我國稅收收入的影響因素研究

陳銀

摘要：本文選取了國內生產總值、財政支出、進出口總額作為影響中國稅收收入的主要因素，運用E-views軟件進行實證分析，探討影響稅收的經濟因素，為政策制定提供參考。

關鍵詞：稅收收入 國內生產總值 國家財政支出 進出口總額

一、引言

稅收是財政收入的重要來源，是政府對經濟進行宏觀調控，促進資源優化配置的重要手段。稅收政策的優化改革一直是我國學術界高度關注，不斷探索的熱點問題。2013年全國范圍內推行“營改增”，新經濟下，稅收在組織財政收入、調控經濟運行和監督經濟活動方面仍然發揮著巨大作用。因此，利用實證分析的方法研究影響我國稅收收入增長的因素，能夠幫助我們更好的認識稅收，利用稅收，發展稅收，推動我國稅收結構的優化改革進程，發揮稅收取之于民、用之于民的作用。

二、文獻回顧

高淑紅（2008）研究認為國內生產總值、財政支出與稅收收入正相關，而固定資產投資額，商品零售價格指數，社會零售品銷售總額這幾個因素存在多重共線性。唐雁（2010）則認為財政支出總量、固定資產投資總量和城鄉人均可支配收入會促進稅收收入的增長，而國內生產總值、農林牧漁總產值會抑制稅收收入的增長。陳璐（ 2011）認為GDP、財政支出、物價水平均與稅收收入呈正相關。李忠（2012）通過實證分析稅負對經濟增長的影響，認為稅收負擔與我國民間投資和外商投資增長呈現負相關，與我國城鄉居民消費增長負相關。

三、研究設計

經濟增長是稅收的主要來源；財政支出通過促進經濟發展影響稅收；理論上來說，進出口總額的增加也會引起稅收的增加。因此，本文將對國內生產總值、財政支出、進出口總額這三個指標進行分析。其中Y：稅收收入（億元）、X1：國內生產總值（億元）、X2：國家財政支出（億元）、X3：進出口總額（億元），數據來源于我國1994-2013年20年的宏觀經濟數據，并且剔除了價格因素的影響。

（一）提出假設

國內生產總值（GDP）是我國經濟發展狀況的指標體現，經濟增長將會帶來稅收收入。因此，國內生產總值的增加會促進稅收的增長。

假設1：國內生產總值與稅收收入呈正相關。

國家政府發揮宏觀調控職能，通過財政支出推動經濟協調可持續發展，進而會增加稅收的總收入。

假設2：財政支出與稅收收入成正相關。

進出口關稅是我國稅收收入的重要組成部分，是協調國際貿易市場的重要手段，它不僅在保護和促進本國產業經濟發展方面扮演著重要角色，而且可以積累大量的財政資金。進出口總額的增加將促進稅收收入的增加。

假設3：進出口總額與稅收收入正相關。

（二）模型建立

四、實證結果分析

（一）回歸結果分析

（二）統計檢驗

可決系數R2 = 0.999，且趨近于1，說明樣本的擬合效果非常好；顯著性水平ɑ=0.05，F=10259.43 >Fɑ（2，17）=3.59，回歸方程顯著。因變量的系數估計值為β1=0.0438，β2= 0.546，β3=0.0428，均為正，符合自變量和因變量之間的正相關關系。β2與β1，β3相比明顯較大，因此財政支出對稅收收入增長的促進作用較為顯著。

五、結束語

改革開放以來，我國經濟取得了突飛猛進的發展，稅收收入也屢創新高，國內生產總值、財政支出，進出口總額都在一定程度上促進了稅收收入的增長。然而，稅收仍然較大程度的依賴國家財政支出，這也說明了我國市場經濟體制尚不完善，許多方面的運轉還需要政府動用財政力量，發揮宏觀調控職能，社會經濟的發展對公共財政仍然期望較大。因此，我國應當在保持經濟健康、可持續發展的基礎上，扶持國內工、農、商業發展，加強國際間經濟貿易往來；完善市場經濟制度，轉變政府職能，合理進行財政支出，調整中央和地方的財政支出結構，建立與事權相匹配的積極的財政政策。

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