基于價值鏈的財務預算管理

王軼敏

[摘 要]企業傳統的財務預算管理中，通常將財務預算管理環境進行假設固定，研究過程中并未考慮該環境的影響作用，主要立足于預算的責任控制和預算的編制方法進行預算管理。因此企業財務管理的核心和重點是對企業的現有資源進行優化配置，對于企業內部價值鏈與財務預算管理是否能夠適應并未考慮。本次研究將重點放在價值鏈的基礎上，分析企業財務預算管理與價值鏈之間的關系與相互作用，站在價值鏈的角度上分析企業財務預算管理的改進方式。

[關鍵詞]價值鏈；財務預算；方式改進

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.35.149

在當前經濟環境下，社會網絡中價值鏈發揮著不可替代的重要作用，因此價值鏈也對企業的財務預算管理形成了巨大的影響。同時隨著市場競爭的激烈程度不斷加劇以及電子信息技術的快速發展，企業將管理與經營的目標放在提升企業價值上，企業的財務預算管理是企業經營管理的重要環節，因此企業的財務預算管理方式必須隨著周圍環境的變化而進行相應的調整。

1 基于價值鏈的財務預算概念

企業是由設計、生產、銷售等一系列活動構成的有機結合體，因此能用價值鏈來表現這些活動。企業的每一項活動都會相應地消耗一部分資源，而每項生產活動也能產生相應的價值，通過各個生產活動的連接最終使企業產品到達顧客手中，使企業的產品價值得以實現。因此企業產品價值的形成過程也就是價值鏈。企業的財務預算活動主要是依據企業未來特定時期內的經營活動以及對于企業財務的影響而得出的財務性計劃。[1]基于價值鏈的財務預算是企業在作業分析的基礎上，通過不斷優化企業內部價值鏈，充分協調企業內部的各個作業活動，并以貨幣的形式對企業未來一段時期內獲取資源以及利用資源的財務性計劃。

2 基于價值鏈的財務預算管理的作用

2.1 價值鏈優化

在價值鏈基礎上實施財務預算管理的企業，實際上在其成本的核算階段就已經運用了作業成本的計算方式，而企業財務預算管理活動中通常在實際成本與預算成本中都運用一種計算方法。所以，當實施預算編制時，首先要以作業分析為基礎，同時還要區別必要與不必要作業，科學的評估在對企業價值的貢獻當中有必要作業的作用，立足于企業自身的經營范圍內部各個作業環節實現優化協調以及同步運作，最終實現企業價值的最大化目標，并進一步地優化企業的價值鏈。[2]

2.2 協調作用

在當前經濟社會環境下，作為行為主體的個人，在活動中都有各自不同的目標，同時也在不斷地滿足著社會環境對人的要求。例如，企業的職工在工作中最大的目標是希望能通過付出最少的勞動來獲取最多的報酬，而企業的目標是希望用最少的員工薪酬使員工創造最多的利益，實現企業的利潤最大化。在預算過程中通過編制幫助企業內部各個作業中心協調統一，最終實現企業的預期性目標。同時要對各個作業中心在整個系統中所處的位置和發揮的作用進行協調，盡量消除各個環節的沖突與摩擦，促進企業內部形成一個完整統一、互相協調的有機統一體，使企業內部的經營目標都能順暢地運轉。[3]因此在預算中通過編制，能夠有效地消除各個層次管理人員的本位主義，加強企業內部的溝通與協調。

2.3 控制作用

企業中基于價值鏈實施的財務預算是全面性的預算。通過合理預算，使預算成為企業員工的業績目標，有利于對企業內部所有員工的行為活動實施規范，企業員工在從事不同的業務活動時，通過對業績目標已有的認同將業績目標作為工作中努力和奮斗的方向，能夠自覺地參與到企業的管理活動當中，這樣就有效地降低了必要的作業消耗，同時也使不必要的作業消耗實現了消除，從而實現企業增加利潤的目標。預算發揮的控制作用主要體現在三個方面：事前控制。在預算之前征求各方意見，確保預算的實施；事中控制。在實施預算的過程中針對脫離預算中存在的差異實施作業分析，同時運用有效及時的措施，確保實現預算目標；事后控制。將預算與結果進行對比，提出改善方法，為下一次預算提供參考和依據。[4]

