企業(yè)內(nèi)控制度信息化構(gòu)建的探析

摘要：企業(yè)信息化對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)產(chǎn)生影響，內(nèi)部控制信息化是內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，從信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響分析，探析構(gòu)建內(nèi)部控制信息化，提出基于管理信息系統(tǒng)平臺(tái)基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)部控制信息化模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息化；管理信息平臺(tái)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）024-0000-01

我國(guó)于2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，減少或消除人為操縱因素。可見，利用信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制，減少人為因素造成的錯(cuò)弊，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效率，是內(nèi)部控制信息化的目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)控信息化存在的問題

（一）內(nèi)控信息化系統(tǒng)不夠完善

在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化的過程中，ERP系統(tǒng)里的模塊具備嚴(yán)格的自動(dòng)控制，比如生產(chǎn)部門的成本歸集是根據(jù)企業(yè)供應(yīng)鏈提供的信息，進(jìn)行部門成本分配及職工薪酬計(jì)算，系統(tǒng)里的模塊緊密結(jié)合，數(shù)據(jù)鏈接，貫穿于整個(gè)信息系統(tǒng)[1]。企業(yè)通過資源信息系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有序的管控，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制中各部門的協(xié)調(diào)和專業(yè)管理方面，僅依靠ERP系統(tǒng)來滿足企業(yè)的管理是不足夠的，還需ERP系統(tǒng)結(jié)合辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、供應(yīng)商管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程、網(wǎng)絡(luò)化管理方式、智能化經(jīng)營(yíng)決策、電子化商務(wù)運(yùn)營(yíng)。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境和體系不健全

1.從管理層角度來看，管理層重視信息化技術(shù)層面的建設(shè)，但容易忽視信息系統(tǒng)與管理思想的有機(jī)結(jié)合。比如對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估不到位。首先是對(duì)員工的道德風(fēng)險(xiǎn)分析不到位，對(duì)操作方面的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有效控制。其次是缺乏風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估模型，表現(xiàn)在對(duì)各個(gè)工作崗位缺乏量化指標(biāo)，內(nèi)控系統(tǒng)無法進(jìn)行有效考核。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全。不少企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)警和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等方面尚未構(gòu)建有效的結(jié)合機(jī)制，企業(yè)沒有形成全員的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控環(huán)境，道德風(fēng)險(xiǎn)隱患大。

3.管理環(huán)境的影響

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)信息化等因素，上述因素都會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

在實(shí)施信息化的企業(yè)環(huán)境下，信息成為資源的基礎(chǔ)，建立信息化快讀傳遞架構(gòu)，可以減少管理層級(jí)，使決策層可以直接面對(duì)市場(chǎng)，了解顧客的真實(shí)需求。

二、基于管理信息系統(tǒng)平臺(tái)的內(nèi)控信息化構(gòu)建

內(nèi)部控制信息化是管理信息系統(tǒng)平臺(tái)建立的關(guān)鍵，內(nèi)部控制信息化能將事前、事中及事后控制相結(jié)合，結(jié)合企業(yè)需求，基于管理信息系統(tǒng)平臺(tái)的內(nèi)部控制信息化的構(gòu)建，在構(gòu)建方式選擇和業(yè)務(wù)流程規(guī)劃、管理系統(tǒng)二次開發(fā)方面要做好規(guī)劃。

（一）構(gòu)建方式選擇

實(shí)施內(nèi)部控制信息化，可以在企業(yè)現(xiàn)有的信息化平臺(tái)增加內(nèi)部控制模塊和開發(fā)新的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，使內(nèi)部控制信息化的要求得到滿足。按照內(nèi)部控制信息化的要求，利用企業(yè)現(xiàn)有的信息化平臺(tái)增加內(nèi)部控制模塊進(jìn)行二次開發(fā)，使企業(yè)原有的管理系統(tǒng)平臺(tái)結(jié)合內(nèi)控信息化，使其具備內(nèi)控控制功能，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)投入小，見效快。

（二）業(yè)務(wù)流程規(guī)劃

在實(shí)施內(nèi)部控制信息化的過程，企業(yè)要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，分析當(dāng)前業(yè)務(wù)流程是否存在內(nèi)部控制，如何將內(nèi)部控制嵌入業(yè)務(wù)流程而又不影響業(yè)務(wù)流程的開展；通過信息系統(tǒng)中的各種應(yīng)用程序模塊來支持控制的實(shí)施，將控制機(jī)制嵌入到業(yè)務(wù)流程平臺(tái)，使信息處理與業(yè)務(wù)集成，實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)。

