內部審計整改落實中存在的問題及解決途徑

戴慧玲

摘要：在審計工作中，審計整改是關鍵的環節，是對審計工作成果的鞏固和保證，整改的充分落實是審計工作的目的所在。因此，如何做好審計整改工作，促使整改率得到有效地提高，已成為審計的一項重要工作。基于此，本文將結合審計整改的定義和內涵，探尋內部審計整改中存在的問題，研究探討針對性解決途徑。

關鍵詞：審計；整改；問題；途徑；落實

近年來，企業內部審計工作在促進企業發展，為企業保駕護航中發揮著越來越重要的作用，在內審工作中推進和落實審計問題的整改是審計工作的目的所在，具有越來越強的影響力。深入分析在審計整改過程中，仍存在著整改推進緩慢，整改不到位，“屢審屢犯”等諸多問題，挑戰了審計的權威性。因此，如何加強內部審計整改工作已成為值得關注與思考的問題。

一、審計整改的定義和內涵

審計整改通常是指相關單位依據審計報告提出處理決定或建議，及時有效地糾正違法違規行為、梳理流程、改進工作方式方法。在企業內部，有效的落實整改是審計部門的工作目標與職責，被審單位認真落實整改工作，可以促進企業不斷改善內部管理水平，創造良好的經營環境，保障企業合規經營，提高企業經濟效益。

二、內部審計整改工作存在的主要問題及原因分析

在企業內部審計實踐過程中，審計整改工作仍然遇到一些困難和問題：1.整改及考核等機制不健全。單位內部未建立相應的審計整改機制，造成整改流程不明確，整改標準不統一，整改監督不到位，整改責任不明晰等問題，難以保證問題整改的有效性；考核機制不健全，員工違規行為處罰執行不到位，未將整改落實情況與績效考核相掛鉤，造成責任機構和個人的糾錯意識及能動性不強，審計工作權威性不能充分發揮。2.被審部門重視不夠。被審計單位對于整改工作敷衍了事、避重就輕，從而導致出現了“選擇性整改”及蒙混過關等現象，屢查屢犯問題較嚴重，不利于整改的有效落實。對于需多部門整改的問題，經常出現部門間協作不到位，互相推諉制約整改進度。3. 重審計輕整改，審計部門對后續追蹤不到位。在當前工作中，審計部門往往以上級審計機關要求跟蹤回訪的項目為準開展審計整改追蹤工作，審計回訪率比例較低，不具備全面性；同時，由于審計人員配備不足，審計項目繁重，審計部門既要完成當年審計計劃項目又要兼顧審計整改追蹤工作，不免出現力不從心，出現重審計輕整改的情況。

三、審計整改中存在問題的解決途徑

（一）強化審計整改工作的重要性

企業內部應充分認識審計整改的重要性，內審部門應發揮傳播、引導作用，通過編制內審刊物，如《審計要情》、《審計通訊》等加強對審計法律法規、文件制度的宣傳。開展培訓剖析審計發現問題的成因，分析問題的根源，明晰如何進行整改，整改的途徑、方式。從而使企業自上而下了解存在的問題、風險點及薄弱環節，立足于企業的長遠發展，認真履職，積極配合審計整改工作的開展，逐條落實問題整改工作，實現審計成果的有效轉化，促進企業健康可持續發展。

（二）完善內部審計整改機制

審計整改是一個長期的、復雜的、系統的過程，不是單靠個別力量或憑借一段時間的努力就可以實現的，需要建立完善的審計整改機制，對審計整改工作進行追蹤、評估、考核、監督，加強審計整改的聯動性、系統性，使審計整改工作進一步深化，提高審計整改效率。

