內部審計控制對降低財務風險的價值分析

葉敏

摘要：隨著現代企業的發展，內部審計職能日益被重視。有效的內部審計控制，對降低現代企業財務風險起著防范作用。文章主要研討內部審計控制對現代企業財務風險降低的價值，期望帶給其他人一些啟示。

關鍵詞：內部審計控制 財務風險的價值 分析

內部審計是重要的企業管理工具及手段，主要對現代企業進行內部監督及控制職能。通過內部審計活動的進行，促使現代企業管理工作的改進，使得管理系統趨于完善，確保高層決策財務信息的準確性，保障企業的資產安全，最終促進現代企業的經營及發展。

一、現代企業財務風險分析

現代企業的財務風險分為兩種，分別為系統性及非系統性。系統性的企業財務風險大多指的是不可抗力的因素及影響，比如政治動蕩、經濟危機、通貨膨脹等。本文主要研討分析的是非系統性企業財務風險，指的是企業本身存在的財務資金運行活動所形成的風險，具體體現為籌資、投資、營運、收益活動。

（一）企業籌資財務風險

企業的籌資活動是企業經營的起點，是對資金資源的配置活動。受市場經濟影響，籌資活動具有很多不確定的因素，銀行的借款因素、債券因素、股票因素、高層決策因素、管理措施因素、租賃兼并因素等等都會構成企業籌資的財務風險。

（二）企業投資財務風險

企業的投資活動是資金運營的第二環節。為了實現資金的保值與增值，需要將資金投入到合理的經營活動中。對外投資，主要針對證券及控制權來獲取經濟效益。對內投資，主要針對資產購買或技術開發來進行生產經營，以獲取資金增值的目的。無論是哪類投資，都與經濟市場形勢相關。生產經營類的投資需要考慮經營規模、項目報酬率、投資回收期、投資相關度、投資監管力度等風險因素。證券類投資需要考慮利率、通貨膨脹、公司運營狀況等風險因素。

（三）企業營運財務風險

企業營運涉及到資金的管理。所涉及的風險包含產品能否得以在經濟市場銷售、能否回收結算成本兩方面。企業營運包含采購活動、生產活動、銷售活動。在采購活動中，采購的金額、原料的質量、相關付款方式、具體到貨時間等因素都會造成企業采購方面的風險。在生產活動中，成本的控制、產品的質量、新產品的開發等因素會間接構成企業生產方面的風險。在銷售活動中，銷售金額、貨款回收、客戶的管理、銷售人員素質等因素都會構成企業銷售方面的風險。

（四）企業收益財務風險

企業的收益活動是最終影響經營活動的因素。收益活動包含收益確認及收益分配。一旦確認不當或分配不當都會造成企業收益方面的財務風險。如若收益確認過少，造成成本結轉過多，導致財務當期利潤虛減，會直接影響企業信譽造成經營財務風險。反之，收益確認過多，企業需要額外支付納稅費用，導致資金不必要支出財務風險。同樣，在企業收益分配活動中，收益形式、收益金額、收益時間都需要把握恰當，避免影響企業信譽及經濟運營。

二、內部審計控制對降低財務風險的價值

（一）加強企業籌資活動審計，降低籌資財務風險

內部審計應當結合企業實際籌資方式來進行風險防范。比如銀行借款方式籌資，需要對借款企業條件進行分析、借款原因及途徑分析、比例結構分析、項目投資借款償還期分析、借款額度分析等等，確保企業借款活動合理且具備償還能力。比如債券方式投資，內部審計需要對發行代理機構進行審查、債券利息支付進行審查、保管相關制度進行審查、償債基金相關制度進行審查等等，確保企業債券籌資風險得以控制。企業要結合內部審計，分析各類籌資活動特點，避免由于不恰當的籌資方式選擇所帶來的財務風險。

（二）加強企業投資活動審計，降低投資財務風險

內部審計對企業選擇投資策略及制定決策起到強化、預防、控制風險的作用，使得投資效益得以提升，預期投資目標得以實現。對于企業投資活動審計分為三個階段。第一，對前期方案的審計。包含對預算、可行實施性、預估盈利等因素的考量，這就要求內部審計人員具備對數據的敏感性，對投資方案的合理性、投資價值可以正確估量。第二，對投資實施審計。內部審計人員需要檢查方案具體實施情況，對于其中出現的因素合理的改進情況進行監督。第三，對投資結果審計。內部審計人員需要對成本、收入、價值進行詳細的指標分析，使得投資活動中的財務風險得以控制。

對于證券投資活動，內部審計需要針對投資風險、投資期限、變現能力、投資組合、預計投資收益等方面進行審查，確保證券投資風險得到有效控制。

（三）加強企業營運活動審計，降低營運財務風險

內部審計要加強企業商業信用管理、應收賬款管理、存貨方面管理，才能降低營運活動方面的財務風險。針對商業信用管理，內部審計應當對客戶檔案進行審查，并進行綜合評級打分，確認合理的信用額度。針對應收賬款，內部審計應當審查實際真實性，加強對賬齡方面的審計，對于壞賬要及時采取措施。針對存貨管理，內部審計應當加強對存貨方面的核算與監控，定期對存貨進行監督與盤點，確保會計信息的準確性。

（四）加強企業收益活動審計，降低收益財務風險

內部審計使得企業收益確認及收益分配風險得到有效防范。為確保收入確認方面的收入狀況真實，內部審計需要從銷售發票、收入確認時間、銷售分割、遞延收入等方面入手，進行詳細的收入確認方面審查與分析，確保財務報表收入的真實與準確性，避免可能出現的操縱風險行為。對于收益分配方面，內部審計需要對股利支付率、股利政策進行確認，保障企業的良好財務狀況及穩定經濟發展。

三、結束語

企業的四大經營環節分別是籌資環節、投資環節、運營管理、收益活動。內部審計的有效監管使得企業的四大環節的財務風險得以有效防范與控制，使現代企業經營活動得到良好的監督與保障。

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