“金稅三期”與稅收風險管理信息化研究

甘萍萍

【摘 要】 有效的稅收風險管理要以及時、準確而充分的信息為基礎。“金稅三期”工程風險管理的重點，是利用大集中稅收數據，找出納稅人發生問題概率畸高的風險點，對依靠強化征管難以有效降低的風險，通過改變相應法律來解決。本文以2016年全國稅務工作會議為背景，分析“金稅三期”對稅收風險管理信息化的重要意義及稅收風險管理系統的實現路徑，以期對稅收風險管理信息化起到一定借鑒和指導作用。

【關鍵詞】 金稅三期 稅收風險管理 信息化

一、前言

稅收風險管理指將現代風險管理理念引入稅收征管工作，旨在應對當前日益復雜的經濟形勢，最大限度地防范稅收流失；規避稅收執法風險；實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。以“金稅三期”工程為主導的我國稅收信息化建設為稅收風險管理提供了有利條件。

1月15日至16日，全國稅務工作會議在北京召開，總局王軍局長大會發言，2016五項重點工作的第三項就是“金稅三期”全覆蓋。金稅三期，主要做的就是統一全國國地稅的征管系統，實現全國征管數據應用大集中。和現有的各省征管系統比較，“金三”做了兩大改進：第一次在征管系統中建立了自然人稅收管理體系，將征管系統劃分為面向組織的核心征管系統與面向自然人的個人稅收管理系統，為以后個人所得稅的大改革做了技術準備；將數據利用分析系統獨立劃分出來，作為單獨的決策支持系統，將大大提升數據分析使用系統的重要性，信息化大數據管稅也會逐漸發揮出巨大作用。

二、“金稅三期”對稅收風險管理信息化的重要意義

（一）建立統一的數據治理環境，提升稅收風險管理數據質量

數據大集中為稅收風險分析提供了較好的條件，但與此同時，也帶來了較大的數據運行和應用風險。“大集中”條件下高質量的數據資源需要一個較為統一的數據治理環境為其提供保障。建立統一的數據治理環境，可以實現各類數據的集中定義和管理，數據治理環境以稅收風險管理等關鍵應用為導向進一步評估和優化，以數據質量檢核報告為依據，將數據質量納人績效考核體系，為實現稅收風險管理中的風險評估分析提供高質量的數據。

（二）基于靈活的指標管理平臺構建較為完整的稅收風險分析指標體系

稅收風險指標體系是進行稅收風險管理的客觀依據，同時也是描述納稅人遵從稅法行為的基本形式。因為稅收風險分析指標具有多樣性和靈活性，其體系的建立和管理也應以靈活便利的指標管理平臺作為支撐。指標管理平臺提供面向數據分析的指標方法體系，能實現指標運作的全流程自定義、指標庫建設、標準規范建設。指標管理平臺只有實現指標的通用性、穩定性、易用性、可持續性、可擴展性這五項要求才能適應當前和今后稅收風險管理業務發展的需要。

（三）以有效的稅收風險管理系統推進稅收風險管理機制建設

首先，稅收風險管理系統能夠應用相應的統計計量分析方法，快速提煉特定行業或地域的風險特征，形成稅收風險特征庫或風險預警指標體系，又能用于與風險管理相關的決策支持分析，合理配置資源，有針對性地重點監控。其次，可借助系統提供的科學分析方法和數據挖掘技術形成符合中國稅收征管實際的稅收風險管理模型。最后，根據風險評價結果進行風險排序，結合已有征管資源，針對納稅人不同的稅收風險，采取有針對性的應對處置措施，及時向相關業務信息系統或相關崗位、責任人員推送風險處置、應對的信息或措施建議，并對風險處置進行監控和績效評價，使稅收風險管理融入稅收工作的各個層級、各個崗位、各個環節提高稅收征管質量。

三、稅收風險管理系統的實現路徑

（一）規范信息采集規則

掌握較高質量和一定數量的信息是稅收風險管理的基礎和前提。數據的標準、質量決定著風險識別工作的質量和效率，在“金稅三期”工程建設中，應從采集標準、主體和質量等方面入手，構建基礎數據庫。首先要明確信息采集標準。為提高數據的可利用性，“金稅三期”工程必須明確預采集信息的數據標準，制定數據標準體系。其次，要明確信息采集主體，借助“金稅三期”工程的大集中平臺進行歸集，實現信息共享。另外要監控信息采集的質量。為了避免對稅收風險錯誤評定，采用的信息應當準確。信息采集的質量應根據信息的來源和工作實際逐步提高。

（二）提供稅收風險識別方式

稅收風險識別是把納稅人的各類信息按一定規則量化，找出風險形成的規律，分析和識別稅收風險的表現形式和形成原因，并對不同企業作出標記。風險識別模型顯示風險識別具有連續性，即隨著稅收風險管理水平的提高，獲取和識別稅收風險的知識水平也需要相應提高。總局可在“金稅三期”工程設計中考慮建立稅收風險分析和管理的“智庫”，從稅收分析管理的典型案例中提煉出具有共性特征的預警分析指標，并在總結歸納基層管理實踐經驗的基礎上，建立基于行業的數據分析模型，供基層分析使用。省及省以下稅務機關在總局提供的指標模型的基礎上，充分發揮主動性，結合本地特色對其進行相應的修正。

（三）建立完備的管理制度

以稅收風險識別機制和數據質量控制機為基礎，稅收風險管理制度的建立和完善就具備了基本的技術條件。首先，要明確工作職責。“金稅三期”工程中的稅收風險管理應采取統分結合的方法，界定各級稅務機關的風險管理職責，健全整個稅收風險管理體系，達到防范、應對、抵御、化解稅收風險，取得稅收安全保障的目的。其次，規范風險管理工作流程。稅收風險管理橫向上需要稅務機關內部各部門之間，稅源監控、稅收分析、納稅評估與稅務稽查各環節之間的有機聯動，縱向需要各級稅務機關相互配合。

【參考文獻】

[1] 吳強、戴凡、錢運輝.稅收風險管理的信息化視角[J].中國稅務.2011.（10）.

[2] 山西省稅務學會課題組.金稅三期與完善稅收征管研究[J].山西財稅.2015.（1）.