試論審計風險及其控制

車馨玉

摘要：隨著我國經濟的全球化、多元化發展，導致市場經濟風險日益加劇、審計環境日益復雜，使之審計風險也隨之加大。因此如何有效降低審計風險、更好地發揮審計作用，已經受到社會各界的廣泛關注。本文簡要介紹了審計風險成因，并提出了行之有效的審計風險控制措施，以期能夠為審計工作的發展提供有價值的參考。

關鍵詞：審計風險 控制 措施

隨著經濟全球化趨勢的不斷加快，我國各個領域均不斷進行著更新和完善，使其能夠在新社會背景下得到長足發展，審計工作的應用范圍也得到了很大提升，審計工作的開展雖然能夠使各行業能夠更健康的發展，但不可否認的是隨著審計環境、審計項目的日益復雜化，審計風險在各領域中也越來越突出，此種現象的出現對于各行業的整體發展來說極為不利，因此如何更好地防范、控制審計風險已成為審計界關注的問題之一。

一、審計風險成因

審計活動自始至終存在著審計風險，審計風險成因既有社會原因，也有技術原因，兩者之間又具有密切的聯系。

（一）審計機構缺乏獨立性

從我國審計發展歷程來看，不論是國家審計、社會審計還是單位內部審計，都不同程度受到當前我國政治體制、審計管理體制的限制，使其獨立性難以得到有效保障，嚴重影響了審計的權威性，從而引發審計風險。以內部審計為例，具體表現在以下方面：一，審計工作開展的過程中往往需要考慮到本單位的利益；二，由于審計工作的特殊性導致其與多個部門之間存在必要聯系，這也使得審計部門的人員存在交叉現象。

（二）審計制度不完善

對審計活動來說，具備完善的審計制度、規范、標準，適當的審計方式是順利開展審計工作的重要保障。審計人員應嚴格遵照審計法律法規體系的要求來實施審計，就履行了審計人員應盡的責任和義務。因此審計法律法規體系的不健全、滯后或有關規定不具可操作性，都使得審計人員在審計實施過程中難以真正實現依法治審，只能依靠經驗和水平進行判斷分析，在一定程度上影響了審計結論的權威性，增加了審計風險。

（三）審計人員綜合素質及能力有待提升

隨著市場經濟活動的復雜化、高科技的產業化、各種金融創新工具的廣泛應用，使得單位的經營活動、財務報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了人民傳統的認知程度。這些發展不僅增加了審計的難度，而且對審計人員的勝任能力提出了新的挑戰。從一定程度上講，我國的審計人員隊伍存在整體素質偏低、知識結構不合理、專業水平欠佳、審計技能滯后等現狀，從而導致對審計的客觀把握能力低，導致審計風險尤其是檢查風險增大。

二、審計風險控制措施

根據以上對審計風險原因的分析，在現階段，我們必須采取如下措施來控制和防范審計風險。

（一）提升審計獨立性

審計獨立性對于保障審計工作質量來說可以起到至關重要的作用，同時也是避免和減少審計風險的重要前提之一。要多管齊下提高審計機構的獨立性，具體包括改革當前審計體制，從法律層面上明確審計機構的獨立性等。對內部審計從以下幾個方面著手：一，成立專門的審計機構，并使審計人員從各部門中獨立出來；二，完善審計制度，尤其需要在其中添加審計回避制度，并在單位內部嚴格執行；三，引進同業互查制度，此制度是近年來普遍應用的制度，并發揮了極為重要的激勵作用。

（二）完善審計計劃

審計工作作為一項專業性極強的工作，需要在正式開展工作前制定周全的審計計劃，其不僅關系到審計工作的質量，也是防范審計風險的必要手段之一。計劃中的前期工作占據著重要地位，因此充分了解被審計單位的基本情況是十分必要的，同時應對工作開展過程中可能出現的臨時狀況做出預估，并制定出行之有效的方案，另外，審計方式的選擇應根據實際情況而定，切勿盲目選擇否則很容易起到反效果而造成更嚴重的審計風險。

（三）提升審計人員綜合素質及能力

擁有優質人才隊伍對于防范審計風險、控制審計風險來說可以起到至關重要的作用，因此相關單位應加強對審計人員的培訓工作，使其充分具備使用新技術、新設備的能力，并改變傳統審計理念，在對人員進行培訓的過程中也應注重提升審計人員的思想建設，使其對工作充滿責任心和熱情，如此則可以大大提升工作質量。除此之外也可以積極引進該領域的優秀人才，通過注入新鮮血液的方式來優化并壯大人才隊伍也是目前改善人力的重要手段之一。

（四）重視后續審計

后續審計向來是審計機構的盲區，很多審計人員在完成既定時限的審計任務后則對財務問題放松警惕，但此階段過程中很難保證財務部門不會出現失誤，然而即使出現失誤審計人員也很難察覺，這對于保證審計工作質量來說極為不利。此問題近年來雖然在各個單位中普遍出現，然而卻由于種種因素的影響導致其尚未得到應有的重視，而此階段也成為了造成審計風險的重要源頭之一，因此今后各個單位應加強對此方面的重視，不僅在內部加強宣傳，也要將此環節納入到管理制度中。

三、結束語

綜上所述，審計風險對于行業發展來說具有很大的影響，因此必須加強對審計風險的控制，使其能夠發揮審計工作真正的作用，因此今后審計工作的開展應得到更多的重視。各個行業不同，其審計風險的成因也有所差異，自然所需要的控制措施也會略有不同，但審計工作萬變不離其宗，若能夠及時尋找到風險源頭，并采取有針對性的措施，一定能夠有效控制審計風險。

參考文獻：

[1]吳蕾.試論審計抽樣風險及其控制[J].新經濟，2015

[2]張建和.透視新常態下的審計風險[J].新理財，2016

[3]蓋國強.試論國家審計風險及其防范與控制[J].中國市場，2016

[4]梁靜斌.試論內部審計風險及其防范與控制[J].經營管理者，2011