關于降低審計風險以提高審計質量的研究

王雅

【摘要】隨著改革開放的日益深化，我國市場體制正在逐步完善，市場經濟在我國的經濟體系中的作用也不斷突出。各種形式的企業在市場經濟中謀求發展，此時，審計工作的經濟衛士地位和作用逐步引起了人們的關注。如何規避審計風險以提高審計質量也相應成為了研究的重要課題。本文就當前存在的審計問題和問題出現的原因進行了基本研究。

【關鍵詞】審計風險 審計質量 職業道德

一、審計風險與審計質量

（一）審計風險和審計質量的關系

在審計事務中，審計風險與審計質量密切相關。一方面，企業通過合理的內部管理措施以及審計人員采取高效的審計方法和手段可以有效降低審計風險，在低風險的狀態下更有機會來得到高質量的審計結果。另一方面，在追求高質量的審計結果的同時有利于營造審計事業上求精求實的社會大環境，從而進一步從意識方面降低審計風險。

（二）降低審計風險以提高審計質量的作用

在實際工作當中，審計風險的降低與審計質量的提高具有十分重要的作用。首先，由于審計風險的降低，更加有利于審計工作的順利完成，保證審計工作的質量，進一步可以使得廣大的信息使用者可以獲取到可靠的、高質量的信息，保障信息使用者的合法權益。其次，由于審計工作的高效率完成，可以凸顯出審計工作者的自身素質，是審計團隊信用程度的體現。再者，隨著越來越多的審計工作被高質量的完成，這更加有利于形成良好的審計大環境，反過來又使得審計工作在良好的環境下更加快捷、高效的完成。

二、審計風險產生的原因分析

（一）審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性

內部審計對象包括企業內部設計、生產、銷售、人力資源等各個環節和部門，而隨著我國經濟市場的不斷完善，現代企業的經營環境也變的十分復雜，這使得企業經營中的不確定性大大增加。公司為了在激烈的市場競爭中占得一席之地，不斷擴大經營規模，所進行的交易不論是規模還是數量也日趨復雜化。

（二）職業道德的缺失和漠視法律法規

審計工作的結果的可靠性離不開職業道德和法律法規兩者的共同作用。在社會中，人們受到形形色色的誘惑，審計人員的職業道德不時受到挑戰。審計的重要性要求審計人員要具有高度的責任心以及一絲不茍的工作態度來使審計結果得以保障。但是在實際工作中由于種種因素的影響，審計人員的道德素養參差不齊，因此不可避免的會影響審計工作的開展。并且部分從事審計事業的工作人員缺乏一定的法律素養，對審計工作的法律責任認識不夠深切或者從根本上漠視法律制度的存在，從而增加了審計工作中的工作失誤，提高了審計風險，影響了審計結果的公正性，更是對審計工作的整體可信度產生了不可估量的惡性影響。

（三）經驗和專業能力不足

審計工作是一項專業性很強的工作，在工作過程當中充滿了職業判斷，并且需要充分運用統計學、金融學、會計學、管理學等相關知識。這也就要求審計人員必須具備一定的知識、能力和經驗來作出正確的判斷，形成恰當的審計意見。但是，在實際當中，由于工作人員的工作范圍較廣，不僅需要判斷各種審計數據，而且也要快速適應外界大環境的變化，這就對審計工作者的知識、技能以及經驗提出了相當高的要求和挑戰，然而審計人員的能力和經驗總是相對有限，在工作當中現有的知識和經驗不足以應對出現的各種問題，難免會出現錯誤判斷形成審計風險，對審計結果產生不同程度的影響，減低了審計工作的質量。

（四）企業內部控制方面的原因

審計風險的高低不僅取決于審計工作人員自身和外部環境的復雜化等因素，而且在相當大的程度上取決于公司內部的監管和控制。企業內部控制制度和措施的完善并且可以得到有力的執行是從根源降低審計風險的方法。而在現實當中，許多被審計單位缺乏有效的內部控制方法和措施，公司結構設計不合理，從而造成人員的腐敗現象。又或者是企業已經建立比較完善的內部控制體系，然而管理層缺乏相應的重視或工作人員未盡心盡力執行內部的控制措施，這些情況都會在源頭上增加審計工作的難度，相應的造成審計風險的提高。審計工作者未對審計對象采取必要的風險預估和評價導致采取的審計方法不合理也會造成審計風險的增加。

三、規避審計風險和提高審計質量的措施

（一）加強職業道德的宣傳教育

審計人員的行為對投資人、債權人等廣大的社會公眾的利益具有直接的影響，必須要有職業道德對其行為進行約束。因此，必須要注重職業道德的宣傳教育，使得職業道德觀念深入人心，從根本上改善審計工作人員的工作狀態，提高工作效果。這時，就需要政府發揮自身在規范、指導審計工作方面的作用，利用公益廣告等各種各樣的途徑來宣傳審計人員應有的職業道德，喚醒審計工作人員的職業良知。與此同時，還要注意發揮市場的優勝劣汰的作用，使得審計人員得以精簡，建立良好的審計環境。

（二）加強審計工作的法定化、制度化、規范化和增強審計人員的法律意識

沒有規矩，不成方圓。審計工作的質量同時還取決與審計制度的完善程度和對制度的執行力度。因此必須要制定符合現代審計狀況的法律制度，使得審計人員在工作過程中有法可依。除了制定嚴厲、完善的制度外，更加需要制度的貫徹落實，這才能夠使得法律的效力得到充分發揮，從外部來矯正審計工作當中可能出現的種種不規范的行為，使得審計工作更有約束、更加規范化，使得審計結果更有說服力。審計工作者必須要牢牢樹立法制觀念，在法律框架內依法參與審計工作，促進審計工作法制化。審計工作者還要有較為全面的法律知識，懂得在實際的審計工作當中遵守法律，執行法律法規的各項工作規定，讓法律法規來指導和監督審計工作的順利進行。

（三）加強社會公眾對審計工作的理解與監督

隨著經濟的快速發展，人們對于經濟的投資也越來越多，必然會導致人們對審計工作的要求也越來越高。這時除了要提高審計工作者的自身技能之外，還要加強與審計單位與社會公眾的交流和溝通，增加社會公眾對審計工作的理解，特別是由于內部串通舞弊的特殊性和其他固有障礙的局限而造成的審計風險。只有社會公眾對審計工作產生了較為清晰的定位和了解，才能夠對審計工作產生正能量，才能更好的對審計工作進行社會監督。與此同時，增加審計工作的透明度，使人們能夠了解審計工作的詳細過程、方法選擇，這樣才能進一步增加人們對審計工作的了解，促進審計事業的良性發展。

（四）加強內部控制，強化風險管理

一套行之有效的內部管理機制和質量控制體系是降低審計風險、提高審計質量的必要保障。從保證業務活動的效率效果、財務報告的可靠性以及資產的安全和完整等方面來加強組織的內部控制，從根源上降低審計風險、提高審計質量。此外，建立風險管理機制，提高審計人員的風險意識，并且對被審計單位所面臨的現有風險和潛在風險進行估計、分析、評估，同時針對被審計單位的具體情況制定與之相適應的審計計劃、審計程序、審計技術等來保證審計工作的順利進行。

四、結論

由于近些年來我國經濟、法律、人文等各個方面的巨大變化，審計工作的大環境也隨之發生了較大的改變。與此同時，審計風險也受到越來越多的因素的影響，人們對于審計工作的質量要求也越來越高。因此，降低審計風險，提高審計質量仍然是廣大審計工作者所面臨的重大挑戰。

參考文獻

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