淺析企業(yè)信息化過程中的內(nèi)部控制

谷澤金

摘要：進入新時期后，企業(yè)信息化進程不斷加快，信息技術(shù)在較大程度上影響到內(nèi)部控制的諸多環(huán)節(jié)；在這種情況下，需要引入先進內(nèi)部控制理論，結(jié)合企業(yè)實際情況，采取相應(yīng)的優(yōu)化完善措施，強化內(nèi)部控制，促使企業(yè)獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；信息化；內(nèi)部控制

中圖分類號：F272 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-0000-01

科學(xué)技術(shù)的革新，企業(yè)會計經(jīng)歷了較快的發(fā)展速度，電算化、ERP管理已經(jīng)逐步取代了傳統(tǒng)的手工記賬；在企業(yè)信息化中，核心環(huán)節(jié)就是ERP，可以通過其有效強化企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平。但是，企業(yè)管理并不能被ERP所完全替代，也不能夠僅僅依賴ERP開展內(nèi)部控制。企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況，通過環(huán)境建設(shè)，對本企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)方案科學(xué)制定，對企業(yè)操作風(fēng)險有效控制，促使企業(yè)經(jīng)營管理水平得到真正提升。

一、信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜程度遭到了提升

企業(yè)內(nèi)部控制的實施，基礎(chǔ)內(nèi)容為內(nèi)部環(huán)境，涵蓋諸多方面的內(nèi)容，如治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計等。信息化的開展，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)置了較為復(fù)雜的機構(gòu)；因為引入了信息系統(tǒng)，或者設(shè)立了信息部門，就會對企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、權(quán)責(zé)分配等造成影響，不管是增加組織層次，還是橫向延伸機構(gòu)設(shè)置，管理層的監(jiān)管難度都會得到增加。其次，信息化的建設(shè)，還會模糊化公司戰(zhàn)略；雖然公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)是信息化建設(shè)的服務(wù)目標(biāo)，但是大部分企業(yè)往往是為了引進而引進，引入信息系統(tǒng)后，可能會模糊化原來清晰的發(fā)展戰(zhàn)略。此外，信息化建設(shè)的開展，還會增加人力政策選擇及人員配備難度；擁有了一定的技術(shù)人員，方可以成功引入信息系統(tǒng)，那么就需要考慮如何平衡新老員工的權(quán)利，協(xié)調(diào)管理方式等。

2.風(fēng)險評估難度得到增加

引入信息系統(tǒng)后，機器記賬及信息儲存將會逐步取代傳統(tǒng)的手工記賬和紙質(zhì)記載，那么就需要不同部門積極參與進來，以便更好的收集、整合及利用信息。很多企業(yè)在信息技術(shù)應(yīng)用方面還不夠完善，那么就會增加部分協(xié)調(diào)、信息評估的難度。信息化的實現(xiàn)，公司與外界的聯(lián)系得到增強，內(nèi)部環(huán)境的外部化趨勢日益明顯，涌入大量的外界信息，擴展控制邊界，要求企業(yè)具有更好的適應(yīng)環(huán)境變化能力，增加了風(fēng)險評估難度。

3.控制活動負(fù)擔(dān)遭到加重

信息系統(tǒng)具有控制主體和被控制對象雙重身份，通過信息化建設(shè)，可以更好的控制財產(chǎn)、業(yè)務(wù)處理等各項業(yè)務(wù)，促使運營效率得到提升；但是信息系統(tǒng)同時屬于被控制對象，存在著一定的風(fēng)險。如果企業(yè)管理水平不高，不能夠嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，重疊設(shè)置不同權(quán)限的人員、授權(quán)審批制度沒有得到完善構(gòu)建等，都會對企業(yè)的控制活動造成影響。

二、企業(yè)信息化過程中的內(nèi)部控制建設(shè)對策

1.將全面內(nèi)控、全員參與的理念樹立起來

在企業(yè)生產(chǎn)運行的全流程中，都需要積極貫穿內(nèi)部控制過程，要將企業(yè)經(jīng)營行為各個環(huán)節(jié)有效覆蓋，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、每一個員工都需要積極參與進來，給予足夠的重視，形成合力，以便由全員參與的全面控制逐步取代傳統(tǒng)的以會計人員為主的會計控制。其中，內(nèi)部控制的重要因素是內(nèi)部控制環(huán)境，在信息化過程中，需要積極構(gòu)建企業(yè)文化，將基于企業(yè)信息化的道德價值觀、信念等構(gòu)建起來，促使信息時代產(chǎn)生的負(fù)面影響得到有效消除。

