高等學校科研經費預算管理研究

苑方琦

摘要：高校科研經費收入逐年增加，怎樣才能管好科研經費，成為高校財務工作人員面臨的重要課題。由其他國家科研經費管理的經驗可知，使用預算可以有效的管理科研經費，而我國高校科研經費的預算管理存在很多問題。本文擬從分析科研經費預算管理的問題入手，以預算管理組織機構為起點提出預算管理的總體構想，從實施流程上構建一套切實可行的高校科研經費預算管理體系。

關鍵詞：高校；科研經費；預算管理

高等學校因其軟硬件實力雄厚，在我國的科研體系中扮演的角色越來越重要，通過各種渠道獲得的科研經費撥款越來越多。為提高科研經費使用效率，高等學校可采取預算管理作為科研經費管理的手段。結合國際先進經驗可以看出，只有加強預算意識，建立與科研活動相匹配的經費預算管理機制，才能實現資源的優化配置。但從實踐看，我國高校科研經費預算管理存在很多問題。

一、高校科研經費預算管理的問題

高校科研經費預算管理存在的問題主要表現為：沒有獨立的預算編制機構、編制理念淡薄、沒有預算執行與調整機制、預算考核缺失。

（一）沒有獨立的預算編制機構

我國高校沒有獨立的科研經費預算編制部門，科研經費預算編制多是由科研項目負責人獨立完成。項目負責人對財務制度知之甚少，無法保證預算的詳細、科學、完整，項目研究過程中也難以保證按預算執行。科研部門只關注項目是否能夠順利立項，很少注意項目經費是如何使用的，而現行科研經費管理制度中并未規定財務處參與經費預算的制定。項目負責人、科研部門、財務部門各自為政，沒有一個獨立的機構保證三方可以共同制定科學合理的科研經費預算。

（二）預算編制理念淡薄

科研項目組成員預算觀念薄弱，普遍認為編制科研經費預算只是為了應付項目立項的需要，申請下來的科研經費就是自己的私有財產，無需受預算的限制，財務處和科研處更無權干涉，在這樣一種理念的指導下，編制的預算無科學合理性科研，更達不到經濟效益、社會效益等更高層次的要求了。

（三）沒有預算執行與調整機制

科研項目負責人在項目申報完成，獲得經費后，重視的是項目的進展，研究成果的水平，其關注點通常不在預算執行上。作為科研經費管理部門的科研處、財務處，缺乏項目經費使用及預算調整制度，使得項目在實際執行中，出現超預算甚至是無預算支出的情況，無法及時得到糾正。

（四）沒有預算考核機制

我國科研項目結項，考核的只有科研成果，如是否有論文發表、是否申請了專利等。并未要求對科研經費使用效率和效果進行考核。編制科研經費預算的初衷是為了激勵科研經費使用者合理使用科研經費，用有限經費獲得更大的科研成果，但是科研經費預算考核機制的缺失，使得預算本身的激勵作用沒有發揮出來。

二、高等學校科研經費預算管理的總體構想

運用預算管理控制高校科研經費既符合現行科研制度的規定，又具有重要現實意義，能夠促使科研經費高效使用。下面從高校科研經費預算組織機構、內容兩方面論述科研經費預算管理的總體構想。

（一）高校科研經費預算管理的組織結構

目前，高校科研經費預算管理形同虛設的一個重要原因是項目負責人、科研處、財務處三個部門各自為政，沒有一個獨立的機構為其溝通協調提供便利條件。要想使預算管理發揮作用，必須建立嚴謹完備的科研預算管理組織機構。該機構由預算管理委員會、辦公室、責任部門組成。

1.預算管理委員會

科研經費預算管理委員會是預算管理的最高權力機構，是整個預算管理組織機構的中心。職能在于審議科研經費預算管理制度、編制方法、編制程序；審議科研項目預算方案；審議科研項目執行過程中的預算調整；協調預算執行中各職能部門、科研項目負責人的矛盾等。科研經費預算管理委員會成員主要有：主管副校長、科研處長、財務處長。

