境。而且還存在有些企業管理者會受到利益的誘惑，有意進行違法操作，不履行相應的納稅義務，從而使企業面臨稅務風險。

企業對其內部的控制也能夠在一定程度上有利于對風險的管理。然而，在我國很多企業當中，其內部管理機制都有所欠缺，沒有將內部控制實施企業的各個環節，在稅務管理方面更是極少涉及。與此同時，很多企業也沒有風險管理機構，使其嚴重阻礙了企業對稅務風險的管理。此外，由于企業當中稅務工作者的專業能力有限，學習意識的欠缺，使其一直都不重視對相關稅法的學習，也沒有充分了解和掌握我國新出臺的稅收政策，降低其進行稅收籌劃的有效性，使企業面臨嚴重的違法風險。

（二）客觀原因

產生稅務風險的客觀原因通常是指不是由于人而出現的，而是基于暫時人力無法改變的原因。稅務風險形成的客觀原因有很多，而對其影響最大的主要包括以下三個方面：首先，現階段我國稅務制度處于轉型期，稅務政策更新的速度很快，每年我國國家政府相關部門所頒布的相關政策法規就很多，而地方政府所做的相關政策調整更是數量重多，增加了企業了解新政策的難度，有的時候沒有等企業切實貫徹相關政策時，其便發生了更改，這種情況的出現給企業帶來了嚴重的稅務風險；其次，由于稅務相關部門在其執法過程中可以根據實際情況酌情進行處理，這便使得不同執法人員在處理相同情況時會存在很大的差異，并且帶有一定的主觀性。再加上有有時工作人員缺乏充分的執法依據和規范的執法程序，這不僅降低了執法的公正性，還增加了企業的稅務風險；最后，我國經濟環境的變化是很快的，而且稅收是我國政府對經濟環境進行控制與調節的重要方法，這使得我國相關的稅務政策時常會發生變化，也給企業的稅務工作帶來了很多不確定因素。同時，由于有一些企業為了提高企業的利益，在稅務上進行一些違法操作，這些企業甚至會在企業交易過程中給對方開具虛假發票，導致企業即使按照相關政策規定進行稅務工作也會出現稅務風險。

三、企業稅務風險管理體系的構建

（一）提高企業對稅務風險識別和評估的能力

對于稅務風險的識別其主要是通過使用相應的方法，識別出企業所存在的風險，并為企業對稅務風險評估提供有效的依據。用于識別財務風險方法主要包括報表分析、風險清單等方法，其中報表分析是企業用于識別財務風險最常見的方法。在這個方法當中，企業可以通過利用財務報表上的相關數據，計算出各項數據和指標，并對這些數據和指標進行分析，如果所得出的數據信息與企業以往的信息相比存在較大的差異，那么說明企業存在稅務風險，需要企業及時對其進行處理。

企業對稅務風險識別和分析完成之后，就應該對其進行評估，評估出存在的稅務風險發生的概率、其所產生的影響和其給企業所帶來的損失。企業根據評估結果的具體情況選擇有效的解決措施，以便能夠避免風險財務風險，降低財務風險給企業帶來的損失。

（二）建立有效的稅務風險管理機制

企業要想能夠控制稅務風險的發生，應建立相應的管理制度，其主要表現在以下兩個方面：首先，應該加強企業內部之間的溝通和信息的傳遞。企業應該在其內部建立相關的信息系統，使企業管理者能夠及時了解企業稅務信息，如適用于企業的相關政策、企業每一個經營環節的稅務信息以及稅務工作的具體開展情況等。另外，企業還應該同相關的稅務部門建立良好的關系，保持良好的溝通，并且能夠對企業所面臨的稅務風險進行濤濤，從而使企業所制定的相關方案能夠得到稅務部門的認可，有效提高籌劃方案的可行性。其次，對風險管理工作進行監督和評價。企業應該成立專職的監督部門，使其能夠對相關的風險管理工作進行實時的監督和評價。監督部門的具體職責表現為對企業相關管理工作的執行情況進行監督、對稅務風險解決措施的具體實施工作進行評價等，如果企業沒有成立相應的監督機構，也可以委托具有一定實力的機構對其工作進行監督。

（三）制定相應的稅務風險應對措施

企業可以根據對稅務風險的評價、分析等，制定有效的應對措施，避免企業遭受嚴重的經濟損失。其應對的措施主要有：首先，減少財務風險。企業可以通過加強對內部的控制，盡量避免發生稅務風險，這種措施通常只適用于對危害較小的稅務風險進行管理；其次，轉移稅務風險。企業可通過外聘相應的處理機構對其進行處理，從而將稅務風險轉嫁給他人。最后，利用稅務風險。企業可以通過對相關稅收政策進行詳細的研究，制定相關方案享受稅務政策所帶來的優惠，從而化解稅務風險，使其從風險轉變成促進企業發展的重大機遇。

四、結束語

總之，稅務風險管理對于企業的發展能夠產生重要的影響，需要企業管理者給予其高度的重視。企業在對稅務風險進行管理時，應當根據自身的情況，建立與之相關且有效的管理體系，從而有效預防對稅務風險的發生，使企業避免由于稅務風險的產生而造成重大的經濟損失與信譽損失，也能夠在一定程度上促使企業建立更加完善的風險管理機制，提高企業風險管理能力。

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