稅收競爭、稅收執法與企業避稅

吳蘭花

摘要：稅收對于一個國家來說，有重要的現實意義，所以在我國建國之后，稅收就一直在改革。現階段的稅收，將營業稅改革征收增值稅，雖然在整體上可以為各個企業減少稅款的負擔，但是一些中型和小型的企業等，自身的收益還是比較弱，如何才能夠保證自身的收益，或者說為日后的發展進行記錄，負責人要認真研究，找到在法律的要求之下合理地避稅，但是現階段有很多違法避稅行為，不利于財政的收入，從而也就不能做好各方面的建設工作，所以本文將針對這些問題進行合理思考，希望可以為做好稅收的工作、保證其質量做貢獻。

關鍵詞：稅收競爭；稅收執法；企業避稅

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

前言

稅收的競爭也就是市場的競爭，那么如果符合政策的規律和法律，是可以促進各方面共同進步的，反之則不利于一些能力不強的企業發展，為了避免過渡的競爭，國家應該不斷完備相關的法律，并且做好稅收的執法工作，保證整體的公平性。但是根據調查發現，稅收的競爭和執法與企業的避稅有著一定的關系，而避稅這種情況在符合法律的情況下，對企業的發展有一定的正面影響，需要國家和相關人員進行研究，使我國的稅收朝著適當競爭、靈活執法、促使共同進步的方向發展。

一、稅收的競爭與企業的避稅

一方面，稅收的競爭主要就是兩個或者兩個以上的相應方，互相之間并沒有過多的利益相同處，但是為了讓自己的收益變得更多，就需要從其他方面進行方略的部署，利用競爭的方法，為自己爭取到更多的份額，從而保證消費者人數變多，增加自己的收益，但是需要繳納的稅款就會變多，那么一些不遵法或者過于看重自己相應收益的人，就會逃避繳納稅款，這樣的行為會對國家財政正常的收入帶來損害，從而在進行各方面建設的過程中，就不能予以資金充足的保證；另一方面，根據對我國現階段不同規模抽樣出來的338.5萬企業的調查來看，其中有超過半數的企業規模比較小，小微企業的比例在24.654%，而我國對于繳納稅款的規定對這些企業沒有太大的正面影響，那么這些企業繳納稅款之后，自己剩下的金額數與大型企業相比，仍然有很大的差距，不能做到共同的發展，所以有一些企業沒有認識到避稅的嚴重后果，在違法的情況下逃避稅款，沒有對各類別的收入進行分配，合理、合法地避稅，而出現這種情況最大的緣故就是執法工作的缺失[1]。

二、稅收的執法與企業的避稅

那么自然情況下稅收的競爭情況，可能會造成個別的企業進行避稅，而在合法的情況下，避稅的行為可以保證自己未來有序的發展，從而經濟的收益會越來越大，日后就不必要再合法地避稅，而國家相應的稅款收入也會變得越來越大，但是現階段除了缺少對競爭相關的規定不全面之外，在執法工作這個方面，也有一定的問題，而這也會造成違法的避稅情況。

第一，稅收的執法就是國家相關的機關，在法律和規定的要求下，按照一定的順序，對需要交納稅款的各方面予以管理的工作，這是一種具體的行政性質的工作，是稅收相應法律中明確規定的，做好執法的工作，可以保證應該交稅的一方都按時間、按照正確計算方法，交納相應的稅款，但是稅收的競爭可以是國家與國家之間的，也可以是我國地方與其他地方之間的；第二，針對競爭的后一個情況來說，各地區的政府為了增加自己財政中稅款的比例，或者是直接地想要增加稅款的數量，會用兩種比較極端或者是與法律有一些不符合的方法，一是將稅收的比率減少，這是非常直接的一種行為，二是放松稅收的執法，讓各個企業自由的發展，在一定程度上允許了惡意的競爭，這樣個別企業的收入會快速的增加，從而到時候繳納的稅款自然就會多；第三，放松了稅收的執法，各地區政府的負責人認為可以使自身的稅收競爭予以一個提升，但是根據調查的數據來看，它在提高稅收的競爭地位之前，大部分的企業都會用各種不同的方法進行避稅，這對于經濟整體發展的秩序和國家的財政，都有非常大的負面影響[2]。

三、關于稅收的競爭、執法與企業的避稅上述問題的幾點思考

（一）完善相關內容的法律法規，明確企業繳納稅款的標準

第一，國家要派專業的人員，對稅收各方面工作開展的情況進行仔細的研究和調查，總結企業逃稅的方法，有針對性地完善相關內容的法律法規，而且要規定稅收競爭的內容，明確正確的方法或者方向，對出現不道德、違法等情況怎樣處罰進行一個規定，為稅收的各項工作提供依據；第二，根據上文的內容可以發現，很多逃避稅收的企業是因為自己承受的能力不強，所以國家要制定嚴格的規定，現階段的稅款比率只劃分了中小規模企業和大規模的企業，而小微企業并不在其中，如果小微企業與中小企業用同一個比率計算稅款，那么它剩下的錢就會非常少，所以在不斷改革的過程中，要制定針對小微企業的稅率，為這些企業的發展予以一個良好的環境[3]。

（二）國家加強對各地區政府的管理，避免不看后果的稅收競爭

做好上一點內容之后，就可以避免因為自己的承受能力不強而用逃避稅款的行為，那么對于管理方面，就需要做好管理的工作，一是國家要對各地方政府進行嚴格的管理，避免他們運用不正確的手段來進行稅收方面的競爭，二是各地方政府，要做好稅收的管理工作，保證應該繳納稅款的各方都及時進行繳納。

結論：總之，為了予以我國未來經濟良好的條件、促進我國整體的經濟有序地發展，就必須做好稅收的各方面工作，國家和相關人員需要做好相關方面的研究。除了文中提到的內容外，相關負責人員還要提高自己的專業能力，有自我學習的習慣，及時學習國家稅收方面的新規定或者情況，做好實際的稅收工作。

參考文獻：

[1]童錦治，黃克瓏，林迪珊.稅收征管、納稅遵從與企業經營效率——來自我國上市公司的經驗證據[J].當代財經，2016，03：24-32.

[2]趙毅，余宛燕.逃避繳納企業所得稅案中司法會計鑒定思路——以森馬服飾涉嫌逃稅為例[J].財會通訊，2016，13：14-16+4.

[3]王鳳榮，苗妙.稅收競爭、區域環境與資本跨區流動——基于企業異地并購視角的實證研究[J].經濟研究，2015，02：16-30.