探討制造業內部控制中的關鍵環節

胡艷

摘要：在我國改革開放以后很多的制造業企業都隨著國家經濟的發展進入高速發展時期，其經濟實力不斷增長的同時企業的內部控制也應該不斷增長，但由于很多企業偏重于開發項目，而對企業的內部控制管理不太重視，特別是對內部控制的關鍵環節，即企業現金流的管理有嚴重的漏洞存在，長期處于缺乏管制的情況，而在當前經濟危機頻發的階段，制造業企業的內部控制中若是不能在現金管理方面做出精細管理，很有可能導致企業不能發展，甚至面臨破產。本文從現金管理對制造業企業發展的重要性出發，研究分析了制造業內部控制中對企業現金流管理的問題，最后提出改進措施提升企業內部控制中對現金流的管理水平。

關鍵詞：制造業企業 現金流 管理 投資

一、現金流管理對企業內部控制和發展的重要性分析

制造業企業的內部控制在現金流管理方面主要是以現金流作為最主要的研究因素，分析企業經營活動控制、投資活動控制和籌資活動控制中的現金收支情況，結合企業現金流管理的現實措施構筑的管理體系。這個體系中企業能通過內部控制對一定時期內的現金流做具體的計劃、控制、評價與報告，從而為企業的發展做出更好的預算支持和決策建議。而在當前企業重視項目開發而不重視現金流管理的時代，而且受到外來金融危機的沖擊的情況下，為了防止現金流斷裂導致企業瀕臨破產和倒閉的問題，企業領導和財務人員開始在內部控制建設中針對現金流管理進行相關的管理。因為只有在管理好企業的現金流時，企業的項目活動安排才能更有針對性和預見性。在制造業企業的發展中利潤是反映企業盈虧的標尺，而真正促進企業發展的是如何在現金流控制管理中把這些利潤轉化為企業發展的競爭力和綜合實力。當企業有綜合和健康的現金流，企業的投資才能更加有信心，企業的項目實施才能更加有保障，而企業在面對全球性的經濟危機時才能做到有的放矢，臨危不亂。由此可見，在制造業企業內部控制中進行現金流控制管理是很有實施必要的。

二、加強制造業企業現金流控制管理水平的措施

（一）從企業內部提高對現金流控制管理的認識

1. 現金流是制造業企業生產經營的每個方面都要接觸到的，制造業企業經營活動中的各部門、各單位間的來往無不和現金流有關。因此在制造業企業的日常經營活動中的資金的運動周轉需要進行現金流控制管理，同時在制造業企業項目開始前的籌資、投資或利潤分配等環節中均以現金為紐帶，進而實現價值的增值，所以進行現金流控制管理的認識活動很有必要。制造業企業必須控制好現金流，這樣才能在企業的籌資等活動中起到很好的促進作用，若缺乏資金流控制管理，企業的經營運動無法有保障的維持。

2. 控制現金流能對制造業企業的資金進行最高效的處理。因而制造業企業的經營決策需要先控制好資金流，這樣可以發揮企業資金的最優化利用。在保障企業經濟運營后才能在投資時保持自信，使得企業的決策能取得更好的效果。在收付過程中，通過控制現金流管理還能很好的分析企業實際支付能力、償債能力、資金周轉情況，通過對企業現金流信息的控制分析，則能反映企業在收入和支出方面具體的情況，企業決策者就能從中看出合理投資的方向，有利于企業管理者的投資決策。

3. 控制現金流，是提升企業市價，博取投資人信任的好方法。控制現金流可以創造良好的現金流量表，也就反映出來的是企業在收付活動中的真實效益情況，這些現金流信息的好壞在很大程度上能決定企業的市場價值的高低。而投資者則能從這些信息中了解制造業企業的發展情況，掌握企業發展的方向，從而通過預測和評價，做出投資活動，這就促進了企業的市場價值提高。而制造業企業結合國家振興制造業政策、行業發展前景，以及自身發展的現金流情況，則能實現投資風險的最小化。

（二）現金流控制管理要與發展戰略一致

在制造業企業的發展中，制定詳細的發展戰略是促進企業發展的必要措施之一，而在這個過程中現金流控制管理若是不能實現同步發展則會使得企業的發展戰略受到影響。因為企業的戰略發展需要采集市場的行業信息，根據自身情況定發展戰略。而在不同的發展戰略需要的市場信息主要是從現金流控制管理獲得的，只有有針對性的進行現金流控制管理才能準確獲得市場行業的信息，從而落實企業戰略目標。另外，現金流控制管理面臨市場、政策等的影響，因此受到的風險也不少，這需要在進行現金流控制管理建設時要注意風險管理。兩者結合則能保證有充足的現金流，同時又能在企業經營過程做到對風險的控制。

（三）加大企業現金流預算控制、編制現金流量的管理控制

1. 現金流中的預算控制管理

制造業企業現金流控制管理過程是實現資金周轉控制、配置控制的過程。這個過程必須將戰略規劃轉化為企業現金流預算，為企業各項戰略具體化實施提供基礎資金，這個過程做好內部控制才能實現企業成本控制。通常需要做好現金流總預算控制，日常預算控制兩個方面，總預算控制更傾向于規劃和控制企業宏觀的經營活動和投融資安排的大小事務收支情況的預算，用最優化的資金使得企業戰略目標迅速實現.日常現金流預算則更傾向于日常事務的安排規劃控制，用最優化資金安排促進企業企業經營活動的正常運行。

2. 科學編制現金流量表

企業應該安排相關專業人員進行進修學習，根據《制造業企業會計準則—現金流量表》的特點，結合當前市面上的制造業企業財務軟件、計算機網絡以及企業在現金流控制方面的情況，認真分析和努力專研，掌握通過軟件處理現金流量表編制的辦法，及時根據企業的發展需要制定科學性和準確性較高的金流量表項目，在這個環節加強控制管理，能使得信息安全可靠以供企業決策者參考。

3. 控制企業現金流的收支

現金流控制是制造業企業長久發展必須采取的措施，而要合理有效控制現金流需要做的是現金流轉程序和收支關鍵點做出具體的規范化制度建設。例如：用部門間的內部牽制，或者管理者到員工的分級授權等辦法。而且在企業現金流入與流出兩方面進行重點管控，企業若能想方設法減少成本和各種不必要成本費用開支，就可以實現現金流節約控制。

三、結束語

總之，制造業企業現金流控制管理是企業發展戰略和投資必須關注和重視的，也是保證企業應對金融危機，抓住時代經濟機遇，實現生存和發展的重要基礎，需要決策者和相關人員對提高現金流控制管理重要性的認識，從各個方面加強管理力度，這樣才能控制風險的同時實現企業健康發展。

參考文獻

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