2.結(jié)合企業(yè)實際情況，循序漸進

眾所周知，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)是一項長期復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要貫徹循序漸進原則。現(xiàn)階段，諸多企業(yè)的會計業(yè)務(wù)電算化已經(jīng)實現(xiàn)，大中型企業(yè)還將ERP系統(tǒng)運用過來，但是還沒有完全實現(xiàn)針對所有業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)。針對這種情況，企業(yè)需要結(jié)合實際情況，科學(xué)梳理、修訂現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，對內(nèi)部控制框架科學(xué)設(shè)計，結(jié)合設(shè)計的框架，有計劃、有步驟的升級、改造現(xiàn)有信息系統(tǒng)，以便保證其與企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、配套指引要求所符合。如果是剛剛成立的新企業(yè)，設(shè)立初期信息化建設(shè)實施中，就需要充分融入內(nèi)部控制理念，以便充分凸顯內(nèi)部控制的效果。

3.做好人力資源治理和建設(shè)工作

通過信息化建設(shè)，電子數(shù)據(jù)取代了書面形式的原始數(shù)據(jù)，前移了原始數(shù)據(jù)的輸入點，其中，業(yè)務(wù)部門主要產(chǎn)生數(shù)據(jù)，那么必然會改變了傳統(tǒng)會計的職能與崗位設(shè)置。如果企業(yè)信息化程度較高，在信息系統(tǒng)中完全融入了會計信息系統(tǒng)，那么員工除了要對業(yè)務(wù)流程充分熟悉之外，還需要對信息化技術(shù)操作充分掌握，具備一定的管理知識，針對這種情況，企業(yè)要大力儲備和培養(yǎng)復(fù)合型人才。此外，信息化效率較高，企業(yè)將會采取扁平化的組織結(jié)構(gòu)，逐步減少內(nèi)部控制的組織層次，進而增加企業(yè)潛在損失的風(fēng)險。企業(yè)需要對人力資源政策科學(xué)制定，以便有效激勵和約束員工，防范可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。

4.對內(nèi)控風(fēng)險評估體系和信息系統(tǒng)審計有機構(gòu)建和完善

通過應(yīng)用信息技術(shù)，促使企業(yè)業(yè)務(wù)流程得到改變，企業(yè)借助于信息技術(shù)、信息系統(tǒng)等來采集、處理和運用企業(yè)信息，那么就會有新的風(fēng)險出現(xiàn)。針對這種情況，企業(yè)需要充分重視事件識別、風(fēng)險評估與風(fēng)險回應(yīng)。在具體實踐中，且需要對企業(yè)風(fēng)險方面的數(shù)據(jù)、信息等大量搜集和處理，將風(fēng)險識別與評估模型系統(tǒng)給科學(xué)設(shè)立起來，從而更好的開展企業(yè)風(fēng)險識別與評估工作。如果有相應(yīng)條件的話，還需要將信息系統(tǒng)審計給實施下去。

5.構(gòu)建完善的信息溝通系統(tǒng)

通過信息系統(tǒng)的良好構(gòu)建，可以促使主體運行效率得到提升，企業(yè)管理決策人員能夠?qū)ζ髽I(yè)運營情況及時掌握，將相應(yīng)信息及時準(zhǔn)確全面的提供出來，加強人員溝通，做出更加科學(xué)合理的決策。此外，信息化實施過程中，審計技術(shù)的發(fā)展存在著嚴(yán)重的滯后性，配套法律法規(guī)也不夠完善。針對這種情況，需要對相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范有機完善，將配套的法律法規(guī)構(gòu)建起來，大力培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，優(yōu)化企業(yè)信息化環(huán)境。

三、結(jié)語

綜上所述，信息化的建設(shè)，將會在較大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)在發(fā)展過程中，需要有機明確自身內(nèi)控目標(biāo)，充分考慮企業(yè)環(huán)境，對內(nèi)控體系合理構(gòu)建，對內(nèi)控范圍、控制流程等科學(xué)確定，對內(nèi)控策略合理選擇，有機控制內(nèi)控成本，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用。信息化建設(shè)的深入，將會逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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