國家審計在腐敗治理中的作用分析

吳欣燦

摘要：腐敗作為一種濫用公共權力以謀取私利的違法行為，嚴重影響了國家良治目標的實現。腐敗治理是當今世界面對的重要議題，也是我國社會關注的首要問題。建立科學合理的治理機構和運用恰當的治理機制以保障和促進國家腐敗治理目標的實現，已發展為公共經濟責任的重要內容。反腐敗需要立法、行政、司法、審計、媒體等方面協同合作，其作為一個艱巨而長期的任務，需要社會多方面的合作與配合。在我國全面開展反腐敗工作之際， 國家審計也應當充分發揮功能，推進腐敗治理的實現。

關鍵詞：國家審計；腐敗治理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

審計作為一種綜合監督制度，引起了廣泛關注。特別是最近幾年刮起的“審計風暴”，證明了審計監督功不可沒。充分發揮審計的監督作用，從源頭上防治、懲治腐敗，具有重大的意義。我國國家審計改革相對應的組織激勵、技術保障、監督制度與機制，都推動了反腐工作的有效進行，在促進廉政建設方面有令人矚目的成績。

一、國家審計參與腐敗治理的機理分析

國家審計作為國家治理的"免疫系統"，應該定位為建設性審計，其審計目標實現機制主要有三個：

1.揭示機制，也就是通過審計發現問題，揭示腐敗等各種違規違法行為。

2.威懾機制，主要通過各種處罰措施來使違規者產生敬畏，使其出于對審計的敬畏主動放棄其違規違法行為。

3.抵御機制，也就是分析產生違規違法行為的原因，發現國家治理構造中存在的問題，改善問題，增加治理構造對違規違法行為的抵御能力。

二、國家審計在腐敗治理中的作用

國家審計是國家治理中的主要組成部分，是使用權利制約權力。一方面對權力使用具有防護性和建設性的作用，另一方面對權力的運行具有監督與評價的作用。因此，國家審計對腐敗治理具有推動作用。

1.國家審計在預防腐敗方面的作用。對于腐敗要防范于未然，事先預防是反腐敗的有效措施之一。審計具體可以通過四種途徑起到預防腐敗的作用：第一，審計有效進行以及審計結果得到重視，使得審計本身作為一種強有力的威懾而存在。審計產生的威懾力使得政府各部門工作人員誠信、合規和盡職盡責，經得起審計考驗。審計除了在預防腐敗方面起到震懾作用以外，還有教育的作用，即在發現腐敗問題的同時，作為一種強化道德觀念和責任意識的途徑。第二，審計政府各部門官員的行為、政府政策，并將結果進行公布，從而提高政府行政服務的透明度，使得政府職能權力的運用形成有效的監督和制約，使得政府人員規范自身行為，以減少腐敗案件的發生。第三，國家審計對公共機關腐敗發生的機率進行評估和識別，并從制度和體制方面出發，對腐敗出現的原因提出相關建議和措施，進而有助于預防腐敗出現。特別是在事業單位內部，審計機關需要建立有效的內部控制機制，防范舞弊、預防腐敗。第四，對政府機關和人員的審計結果進行公布，不僅可以提高公眾對政府部門政策等行為的關注度，還可以對腐敗行為進行有效的約束。

2.國家審計在揭示腐敗方面的作用。腐敗往往發生在經濟領域，即政府進行的財政支出和收支等經濟活動中。通過審計能夠發現經濟活動中的腐敗線索。通過國家審計約束政府部門的權力，使得政府行為和活動公開透明，減少腐敗事件的發生。無論是政府內部的經濟審計還是財政審計或者其他審計業務，都有可能發現腐敗的行為。經濟責任審計不僅可以發現官員所在事業單位的違法違規行為，還可以發現官員個人的腐敗行為。這在一定程度上可以提高揭發腐敗行為的效率。因此合規性審計、績效審計等常規審計業務對于發現和揭露腐敗同樣具有重要意義。國家審計著眼于財政收支和相關經濟活動是否符合相關法律、規章、制度和協議，對反腐敗的作用也是一樣的。

3.審計在懲治腐敗方面的作用。審計在懲治腐敗方面的作用主要體現在以下幾個方面：第一，審計機關在發現腐敗違法犯罪行為線索后，可以將有關的違法違規線索交由司法等部門，進一步核查取證，從而對腐敗行為進行認定和懲治。第二，審計通過對腐敗行為進行獨立、客觀、專業的認定，有助于組織、司法等部門積極有效作出合理的判斷和決策，以便于更加有效的懲治腐敗。第三，在確定腐敗的情況下，審查機關可以直接作出處罰措施或決定。《中華人民共和國審計法》第41條第2款規定：對違反國家規定的財政收支行為，應當依法給予處理或處罰，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。

4.審計在控制腐敗方面的作用。腐敗的控制要達到兩個方面的效果，一是降低腐敗發生的概率，二是要減少腐敗行為造成的損失。國家審計在以上兩個方面都可以發揮重要的作用。查出腐敗問題不是審計的根本目的，審計的根本目的在于通過揭示腐敗問題促進單位內部制度、體制整改和完善，構筑起一條抵御腐敗的堅實防線，讓腐敗分子無漏洞可鉆，從而在根源上減少腐敗發生的機率。從減少腐敗造成的損失出發，有效的審計可以盡早發現和揭示國家單位內部中存在的腐敗問題，盡量降低腐敗行為可能造成的影響和損失。

三、結束語

腐敗治理是一個長期的、綜合性的系統工程，國家審計要堅持運用自己的監督職能，不斷建立健全相關法律制度，有效充分的運用審計治腐權力，建立良好的制腐的審計形象，嚴格遵守審計職業道德，杜絕治理的單一化，多維的進行管理制約。國家審計就是依法用權力打擊腐敗行為，是國家決策、執行和監督三個系統中的監督系統之一，腐敗嚴重影響國家經濟發展，是國家發展道路上的絆腳石，因此，為了更好的推動國家治理，國家審計就應該發揮其在反腐倡廉方面的重要作用，可以說，反腐倡廉是國家審計推動完善國家治理的重要路徑。

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