新形勢下做好內部審計工作的思考

胡喜生

[關鍵詞]內部審計工作；意義；方法

近幾年，內部審計在促進組織加強資金管理、避免和減少損失浪費、提高使用效益，健全內部控制、保障資產的安全完整等方面起到了重要作用。但是，內部審計工作也存在一些不足，主要表現為監督與服務難以統一；內部審計人員結構不合理，不利于審計范圍的拓展；內部審計部門的設置通常采取與其他職能部門平行、地位不高，內部審計權威性不夠，這在很大程度上影響內部審計職能的發揮。新形勢下內部審計工作面臨更多新情況和新問題，這需要在組織地位、業務范圍、人員結構及素質等方面有所轉變，才能更好地為改革發展服務。

一、主動爭取部門領導支持，不斷提高內審工作質量

領導重視與支持是開展內審工作的前提和保障。第一，內部審計應通過審計監督形式，及時發現企業在經營管理等方面存在的薄弱環節，有針對性地提出加強和完善管理的建議，從而及時堵塞在管理中存在的漏洞，以內審的工作成效引起領導的重視；第二，在工作中應牢記監督與服務的宗旨，堅持“全面審計、突出重點”的方針，努力提高審計監督水平；第三，要加強內審工作規范化建設。內審工作規范化建設要以《內部審計準則》為指針，以國家有關法律法規和部門的有關規定為依據，以強化服務和監督為重點，不斷完善內審工作的崗位責任制、工作制度、工作標準、工作程序。同時，企業領導要積極支持內審機構依法依規開展審計監督，解決審計工作中遇到的各種困難，保證審計人員的人力、物力需求，為內審工作開展創造良好寬松的環境。

二、認真宣貫審計法規，增強內審系統基層領導的審計意識

內部審計既服務于領導更服務于基層，在開展日常審計的同時，要注意宣傳擴大現行法律法規的影響，提高全員法制觀念，增強自我保護意識。因此要利用開展內審工作這個機會，加強審計法規的宣傳。單位領導通過了解和掌握相關制度的執行情況，保證經濟活動合規、合法，加強各級領導法律意識、審計意識和底線意識。

三、不斷拓展新的審計內容，增強內審工作時效性

新形勢下內部審計應拓展審計內容，重點突出節能減排、安全環保、國有資產保值增值、賬外資產、物資采購、重大項目安排、與集體企業之間的業務往來、執行中央八項規定等方面的審計。

1.節能減排、安全環保情況審計。審查企業節能減排達標情況，企業節能減排未達標造成企業成本費用增加和帶來環境污染造成企業應承擔的社會責任風險；企業存在安全風險，造成安全責任事故給企業帶來巨大的經濟、聲譽損失風險；安全隱患項目未按計劃完成，安全隱患資金使用不規范，安全隱患未能排除，存在潛在安全風險給企業帶來的損失。

2.國有資產保值增值情況審計。審查企業領導人任期內國有資產的保值增值情況，企業領導人在任期內是否盡到應有責任，是否建立相關的制度規范，是否采取有效措施確保企業長期、有效、可持續發展，為國有資產的保值增值奠定良好基礎。

3.賬外資產情況審計。審查企業領導人員是否將國有資產轉入賬外或通過虛列成本等套取資金轉入賬外形成小金庫，為自己和企業職工謀取私利，嚴重損害大多數職工的利益，造成國有資產重大流失情況。

4.物資采購管理方面審計。（1）審查企業物資需求計劃未經平衡，未進行經濟批量訂購，物資采購計劃與需求計劃不符，造成過度采購，形成長期無動態物資，造成企業生產成本的潛在增加和資金成本的增加。（2）物資采購中供應商選擇不規范，未根據供應商考評結果嚴格選擇供應商，造成供應商資質不符合相關規定，給企業物資采購帶來潛在風險；采購物資價格選擇未經合理有效的招投標程序，或者選取了不合格的供應商或是不合規的采購方式，導致企業損失。

5.股權投資及與集體企業業務情況審計。對企業領導人員進行盡職調查，審查股權交易、轉讓、兼并等方案存在的風險與損失；與集體及改制企業交易行為、商品服務等定價是否規范，是否存在利益輸送或是嚴重損害企業利益的行為。

6.企業領導人履行經濟責任情況審計。審查企業對外投資、資產重組、股權轉讓、經濟擔保、出借資金及大額施工建設、招投標組織、大額經濟合同等重大經濟決策的民主性、科學性、合規性和有效性。是否嚴格執行“三重一大”決策程序，是否對有關事項和程序進行了明確制度約束。這些方面一旦出現問題對企業影響程度往往相當巨大。

7.企業領導人員盲目追求政績情況審計。審查企業是否缺乏必要的監督制約機制，領導人員是否盲目追求政績，給企業造成重大損失。企業領導人員能否正確對待手中的權力，未嚴格執行法人治理結構，對重大事項不集體研究，不考察論證，盲目決策，隨意投資，重復建設，造成產品沒有銷路或滯銷，給企業造成重大經濟損失，嚴重損害國家和企業職工的利益。

8.審查企業內部投資決策或產品結構調整的科學性、合理性及效益和效果

審查企業重大投資或經營決策是否達到預期效益和效果，有無形成損失浪費，產品結構優化調整是否及時、是否存在制約瓶頸，該如何解決等。

9.審查企業領導人員執行中央八項規定情況。

四、改進內部審計工作方式，強化計算機審計

應加強計算機技術和風險分析方法在內審中的運用，提高內部審計的效益性。首先，應用計算機審計工具和技術可以大大提高內部審計的工作效率與效果，通過在線共享信息，在遠離審計業務客戶之外的地方實現遠距離接觸業務數據。利用已經開發的一些審計軟件，用以建立數據分析模型，并應用于整個企業經營管理系統中。其次，通過將審計模塊嵌入審計業務客戶系統中，實現持續監督控制，內審人員可以在有問題事項發生的同時就可以得到警惕。另外，計算機審計提高了審計質量和效率，通過計算機可以對企業總體情況進行全面檢查，從而降低審計風險。

五、提高內部審計人員素質，加強內審人員后期教育

目前內部審計隊伍人員結構不太合理，不能完全滿足內部審計工作要求，因此要不斷充實審計隊伍，同時加強審計人員培訓，使審計人員知識不斷更新，實現審計隊伍整體業務素質的提高，以適應新形勢下高質量審計的要求。一是組織領導應對內部審計隊伍建設予以足夠重視，努力將高素質、復合型人才引入內部審計隊伍中；二是加快建立審計信息共享數據庫，使其在信息共享、經驗交流、人才培訓和后續教育中發揮重要作用，促進內審人員專業素質的提高；三是加大內部審計培訓力度，力求滿足不同層次內部審計人員的知識需求，提升內部審計人員開展業務所需專業技能和勝任能力。