2.4 評價考核作用

評價和預算是財務預算管理中的重要職能，其主要功能是審核與考察預算執行人具體的預算執行情況和效果，同時根據考察結果的好壞對執行人進行獎懲的一系列管理活動。在預算考核中主要的目標是激勵和協調溝通，主要的目的是促進相關責任人和責任單位有更好的行為表現，進而引導預算活動的執行人遵循企業總體的經營目標而前進。

3 基于價值鏈角度的財務預算管理方式改進

3.1 觀念創新

在企業的各項活動中都會產生成本，因此所有活動的成本都應該被控制在范圍內。在成本控制原則中有領導促進和全員參與，放到企業的財務預算管理中也同樣適用，因為從整體上看，企業的財務預算管理與成本控制不可分割，是其重要組成部分。[5]企業的財務預算管理屬于綜合性管理，需要企業全體人員的參與和配合。然而受到傳統經濟體制的影響，部分人員的思想觀念還比較落后，將企業的財務預算管理活動看作財務部門獨立的事務，因此必須進行企業內部所有人員的觀念轉變與創新，重建企業管理文化，將財務預算的管理思想融入企業文化中。同時鼓勵企業內部的管理觀念創新，在企業內部形成完整的價值鏈基礎上的企業財務預算管理理念和方式。

3.2 流程再造

將企業的財務預算管理同流程再造進行有機的結合，能夠充分發揮企業中管理的作用。[6]在新的發展環境中企業實施的是現代化戰略管理模式，因此要對企業的流程進行合理的再造。首先，要在企業內部樹立起現代化的企業戰略管理意識，實施并加強動態化的財務預算管理，確保企業在資金調度中的準確和及時。其次，要對作業方式實施流程化的再造，從全新的方向上考核作業方式，將新的作業組織、理念、信息以及技術進行有機的結合，在企業內部實現創興、重組與變革以新的作業方式創建新的作業平臺，促進企業財務預算管理目標的實現。

3.3 組織結構再造

在企業的戰略經營目標實現過程中，組織結構發揮著基礎性的保障作用，同時組織結構也是企業實現財務預算管理目標的主要載體，只有依靠組織結構財務預算才能實施。在價值鏈基礎上，企業的組織結構必須進行再造，改變企業組織的原有職能。企業是一個組織客體，因此在發展過程中要不斷地適應新的形式調整自身的組織結構，以適應環境需求。因此企業的財務預算管理也要做出相應的改變和調整。以流程作為導向，調整過去的以職能作為導向的企業組織結構，站在企業長遠發展的角度上進行改革，將重新設計和構建價值的增值流程作為中心，同時要突破部門之間原有的屏障和限制，加快企業各個部門與財務部門的溝通與協調，使企業內部形成一個完整的統一體。

4 結 論

在市場經濟環境下，企業是市場中最重要的經濟主體，企業的生產活動是依據市場需求而實施的生產，因此在實施作業消耗安排的過程中要以生產需求為依據來安排，同時企業的營業收入預算在整個預算過程中處于起點位置。在實施資本預算的過程中以零基礎預算作為企業在制定發展目標時的依據和出發點，同時要明確在過程中必不可少的開支項目，為企業制訂長期的計劃目標提供依據，同時這也是企業財務預算部門合理優化資源配置，實現費用節約的有效途徑。

參考文獻：

[1]高櫻.基于價值鏈的企業全面預算管理研究[J].商業會計，2014，2（24）：31-33.

[2]魏金萍.價值創造導向下企業財務預算管理研究[J].財會通訊，2014，1（35）：80-82.

[3]謝建輝，薜秀榮，馬力，等.淺談基于價值鏈分析的動態預算管理[J].中國農業會計，2010，5（10）：4-6.

[4]馮延超，梁萊歆.基于價值鏈的門徑式研發預算管理[J].科學學與科學技術管理，2010，8（9）：34-38.

[5]趙華，李仁發.基于價值鏈的煙草商業企業定額預算管理體系探析[J].財會通訊，2011，7（11）：128-129.

[6]趙曉燕.基于價值鏈的企業全面預算管理體系構建[J].財會通訊，2014，5（17）：90-92.