淺議“營改增”對企業財務管理的影響

趙曉冬

摘要：“營改增”是我國財務體制改革中的一項重要內容，這次改革的主要目的就是實現服務的整體稅負的降低，為全面推進服務業的健康發展奠定基礎，為促進產業結構的優化升級創造條件，為更好地轉變經濟發展方式提供保障。由于在征收營業稅時要求成本不可抵扣，很多稅收項目都存在重復、交叉征稅的現象。在這種大環境下進行稅收體制改革，無疑是為企業帶來了一劑良藥，也能夠使廣大消費者獲得更多的實惠。本文將就我國實行“營改增”后為企業財務管理帶來的影響進行分析。

關鍵詞：“營改增”；企業；財務管理；影響

作為我國“十二五”期間財稅改革的重頭戲，“營改增”是我國一次重要的稅制改革，其本質就是擴大了增值稅的征收范圍，將原來企業應繳納的營業稅的行業納入到增值稅的征收范圍內。該項稅制改革降低了一些行業的稅收負擔，促進了各行業的全面發展；該項改革不僅有利于產業結構的優化與升級，更為實現我國經濟發展戰略目標奠定了基礎。在我國的稅收總額中，營業稅和增值稅占到了2/5的比例，面對著半壁江山實施“營改增”對我國稅制改革而言是一項重大舉措。那么實施“營改增”后究竟為企業帶來了哪些變化呢？又會對企業的財務管理產生什么影響呢？

一、“營改增”對企業財務管理的影響分析

（一）對企業的會計核算產生影響

在實施“營改增”后，企業必須將自己經營的各項業務進行細致地劃分，否則將會在稅務機關的征收稅款上按照最高業務的稅率進行征稅。就目前我國各企業的經營狀況來看，大部分企業屬于復合型企業，企業的經營業務也不止一種，因此，對于具有相同性質的企業而言，會由于經營不同的業務而繳納不同的稅款。為了使企業實現合理避稅，盡量少繳納一些稅金，企業就必須對各項業務進行細致地劃分，但是，這樣做在無形中增加了企業會計核算的工作量和難度。另外，由于有的企業的財務管理人員業務能力有限，自身管理水平低下，應變能力差，無法在短時間內適應“營改增”的新環境和制度，難免在工作中出現各種失誤，這也為企業的會計核算工作增加了難度。

（二）“營改增”對企業稅負的影響

“營改增”的實施對于企業屬于不同納稅人的稅負影響是不一樣的。對于小規模納稅人而言，稅負普遍出現了一定程度的降低。這主要是由于在實施“營改增”后，根據相關規定，企業的小規模納稅人采用的稅率是3%，雖然與以前的營業稅稅率相同，但是計征的方式更簡易。“營改增”的實施，使大多數小規模納稅人身份的企業受益，實現了稅負的降低。雖然降低的幅度并不大，但是在一定程度上也降低了小規模納稅人的稅收負擔。“營改增”實施后，對于企業屬于一般納稅人而言，稅負可謂是有增有減、喜憂參半。這主要是由于：一方面，有的行業由于在實施“營改增”后，行業稅率上升的幅度增加，就以建筑安裝業為例，在實施“營改增”前，營業稅及附加的綜合稅率為3.3%，在實施“營改增”后，該行業的綜合稅率一下子猛增到12.1%，很明顯，該行業的企業稅負增加了。另一方面，有的行業在實行“營改增”后，稅率出現了下降，從而使得該行業的稅負降低。例如：對于技術服務和研發等企業，在“營改增”前稅率為5%，在“營改增”后，增值稅稅率改為6%，但是由于在研發過程中能夠采購設備，而采購設備的額進項稅額是可以抵扣的，那么企業的稅負將減少。

（三）對企業的發票管理產生的影響

發票是企業的一種資金流通的憑證，也是企業財務管理的主要依據，更是國家稅務機關進行征稅管理的有效憑證。因此，在實行“營改增”后，企業對發票的管理也必須加強。“營改增”前后，企業的發票種類也發生了變化，國家相應地對企業的發票管理工作也提出了更高的要求。例如：對于服務行業而言，在實施“營改增”前只需要開具服務業的相關稅務發票就可以了，在實施“營改增”后，由于增值稅中的進項稅額可以抵扣，因此對發票的細分更加嚴格。另外，增值稅專用發票只能向當地的稅務機關申請領購，不得自行印制，一旦發現必將嚴懲，這也在無形中增加了企業對發票的管理難度。

二、進行合理籌劃，規避“營改增”帶來的影響

（一）轉變思想，認真學習相關的新政策

由于實施“營改增”后企業的相關會計核算與稅務處理等環節變得更加復雜，因此，企業的財務人員必須積極學習新政策，使自己能夠在第一時間迅速確認并熟悉相關的業務處理流程。另外，企業還應該加強對供應商的管理，在選擇供應商時一定要選擇具有開具增值稅專用發票的正規企業進行合法交易，并盡可能多的獲得可抵扣的進項稅額，以此來實現企業降低稅負的目的。

（二）積極利用稅收優惠政策，降低企業稅負

我國進行財稅體制改革的最終目的是為了降低企業的整體稅負，但是，在實行的過程中并不是所有的企業都能夠享受稅負降低的待遇，也可能會出現不降反增的局面。因此，面對這種狀況，國家和企業必須共同努力，為促進企業稅負的降低制定一些稅收優惠政策。因此，各企業應針對具體的情況認真領悟稅收優惠政策中的規定，通過政策上的優惠實現稅負的降低。

（三）遵守發票管理制度，加強對企業發票的管理

在“營改增”前，企業對發票的管理要求并不高，在“營改增”后，由于增值稅涉及到企業的稅負問題，因此，要求企業不僅要在核算方面引起足夠的重視，在對發票的管理上也必須加強認識和管理力度。嚴格規范增值稅專用發票的開具流程，嚴格執行發票管理中的各項規章制度，例如：不得隨意借出、撕毀、丟失、拆本使用等，對于開具好的發票必須及時進行登記，并進行定期核查。

總之，“營改增”的實施是一項具有復雜性、系統性的巨大工程，“營改增”對企業的財務管理的影響十分明顯。為了盡快適應“營改增”帶來的影響，各企業必須積極應對、轉變思想，爭取為企業的發展提供更多的利潤空間。

參考文獻：

[1]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界（學術版），2013（06）： 154-155.

[2]張婷，徐曉鵬.營改增對企業財務管理的影響及對策[J].中國鄉鎮企業會計，2014（02）：61-62.

（作者單位：雞西礦業集團多種經營總公司）