論提升內部審計監督在國有資產流失中的作用

張轉維

摘要：近年來我國國有資產流失呈快速遞增態勢。在當前國有資產監督管理實踐中，企業內部審計工作對防止國有資產流失發揮著重要作用。本文通過工作實踐經驗，提出當前內部審計在國有資產流失監督中存在的問題和提升內部審計監督在國有資產流失中作用的對策。

關鍵詞：國有資產；流失；內部審計；監督

我國國有資產是作為一種全民共有財產，它是保障國家社會經濟穩定發展的重要資產，管理人員要重視對國有資產的管理與審計工作，這樣才可以確保國有資產的安全，才能充分發揮國有資產的作用，減少國有資產管理層內部的貪污腐敗、暗香操作等行為，最終達到國有資產審計管理目標。在這樣的情形下，極提升內部審計的監督作用，已經是我國經濟管理工作的當務之急。但是當前我國國有企業內部審計在國有資產流失中監督中存在以下諸多問題：

一、當前內部審計在國有資產流失監督中存在的問題

（一）內部審計機構存在的問題

當前我國國有資產審計中還存在較多的問題，內部審計機構獨立性較差就是其中之一，主要表現在兩個方面：第一，內部審計機構設置不夠科學。比如一些企業能夠按照相關要求將內部審計部門獨立出來開展相關工作，以確保審計信息的真實性和有效性，一些企業由于受到種種因素的影響沒有將審計部門獨立出來，這樣容易受到企業高層管理人員的影響，無法很好的發揮審計工作的監督作用。尤其是在一些國有企業，因為審計部門的獨立性不足，給一些不法分子可乘之機，使得國有資產流失量較大，從而不利于我國社會經濟的良好發展。還有一些單位由于內部審計的定位沒有涉及到最高管理層，難以對管理當局實施有效、甚至是最起碼的監督，進而使國有企業管理當局侵吞國有資產的行為屢屢得逞。其次是經濟獨立性差。我國國有企業的內部審計機構在機構設置上的缺陷，使內部審計機構的經費來源基本上完全由其上級行政機關控制，使其很難在經濟上獨立，這種情況使得內部審計機構在從事審計業務時就顯得“底氣不足”。

（二）內部審計人員存在的問題

我國部分內部審計人員知識陳舊且結構單一，專業素質不高。許多內部審計人員還抱著傳統的財務審計的概念，認為審計就是簡單的查賬。但是隨著企業生產的發展，管理方法和技術日趨復雜，對企業生產經營、管理和控制也就更加重要。現代審計既有財務審計，還有經營審計、管理審計、經濟審計、效率審計、事前審計和效果審計。觀念滯后和知識陳舊且結構單一，嚴重影響了內部審計的質量和效果，使內部審計人員很難發現企業內部深層次的一些對審計而言相當重要的問題，造成管理當局的肆無忌憚、為所欲為。

（三）缺乏嚴格有效的質量控制體系

主要表現在沒有或者缺乏審計質量控制標準以及相應的審計質量管理制度，這就使審計人員在履行職責時缺乏相應的依據和準則，在一定程度上為內部審計人員的瀆職提供了空間，從另一角度看就是放任了管理當局的不法行為。

（四）內部審計職能定位不清

當前我國許多審計部門的審計專業素質較差，對審計工作重視度不足，對內部審計職能的定位不清，無法嚴格按照相關要求進行審計，從而影響了內部審計機構職能的有效發揮，為國有企業管理當局作弊提供了空間。

二、提升內部審計監督在國有資產流失中作用的對策

（一）合理設計內部審計機構

當前我國政府部門頒布了一系列有關內部審計工作的規定和條例，規定國有控股和國有獨資公司在董事會下設立獨立的審計委員會，并配備相應的專職工作人員。這樣的規定雖然在一定程度上能夠減少審計問題，但是與現實還存在一定的差距，因此還要繼續做好內部審計機構的設計工作，比如要在給予審計部門更高的獨立性，充分發揮內部審計的監督作用，減少其他部門對審計工作的干預，確保各項審計數據的真實性和有效性，最終達到審計工作目標，減少審計問題。

（二）準確定位內部審計的職能

在進行內部審計時需要充分發揮該項工作的職能，不僅要做好審查賬目的工作，還要從企業實際狀況出發來指導其生產與經營，以確保企業的發展水平，降低企業發展風險。審計過程中相關人員需要積極提出合理的建議，全方位進行內部各項數據的審計，積極發揮審計工作職能，這樣不僅有利于從源頭上防止國有資產的流失，而且有利于國有資產的良性運作和保值增值。

（三）建立內部審計質量控制體系

我國在開展審計工作時需要建立相對完善的審計控制體系，以確保審計數據的真實性與科學性，減少審計失誤，真正為企業發展提供指導。建立內部審計控制制度，就要從企業實際狀況出發，不僅要嚴格要求審計人員的操作流程，還要增強他們的審計責任意識，明確他們的審計目標，最終達到審計制度建設要求，提高內部審計工作質量。

（四）建立健全內部審計人員的激勵體制和責任追究

激勵體制包括物質獎勵和精神獎勵。物質獎勵—審計舉報有獎制度，建議國有資產監督管理部門按內部審計人員所舉報管理當局貪污國有資產的數額給予相應的獎勵。與此同時要建立嚴格的保密措施。精神獎勵，建議國有資產監督管理機構及時對盡職盡責的內部審計人員進行褒獎，頒發證書。責任追究包括：物質處罰和審計問責制。物質處罰是對沒有盡職盡責的內部審計人員造成國有資產流失的，依據國有資產流失數額給以相應的罰款，或者給予相應的行政處分。審計問責制是如果內部審計人員沒有盡職而造成國有資產流失的，嚴重者撤消其從業資格，直至承擔相應的法律責任。

（五）全面提高內部審計人員的綜合素質

加強內部審計人員的隊伍建設，我們具體要做好以下幾個方面的工作：首先要嚴格把關，堅持選擇業務素質過硬和品德高尚的人。其次要做培訓工作，不斷更新他們的知識內容，增強其業務素質和技能。最后要調整好人員的結構，在新形勢下必須配備財務會計、企業管理、法律及計算機方面的復合型人才。

綜上，只有內部審計的作用得到充分發揮，才能對國有企業管理當局形成一種威懾，進而有效的防止國有資產的流失，保證國有資產的保值增值。

參考文獻：

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[4]國辦發[2015]79號.

（作者單位：渭南市東雷二期抽黃工程管理局）