1.建立整改追蹤機制。審計部門以年度為期建立三次追蹤機制，可以通過三次追蹤落實整改工作。首次追蹤是審計意見書下達一個月后，根據被審計單位提交的整改反饋情況，按照報告追蹤的形式開展，即對被審計單位提交的整改意見書及其相應整改證據，進行分析評價，對于整改不到位或者整改效果存在疑問的問題，審計部門再次開展審計抽樣以評價整改效果，并將追蹤結果反饋給被審計單位。二次追蹤是在開展首次追蹤三個月后，對整改落實情況進行的整改追蹤工作，重點關注在首次整改反饋中“部分整改”、“未整改”的問題是否在規定時限內完成整改；“無法整改”的問題是否發生變化，并將追蹤結果反饋給被審計單位。三次追蹤是審計部于年終針對全年已開展二次追蹤的審計項目再次梳理與追蹤整改情況，并統計、考核各被審計單位全年審計整改效果。

2.建立整改評估體系。內審部門應該建立審計整改評估體系，評價整改的效果。在整改評估體系中，首先，應明確整改證據的有效性如何判定，不同的問題應提供什么樣的證據方為有效、充分的整改證據。其次，要明確整改標準。審計問題的整改一般分為“已整改”、“部分整改”、“未整改”、“無法整改”等情況，審計評估體系中應明確這四個類別的認定標準，特別要明確“屢查屢犯”問題的判定，“無法整改”的認定及風險評估。第三，制定整改效果的評價標準。整改評估體系中應包含整改效果的評價指標，如整完成率，整改時限等，明確指標的取數依據、計算口徑，以此評價整改效果，并將此作為整改考核依據。

3.建立整改考核監督機制。企業應完善審計整改問責制、審計整改考核制度。首先是對內審部門審計追蹤不到位進行問責，從而避免出現“重審計輕整改追蹤”的現象出現，第二是將被審單位整改率納入績效考核和內控評價考核指標，強化整改結果對被審計單位的利益影響，增強被審計單位的整改能動性和管理內生動力。企業通過雙管齊下的考核機制，強化審計整改監督，明確整改權責、完善獎懲機制和反饋機制，使審計整改工作有責可追，減少或避免審計整改工作無跟蹤、評價、落實的問題出現，形成以問責促整改、以整改促發展的循環機制，保證審計整改工作順利、全面展開。

4.建立整改問題庫。利用計算機系統建立整改問題庫，通過信息化系統規范審計整改工作，提高整改效率及審計信息共享。該系統對審計項目發現問題，通過數據庫模式進行管理，該系統按項目對審計問題、整改時限、整改標準、整改證據、整改完成情況等進行管理，同時為其他審計項目的數據分析提供應用支持。

（三）加強審計隊伍建設

首先，企業應按照相關規定配備充足的內審人員，如銀行系統內審人員應按在職員工的1%配備，只有內審人員配備到位，才能避免審計項目繁多，人員不足導致“重項目輕整改”的情況。其次，審計人員應加強自身業務學習，提高業務能力及綜合素質，使其在審計過程中提出有針對性及可操作性的審計意見和建議。審計報告中應克服照搬照抄，提出過于寬泛無法落實的審計建議，導致整改單位無所適從、難以操作。同時，審計問題不能單純就問題說問題，而應通過問題本身去探究根源，看到引起問題的流程、環節方面的薄弱點，在建議中明確改進措施，促進審計整改的可操作性，有利于整改的推進。再則，審計人員應當強化審計干部依法履職意識，確保審計執法工作廉潔、文明、公正，有助于審計整改工作的有效落實。

四、結束語

綜上所述，對于落實審計整改工作，一直是審計部門的工作重點，而這也恰恰是內部審計工作的薄弱環節，如何完善審計整改工作、提高整改率，逐漸成為了審計工作者值得思考的問題。本文從缺乏相應的整改及考核機制等三方面剖析新時期審計整改落實工作存在的問題，并在此基礎上，結合現狀，從努力完善審計整改工作機制，建立評估整改體系及標準等方面，探討完善整改工作途徑，以此為新時期的內部審計整改落實提供有益的參考，促進企業合理高效發展。

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（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司廈門分行）