全過程跟蹤審計在小型農田水利工程中的應用

劉春梅

摘要：全過程跟蹤審計不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且還能夠避免許多在決算中建設單位與承包商不必要的價格糾紛。本文主要是針對小型農田水利工程建設項目進行全過程跟蹤審計的必要性和相關內容進行總結，結合工程實例對全過程跟蹤審計在小型農田水利工程中的應用進行了分析。

關鍵詞：全過程跟蹤審計，小型農田水利工程，結算

一、全過程跟蹤審計的必要性

隨著國家對三農問題的重視，小型農電水利工程建設項目日益增多，一些項目由于資金有限、涉及的面廣、內部管理與外部監督的力度不夠、相關法律法規不夠完善，因此，做好小型農電水利工程建設項目全過程的跟蹤審計工作顯得尤為重要。小型農電水利工程項目建設過程中，存在著一些客觀和主觀的問題，因此更有必要做好項目的全過程跟蹤審計工作。 小型農電水利工程項目的可行性研究一般由建設單位委托給專業的咨詢公司來編制，但由于個別的編制單位技術力量不夠，建設單位的審查力量薄弱，從而使得對項目的財務狀況分析、環境影響分析、風險評價與社會效益分析不夠深入，甚至受政府或者領導的意志左右，缺乏應有的科學性。這種主觀性和不科學性就容易導致竣工后工程的經濟性達不到預期的要求，致使國家的資金出現流失的現象。小型農電水利工程項目在招標階段，一般委托專業的招標機構進行招標和評標，這樣可以避免一些違規現象的發生，由于項目投入較大，一般是分成多個標段來分別招標，但是在實際的操作中，經常會出現招標的不規范的現象，發生一些暗箱操作的情況，從而使得工程的投入增加，質量下降等情況的發生，為工程的質量安全埋下了重要的隱患。設計的不規范是建設項目的通病，初步設計方案不應該是單一的，而是應該有方案的對比和可選性，經過實際勘測和多方論證后，選擇經濟、安全、可行的方案作為最終的方案。 但是，有些小型農電水利工程項目的初步設計方案比較單一，沒有可比性，例如有一些小型農電水利工程項目已經施工了，然而設計方案卻有一部分未完成，導致在施工的時候要修改施工方法，導致施工方案出現變更，導致超過概算的情況發生。

此外，工程材料的采購容易出現因為采購人員為了自身利益，和廠家相互勾結，采購廠家的產品，提出回扣的現象發生，這樣將導致廉價、質量較差的產品流入到施工現場。另外，還經常出現業主單位強行施工單位采購他們制定的產品，缺乏有效的監督和管理，導致采購環節成為謀取個人利益的好時機。工程管理的有效到位，是確保工程質量的關鍵，但是在施工現場，有些業主為了謀取利益，將工程分包給制定的施工單位，或者是分割工程進行分包，導致各個環節施工進度不統一，從而引起施工質量下降，導致小型農電水利工程進度滯后和各種質量問題的出現。有效的審查，可以監督工程管理工作是否到位，是否按正常的法律法規執行?？梢?，加強小型農電水利工程全過程的跟蹤審計非常有必要。

二、全過程跟蹤審計的內容

全過程跟蹤審計小組一般由公司各業務部門員工組成，包括審計、工程、財務、法律事務等各方面的專業人員，他們熟悉小型農電水利工程項目的各項業務，熟悉公司自身的管理政策、業務程序和經營活動，了解項目在經營活動過程中存在的問題，可以在審計過程中及時抓住重點，更好的對企業活動進行審查。通過審計，能夠確保小型農電水利工程高質量以及實現投資目標，提高建設管理水平。全過程跟蹤審計包括內部機構組織階段、工程招投標階段、工程施工階段以及工程結算審計階段。特別是工程結算審計階段的過程中，首先要確保審查工程量的真實性和準確性。嚴格把關工程量的計算和審核，因為工程量的編制結算計算工作量大，極容易出現差錯，是最煩瑣的環節，因此要確保工程量的準確性，必須根據竣工圖紙及其他相關資料以及現場情況，對其進行嚴格審查和核實。然后審查工程結算書的編制要能達到相應的要求，審計人員需要按照合同和投標文件的要求，明白招標范圍大小，知道哪些內容可調整，哪些內容不能動。然后使用相關的現場資料就可以調整的部分調整。調整的地方要與相關的規則相符，正確的套用預定的額度，實事求是的計算出符合合同約定的材料價格等。

三、結合實例論全過程跟蹤審計

隨著國家對三農問題的重視，小型農田水利工程項目日益增多，但是由于資金有限，監管缺失，導致全過程跟蹤審計有時候形同虛設，下面以四川南充市某小型農田水利工程為例，對其采用全過程跟蹤審計的內容如下：（1）決策階段。建設單位成立了由部分專家組成的專家組，對項目審批、前期準備、工程招標、工程施工、竣工驗收等各環節的過程進行決策性的評審。（2）設計階段監督。在項目作出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。工程設計制約著固定資產投資效益。為達到利用有限資金取得最大效益的目的，必須對建設方案進行合理評價。所以在該階段進行審計至關重要。（3）招標階段。建設單位通過聘請社會上有“代理”、“審計”資質的中介機構，對該小型農田水利工程建設項目進行全過程跟蹤審計，發揮外部審計、審核的作用。項目監審機構（即紀檢監察部門）全程監督所有代理機構招標的過程。（4）預算編制階段。建設單位通過招標的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項工程按照合同約定進行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進行嚴格控制，嚴格把關。（5）施工階段。建設單位通過公開招標施工監理單位后，要求監理人員認真履行職責，嚴格把關，不允許在工程質量上有任何差錯。（6）竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴格的竣工驗收和竣工審計， 審查工程量和工程造價，確定建設成本的真實性、合法性，提高項目投資效益。

通過采取以上一系列全過程審計措施，該小型農田水利工程收到了良好了經濟效益和社會效益。

四、結束語

全過程跟蹤審計是當下很多的企業為了完善項目內部管理制度，提高防范項目風險的意識而采用的審計方式之一。只有不斷探索小型農田水利工程項目審計中全過程跟蹤審計的方法及內容，力求通過審計的監督，促使小型農田水利工程項目審計中建設項目管理水平的提高，以其為企業開展工程項目全過程審計探索，才是一條行之有效的方法。

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