如銷售業(yè)務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制嵌入業(yè)務(wù)流程，應(yīng)做到以下控制：

1.不相容職務(wù)相分離。企業(yè)銷售相關(guān)的不相容崗位設(shè)置：購(gòu)貨商的信用估計(jì)與審批；銷售與審批；銷售合同協(xié)議的擬訂與審核等。

2.銷售與出庫(kù)環(huán)節(jié)。建立采購(gòu)商的信用評(píng)價(jià)制度，設(shè)置銷售價(jià)格以及折扣審批制度；對(duì)出庫(kù)的商品作好記錄，做到管錢不管賬，管賬不管錢。

3.收款與對(duì)賬環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與銷售部門共同制定要賒銷制度，結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬損失分析，加強(qiáng)賒購(gòu)的信用條件監(jiān)督與審批。

（三）建立利用系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督的機(jī)制

利用信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督室實(shí)現(xiàn)有效、高效內(nèi)部監(jiān)督的重要方式，具體程序包括：利用誤差管理、監(jiān)督應(yīng)用程序變更、評(píng)價(jià)系統(tǒng)狀況、評(píng)價(jià)過程完整性等程序。前兩項(xiàng)程序主要是對(duì)系統(tǒng)日常操作的直接監(jiān)控；后兩項(xiàng)程序主要有內(nèi)部控制部門專門開發(fā)檢查程序進(jìn)行監(jiān)督，具體方法是通過對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、管理權(quán)限、不相容職責(zé)和參數(shù)予以標(biāo)準(zhǔn)化，建立信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)程序，針對(duì)程序開發(fā)檢查工具，通過定期運(yùn)行檢查程序，對(duì)比與標(biāo)準(zhǔn)程序的差異，逐步建立持續(xù)性監(jiān)督的機(jī)制。

三、強(qiáng)化管理環(huán)境建設(shè)

（一）企業(yè)文化對(duì)企業(yè)控制的影響

企業(yè)文化是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐步沉淀而形成的企業(yè)員工的精神狀態(tài)和行為規(guī)則[2]。擁有誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、奮發(fā)向上，團(tuán)結(jié)友愛的企業(yè)文化理念的企業(yè)，員工接受并服從內(nèi)部控制制度的約束力和自覺性就會(huì)強(qiáng)一些，有利于企業(yè)內(nèi)控制度的建立和健全。管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)的高低，決定內(nèi)控執(zhí)行質(zhì)量的高低；員工素質(zhì)如果不高，難以積極履行各自的崗位職責(zé)，從而使內(nèi)控制度的完善和健全得不到有效保障。企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化的建設(shè)，營(yíng)造出有利于企業(yè)管理層和員工工作的環(huán)境，內(nèi)控信息化才有發(fā)揮的空間。

（二）企業(yè)人力資源建設(shè)對(duì)內(nèi)控的影響

1.績(jī)效考核和獎(jiǎng)罰政策。制定科學(xué)合理的員工績(jī)效考核機(jī)制和公平公正的獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性，激發(fā)員工的工作創(chuàng)造性，從而達(dá)到加強(qiáng)員工自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.人才的應(yīng)用與培養(yǎng)。企業(yè)科學(xué)建立崗位設(shè)置體系，根據(jù)員工的優(yōu)點(diǎn)和特點(diǎn)進(jìn)行定崗，使每一位員工有平臺(tái)發(fā)揮其特長(zhǎng)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，才能發(fā)揮整體的人才效益，全面提升員工的職業(yè)判斷能力，加強(qiáng)員工職業(yè)道德修養(yǎng)教育。建立人才培養(yǎng)機(jī)制，保持企業(yè)人才活力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)待遇和感情留住人才[3]。

基于管理信息系統(tǒng)平臺(tái)的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)的構(gòu)建，使企業(yè)內(nèi)部控制信息化實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制與其結(jié)合，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制信息化的有效途徑。企業(yè)在實(shí)施過程中，應(yīng)定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)本身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使內(nèi)部控制信息系統(tǒng)安全、高效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]畢會(huì)靜淺議如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化.時(shí)代報(bào)告，2011（8）.

[2]范瑞.企業(yè)內(nèi)部控制信息化實(shí)現(xiàn)的途徑探析.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（4）.

[3]鄭偉.企業(yè)內(nèi)控制度信息化構(gòu)建.現(xiàn)代商業(yè)，2010（10）.

作者簡(jiǎn)介：賴金明（1979-），漢族，廣東人，碩士研究生，講師，研究方向：財(cái)會(huì)審計(jì)、職業(yè)教育。