科研事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及改進建議

◎李美靜

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及改進建議

◎李美靜

隨著市場競爭的愈加激烈，如何增強科研事業(yè)單位競爭力成為社會的焦點問題。科研事業(yè)單位若想得到長足的發(fā)展，不斷提高科研能力，就要解決部門協(xié)調(diào)能力缺乏、工作效率低下、資金流轉(zhuǎn)不暢通、資產(chǎn)管理懈怠等內(nèi)部管理問題。本文深入分析了當前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了一些可行的改進內(nèi)部控制體系的建議。

科研事業(yè)單位是我國政府為了提高科研能力并對科研項目進行運用而成立的重要部門，為了進一步提高落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，國家財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，于2014年開始正式施行。加強科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不僅是科研單位發(fā)展的內(nèi)在需求，也是推進黨風廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。

近幾年來，雖然國家加大了對科研事業(yè)單位的管控力度，但不規(guī)范操作、舞弊現(xiàn)象在實際工作中依然屢見不鮮，科研事業(yè)單位的風險系數(shù)因控制體系不健全、執(zhí)行弱化、監(jiān)督不力等客觀問題居高不下。因此，完善內(nèi)部控制體系、強化改革刻不容緩。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

目前，內(nèi)部控制使科研事業(yè)單位運作流程得以規(guī)范，但形式主義現(xiàn)象也時有發(fā)生。經(jīng)研究，當前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)主要有以下幾個方面的問題。

內(nèi)控意識不強。科研事業(yè)單位的人員多為科研課題的研究人員或從事行政事務(wù)的工作，對內(nèi)部控制制度的重要性沒有充分的認識。有的領(lǐng)導對內(nèi)控制度的重視程度不高，將內(nèi)部控制與財務(wù)制度混為一談，對內(nèi)控的執(zhí)行也流于形式，相應(yīng)的內(nèi)控措施與監(jiān)督部門形同虛設(shè)。有的領(lǐng)導認為隨著國庫集中支付的執(zhí)行風險得以防范，內(nèi)控體系的完善意義不大，這種意識使內(nèi)部控制制度不能充分發(fā)揮作用。

內(nèi)部控制專業(yè)人才不足。科研事業(yè)單位由于受編制的限制，財務(wù)崗位有限，財務(wù)人員只有三至五人，并且會計人員綜合素質(zhì)不高，缺乏內(nèi)部控制意識，出納人員、記賬人員、資產(chǎn)管理人員等不相容職務(wù)難以分離和定期輪崗。科研單位的各個部門之間的聯(lián)系較為緊密，不利于內(nèi)部控制的操作實施。審計部門、稽核部門、紀檢部門只能事后控制，出現(xiàn)問題才介入，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

預(yù)算控制力度薄弱。一方面，預(yù)算的編制不合理。大部分單位采用的是增量預(yù)算法，根據(jù)本期預(yù)算編制下期預(yù)算，而且預(yù)算項目很不具體，需要細化。另一方面，預(yù)算的執(zhí)行力不強。比如專款經(jīng)費管理不善，與其他資金混用的情況屢見不鮮；招待費等經(jīng)費支出管理不嚴，金額不合理、用途不合規(guī)的票據(jù)，如果有領(lǐng)導批準，財務(wù)人員就會給予報銷等。

財務(wù)部門資產(chǎn)管理不到位。首先，是設(shè)備采購程序的問題，財務(wù)部門未能起到監(jiān)督的作用。其次，固定資產(chǎn)的管理意識淡薄。例如，固定資產(chǎn)不能及時入賬、對低值易耗品管理不嚴、不按照規(guī)定程序擅自轉(zhuǎn)移、處置固定資產(chǎn)。最后，資金管理也有漏洞。科研人員經(jīng)常出差，單位卡在很多地方使用不便，報銷制度審查不嚴格，公票與私票混在一起報銷的情況時有發(fā)生，造成國有資產(chǎn)的浪費。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制改革展望

樹立和強化內(nèi)部控制意識。在科研單位的內(nèi)部控制中，管理人員和實施人員對內(nèi)部管理意識的淡薄亟待改變。一方面要在單位的領(lǐng)導層加強管理思想的學習和培訓，把內(nèi)部控制意識融入到日常的管理中去。另一方面要加強財務(wù)人員的培訓，提高其綜合素質(zhì)，并增強會計和審計人員的責任意識和風險意識，完善監(jiān)督控制體系。

設(shè)立標準化的業(yè)務(wù)流程。科研事業(yè)單位應(yīng)該全面了解例如收支風險，采購風險，預(yù)算風險和項目風險等各個工作環(huán)節(jié)中可能遇到的風險問題；在充分分析業(yè)務(wù)流程和風險的基礎(chǔ)上制定業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制措施；在信息系統(tǒng)的設(shè)計中要考慮經(jīng)濟活動的控制細化，減少人為操作的誤差和風險，保障業(yè)務(wù)流程之間的銜接和溝通，實現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)高效運轉(zhuǎn)，使得內(nèi)部控制科學有效的實施。

加強內(nèi)部預(yù)算的控制。科研事業(yè)單位的各科研項目都經(jīng)歷資金預(yù)算和資金運用的過程。在這一過程中，結(jié)合項目自身的實際情況，建立一個預(yù)算評估資金運用的內(nèi)部控制制度。單位的科研人員與財務(wù)人員需要相互合作，對單位各個項目的資金運用做出一個準確的評估。對科研事業(yè)單位各項科研工作定期的進行檢查預(yù)評估，不斷的完善預(yù)算評估制度。在各個程序上做出具體的規(guī)定，建立預(yù)算評估跟蹤制度。提高預(yù)算的控制制度，以保證可以合理的運用資金。

建立完備的內(nèi)部監(jiān)督控制網(wǎng)絡(luò)。只有把監(jiān)督控制網(wǎng)絡(luò)實施到單位的各個角度，才能完善科研事業(yè)單位監(jiān)督制度。在科研經(jīng)費的運用中，國家給予大量的資金支持。科研單位應(yīng)該接受監(jiān)督制度的實施，對存在的各種問題進行及時的調(diào)整。在監(jiān)督的過程中，各級員工要加強自我調(diào)整與信息的反饋，使單位的活動公開，有利于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效實施。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項系統(tǒng)的工程，制定內(nèi)部控制的內(nèi)容要結(jié)合單位自身的實際情況與需要。對內(nèi)部監(jiān)督機制、信息化內(nèi)部管理控制、培養(yǎng)專業(yè)的人才等方面進行重點的實施與控制。在實施的過程中，制定合理的控制體系，提升單位內(nèi)部控制水平，從而實現(xiàn)科研事業(yè)單位的順利、健康發(fā)展。

（作者單位：南京財經(jīng)大學）