2.預算管理辦公室

預算管理辦公室是委員會的常設機構，負責日常科研經費預算管理。職能在于：制定科研項目預算管理制度、編制方法、程序，并報預算管理委員會審議；指導各科研項目組編制經費預算，并將方案報預算管理委員會審議；指導各科研項目組調整經費預算，審查方案的合理性，對不合理的方案予以駁回；建立預算考核機制，并報預算管理委員會審議；對項目組的預算執行情況進行監督；調解矛盾等。科研經費預算管理辦公室成員由科研項目組成員、科研處和財務處共同組成。

3.預算責任部門

各科研項目組是預算責任部門，項目組組長是科研項目預算負責人。職能在于：在預算管理辦公室的指導下編制項目經費預算；在科研過程中嚴格執行預算；向預算管理辦公室及委員會反饋項目經費使用情況并接受監督檢查；制定預算調整方案等。

（二）高等學校科研經費預算管理的內容

預算管理包括預算編制、預算執行與控制、預算考評與激勵①等方面內容，本文運用預算管理高校科研經費也涉及這三個方面。

預算編制是科研經費預算管理的開端，其編制合理與否直接關系到預算能否順利執行，預算考評能否發揮作用，預算編制前應做好科學規劃，充分考慮完成科研項目所需要的全部資源及相關制度的要求，合理、具體、科學的編制預算，避免因預算不合理造成科研項目無法完成的情況出現。

預算執行是指以預算為標準組織實施科研生產活動的行為，是預算目標得以實現的關鍵環節，包括從預算立項審批下達到項目結束的全過程。②預算執行的過程，是不斷糾正—反饋—糾正的過程。由預算管理辦公室負責要求各項目組及時反饋執行情況，對偏差較大的項目，預算管理辦公室有權要求項目負責人調整預算或改變科研活動的經費支出結構。

預算考評與激勵是對科研項目預算的執行結果的一種評價，對于預算執行好的項目予以額外經費獎勵，對于超預算支出項目不予報銷。只有建立有效的考評激勵機制，才能保證項目經費預算的剛性，有效保障項目按預算執行。

三、高校科研經費預算管理的實施流程

本文將從科研經費預算編制、科研經費預算執行、科研經費預算考評與激勵三個方面構建科研經費預算管理體系。

（一）科研經費預算編制

科研項目預算分為項目收入預算和項目支出預算。縱向科研經費的來源包括政府撥款和高校配套兩部分，橫向科研經費則來自于企業投入和高校配套，這部分比較簡單。科研項目預算的重點在于支出預算。研究科研經費支出預算要具體分析科研經費支出的內容。科研經費支出專用設備費、材料費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費、管理費等，下面將以材料費及管理費為例，論述如何分明細項目編制科研經費支出預算。

材料費是指進行項目研究、開發、實驗所需的原材料、低值易耗品、零配件的購置費用，以及為此發生的運輸費等。理工類高校科研項目多涉及此項支出。在編制此項預算時，要考慮項目實驗的次數，每次材料的用量及材料的單價，再分別匯總。

管理費指研制項目應分攤的管理費。包括辦公費、水電費、取暖費、圖書費、維修費、保險費、審計費等。預計管理費支出金額時需將發生費用匯總。

在科研項目收入算及支出分項預算編制完成后，應將收入預算及各支出預算數據進行匯總，填制科研項目預算匯總表。

（二）科研經費預算的執行

科研經費預算執行是科研經費預算管理的關鍵一環。預算是支出的依據，預算管理辦公室應在執行中嚴格監控。在預算執行過程中，應注意下面幾個問題。

1.應對項目經費進行分解

前述編制的項目經費預算涵蓋了整個項目周期的收入和支出，如果到項目結束時再考察各項支出是否超出了預算金額，預算控制就失去了價值。因此，要將整個項目周期的項目收支預算根據項目實施的進度分解到各個預算年度及支出項目中去。

