行政事業單位風險防范及控制初探

李麗

摘要：隨著我國改革發展的進行，行政事業單位會計的風險防范也逐漸受到重視。行政事業單位在會計的記賬和審核等方面存在著許多問題，因此我們應該加強對行政事業單位財務管理和會計的風險防范的監管。本文深入研究行政事業單位會計工作中的問題，并根據目前的經濟發展狀況提出相應的解決方法。

關鍵詞：行政事業單位；風險防范；控制

前言：行政事業單位是行政單位和事業單位的統稱，具有行政管理職能的事業單位，其履行的是執法監督和社會一些管理職能。財務審計是規范行政事業單位的重要手段。行政事業單位的財務審計是由獨立的部門監管。內部審計人員在事實審計的過程中有時會發生無意識的失誤甚至重大錯誤造成審計對象承擔不必要的責任，因此財務審計存在一定的風險，行政事業單位有合理的風險防范手段尤為重要。

1.行政事業單位財務審計中存在的問題

1.1預算不合理，法律不完善

近年來，由于控制環境的影響，財務風險的發生呈上升趨勢。行政事業單位的財務風險不同于企業的財務風險，其特殊性主要源于財務管理的特殊性即財務管理的重心是預算管理，預算具有導向作用。就行政事業單位而言，其發展和建設只能建立在財力許可的范圍之內，不能“寅吃卯糧”，更不能“負債經營”。例如：單位招待費用預算時，一般單位都是按照去年的標準將預算額度設定為10萬，但是實際年招待費達到30萬，這樣便導致財務支出超出了預算，導致其他財務支出將縮水，從而無法達到預期效果；雖然在我國行政事業單位在財務預算方面均采用零基預算法，但是在財務預算編制過程中仍然采用原來的基數法，這樣便導致單位財務資金的使用率出現明顯下降。而近年來，我國行政事業單位經濟業務活動中暴露出來的“小金庫”和貪腐 現象也越來越嚴重 ，從中紀委網站上發布的信息了解到，部分行政事業單位通過附屬單位收費不入賬形成集體的“小金庫”、涉及眾多省市“吃空餉”的數額巨大、一些政府形象工程、民生工程的招投標腐敗現象時有發生。究其根本原因，是權力被無限放大和使用。政府手中的權力只有按照習近平總書記所說的“將權力關進制度的籠子里”，讓法律管控權力，讓權力在陽光下公開運行，才能從根本上將腐敗的毒瘤徹底清除。

1.2行政事業單位財務管理機構不權威

內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國的行政事業單位的內部審計工作的領導層次狀況，不難發現，很大一部分行政事業單位的內部審計工作是由單位分管財務的負責人分管的，少數行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有部分行政事業單位的內部審計是由財務部門負責人兼管的。 在行政事業單位整個預算審批環節中起關鍵作用的是主管部門的審核這也誘使一些主管部門將“吃空餉”的名額作為行賄上級領導或謀取個人私利的手段，安排在預算單位內上報，導致預算的編制難以保證其客觀性和準確性。內部審計是部門單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實合法效益的活動如果是分管財務的負責人中心成為企業資金管理的一個組成部分。實行集中核算后，雖然核算單位對資金支配權不變，財務審批事項由部門負責人負最終責任，但是資金支付權移至會計核算中心后，應該對資金支出進行全面的監督與管理。

2.研究解決行政事業單位財務審計中存在的問題的辦法

2.1控制預算，完善法規

政府應在全國范圍內分片區建立符合資格條件的專業人士和專業事務所的數據庫，每年通過隨機抽取方式選擇數據庫內的專業人士及會計師事務所組成審核小組對所有行政事業單位的預算進行審核，并將審核結果放在國家指定的公共網站上公示，在公示期間對公眾提出的質疑及時舉證并正。年底，配合國家審計署對預算的執行情況進行審核。行政事業單位的各項開支應從崗位設定、工資標準、物品到固定資產的采購價格、工程項目投資預算等方方面面進行論證，使政府部門的各項費用開支在陽光下使用。國家財政可從專項基金中支付一定費用給臨時組成的審核小組，原來為審核預算而招聘的公務人員可以從審核崗位中解放出來更好地為其他事務提供服務。在政府的頂層設計中，應明確各地行政事業單位的崗位設置與人員編制，實行定額包干制，避免官多兵少“倒三角”式的職務配置。在推行簡政放權的同時要完善監督考核體系，規避尋租業務追隨權力轉移。這種讓公眾和第三方機構參與審核的模式有效防范個別地方政府部門和事業單位在編制預算時，或好大喜功、上報大項目，或見利忘義、虛報項目，努力讓自己的“錢袋子”鼓起來。針對行政事業單位工程項目招投標中存在的“圍標”、“轉包”、“掛靠”等主要風險事件，應建立有效的風險監督體系，該體系獨立于政府部門，對政府項目招投標過程和專家組的評審依據和結果進行全方位監督檢查，落實責任到人。同時，應充分利用信息管理系統， 通過電子信息系統管理政府工程評標流程，對專家的評價數據和評價依據均保留痕跡。 參與投標單位可憑授權號碼登錄系統查詢評標結果及落選原因。作為監督政府運作的部門，應當確定本部門負責受理投訴的機構及其電話、 傳真、 電子信箱和通訊地址， 并向社會公布。

2.2完善審查機構結構和功能

從目前的發展形勢來看行政事業單位的財務風險防范與控制仍然需妥通過加強內部控制制度來實現。對于行政事業單位的財務內部控制其主要涵蓋財務牽制制度、財務稽核制度、財務審計制度和風險預警機制等。財務內部控制中內部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關規定時需要充分考慮到財務人員的崗位責任制度但也要對兩者進行必要的區別不可出現權責不清現象，其中內部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權限、職責等作用而財務稽核制度則主要針對財務管理崗位的職責和限制性、限制性崗位領導和部門定期檢查閻內部審計作為行政事業單位內控制度中一個主要內容其作為獨立評估單位內部的財務管理、活動是否符合相關規定的機構。通過財務風險預警評估機制，對行政事業單位的財務籌資、投資活動中各項指標進行風險評估這樣有助于財務人員及時掌握潛在風險可能出現的時間、影響范圍以及程度這樣有利于提前做好財務風險防范和控制措施將可能出現的財務風險危害性降低最低點。

3.結語

為了使行政事業單位財務風險降低，為了能夠更好的節約資金，財務風險防范和控制尤為重要。本文深入研究我國財行政事業單位財務風險防范中存在的問題和隱患，從根本上研究出解決問題的辦法。筆者認為應該嚴格監管資金的使用并建立全面的法律體系，同時完善財務審核機構。以保證國家的資金用在實處，加快我國社會的發展速度。

參考文獻：

[l]蔣靜.事業單位內部財務風險控制與防范初探田.國土資源導刊.2012，9（1）：89一90.

[2]宿金華.淺談當前事業單位如何加強風險管理與防范田.現代經濟信息，2011（17）：175一176.