2.建立相關部門參與的全過程預算控制體系

預算編制是科研經費管理的事前控制，預算執行則是事中控制，建立相關部門共同參與的預算控制體系，在制度的保障下，項目負責人、財務處、科研處各司其職。經費預算經預算管理委員會批準后下發，科研項目組成員依據預算進行經費支出，科研處根據預算對項目的進展情況進行控制，財務處依據批復的預算審核經費開支，對符合預算的支出予以報銷。財務處、科研處定時匯總預算執行情況，分析偏差，及時向項目負責人及預算管理委員會進行反饋。

3.嚴格控制預算調整

科研經費預算是項目組進行科研支出的準繩，一般經批準的預算不應調整。但科研項目是具有周期性的，科研工作有一定不確定因素，如國內政策變化、科研項目組人員調整、科研研究方法變化等內因外因都會導致科研經費支出偏離預算。為保證科研任務順利完成及科研成果的質量，必須建立制度，完善預算調整機制。

預算調整機制應明確數據分析周期、預算調整主體、各部門在預算調整中的職責等內容。預算調整可由項目負責人主動提出，也可由預算管理辦公室在對預算執行情況進行監控中，發現較大偏差后，提示項目負責人。項目負責人應向預算管理辦公室提出預算調整申請，列明調整原因。預算管理辦公室重點對調整原因進行分析，若為正常原因，由預算管理辦公室撰寫報告，提交預算管理委員會審批，并根據額度決定是否需要向科研項目主管部門按程序重新申報；若為非正常原因，預算管理辦公室應對項目負責人提出的申請予以駁回，并要求項目負責人按預算調整經費支出，或自行承擔不能報銷部分支出。

（三）科研經費預算的考評

科研經費預算考評的主體應為預算管理辦公室。在科研課題結項時，應進行項目經費結項，將項目預算的收支情況與實際數相比較，特別關注經費支出項目的實際使用情況，在科研經費預算的調整部分已述及，對于不能調整預算的超支，要求項目組自行承擔經費超支帶來的損失，這只是考評后獎懲制度的一個組成部分，科研經費預算的考評應納入高校科研任務考評體系中去，對于超出預算的開支、不按預算用途使用的開支、不允許調整預算的開支，應在相應的獎懲制度中規定措施予以懲罰，而對于嚴格按照預算使用經費的科研項目，應制定相應的獎勵措施。

四、結語

本文分析了當前高校科研經費預算管理的不足，并提出了構建有效的科研經費預算管理體系。該體系分兩個層次：第一個層次即總體構想，第二個層次即具體實施流程，對科研經費實施全員（項目組成員、財務處、科研處）全過程（事前、事中、事后）的預算管理。

雖然國家有相關文件要求科研經費進行預算管理，但沒有具體實施辦法，本文也只是對管理會計中的全面預算管理運用于科研經費管理進行初步探討，在獎懲措施方面考慮不足，沒有對文科類高校和理工科類高校科研經費使用情況的不同特點進行區別研究，沒有針對橫向課題和縱向課題的不同特點進行有針對性的探討，這些都有待進一步研究。

注釋：

①史焱.S高校科研經費管理機制研究[D].山東大學，2011.

②孫玉紅.華光研究所科研經費預算管理的問題與對策[D].吉林大學，2009.

參考文獻：

[1]許進軍，粟學俐，陳可夫.高校科研經費管理中存在的問題及對策[J].荊楚理工學院學報，2010（12）.

[2]史焱.S高校科研經費管理機制研究[D].山東大學，2011.

[3]孫玉紅.華光研究所科研經費預算管理的問題與對策[D].吉林大學，2009.

[4]崔惠絨，梅東濱，周翊.淺議科研經費的合理規范使用[J].當代經濟，2012（11）.

（作者單位：天津外國語大學）