芻議計算機審計工作存在的問題與建議

謝曉瑜

【摘 要】 本文針對目前基層審計機關計算機審計的現狀及存在問題，提出了相關建議。要增強審計人員的計算機審計意識，改變傳統觀念；重視數據采集工作，確保所采集數據的準確性、完整性、一致性；建立激勵機制，強化計算機審計考核力度；注重人才培養，加強教育培訓；強化安全意識，營造有利于計算機審計開展的環境。

【關鍵詞】 縣級審計機關；計算機審計；問題；建議

計算機審計，是指審計機關、審計人員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務收支及其計算機應用系統實施的審計，利用計算機審計可以大大縮短審計過程，降低審計人員的工作強度，提高審計效率。目前計算機審計主要是使用AO系統，為適應經濟與信息化的發展，必須進一步推進和深化計算機審計。但是，由于諸多原因，基層審計機關的計算機審計工作仍然處于起步階段。

一、目前基層審計機關計算機審計的現狀及存在問題

1、傳統審計觀念和方法根深蒂固，阻礙計算機審計的推進

一方面由于縣級審計項目涉及銀行、稅務等信息化程度比較高、數據量比較大的領域較少，另一方面，農業、林業、衛生等基本建設領域又由于信息化程度較低，不具備開展計算機審計的條件，縣級審計項目涉及較多的就是社保、住房公積金等領域，而且目前被審計單位還是手工賬和電子賬并存，審計人員有紙質賬看，無需花費精力學習計算機審計，這也使得審計業務人員沒有應用計算機審計的緊迫感。

2、基層審計機關審計人員兩極分化

一些審計人員雖然有豐富的審計知識和經驗，但計算機應用能力有限，只能利用計算機打印取證單、底稿、報告等文字類東西。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但是多數非計算機專業，而且缺乏審計經驗，在審計過程中不能將計算機審計真正應用起來。

3、計算機審計的外部環境不健全

國家沒有明確的法律規定，被審計單位的財務軟件種類雜多且升級較快，而且被審計單位電子記賬與紙質賬不同步，有時在開展計算機審計時，被審計電子數據還未完善，且被審計單位對計算機審計有抵觸，不能積極配合，覺得我們不能保護被審計單位的信息。再者，被審計單位的會計電算化系統缺乏應有的審計接口，有時根本采集不到審計所必須的數據，或者采集到的數據無法轉換，數據轉換主要是放在現場審計實施系統（AO）中進行。AO中有很多財務數據采集的模板，通常情況下可以直接選擇與財務軟件對應的模板將其導入AO。但是AO更新比較慢，審計組有時會遇到采集的數據在AO軟件中找不到對應的導入模版，或者明明有相對應轉換模板卻顯示導入失敗。導致計算機審計軟件的實用性不強，使我們的審計工作處于被動狀態。

二、幾點建議

針對上述基層審計機關計算機審計的現狀及存在的相關問題，提出一些淺陋建議如下：

1、增強審計人員的計算機審計意識，改變傳統觀念

審計人員要認識到計算機審計的緊迫性，從單純的手工審計中解放出來，應用計算機輔助審計，適應信息化的高速發展，目前審計人員應用AO大多是為了完成上級任務，在審計完成以后補AO過程而不是提前介入審計項目，要充分利用計算機輔助審計，就要從審計開始到審計結束全過程使用計算機，做到審計信息化與審計實務相結合。

2、重視數據采集工作，確保所采集數據的準確性、完整性、一致性

電子數據采集能提高審計工作的效率。我們在審計過程中涉及的被審計單位財務軟件越來越多，如何有效的采集被審計單位的電子數據，是利用AO系統進行計算機審計工作的關鍵步驟。目前AO系統的采集和轉換有兩種：一是財務備份數據采集轉換，二是數據庫數據采集轉換。審計人員在審計準備階段就需要熟悉被審計單位的財務系統，審前調查應當包括被審計單位的有關電子數據和數據文檔等基礎材料，從而確定在AO系統轉換的方法，并將所采集到的數據轉換為審計人員所需的格式到AO系統。

要實現計算機審計，就必須采集到準確的被審計單位的電子數據，這樣才會得出正確的審計結果，因此，在采集被審計單位數據時必須保證數據的完整性和一致性，在具體操作時，可以將成功導入AO系統中的科目余額表等幾張總表與被審計單位紙質賬中的對應表做對比，以防止采取的數據與原數據有出入，從而影響審計結果。

3、基層審計機關要建立激勵機制，強化計算機審計考核力度

審計人員必須學習掌握計算機審計技術，積極運用計算機實施審計，基層審計機關要建立激勵機制，強化計算機審計考核力度，對于積極采取計算機審計并取得審計成果的人員給于適當獎勵，積極開展審計人員的交流，互幫互助，充分發揮計算機審計能手的帶動作用。計算機審計運用情況，應納入各業務處室和審計人員年度目標考核，充分調動審計人員學習的積極性。

4、基層審計機關要注重人才培養，加強教育培訓

基層審計機關要注重審計人員的綜合能力培養，落實審計人員的繼續教育。在搞好全員計算機應用能力培養的同時，要有針對性的加強審計業務骨干的計算機應用能力培訓。開展計算機審計時，審計人員不僅要掌握財會、審計知識，還要掌握一定的計算機知識。要確保培訓的連續性，使得參加過培訓的人員在實踐中提高計算機審計能力，加強對財務軟件的學習和了解，探索AO系統應用中電子數據的采集方法，特別是使用數據庫軟件對電子數據進行采集及對被審計單位業務數據的采集轉換的使用等等。

5、基層審計機關要規范管理，強化安全意識，營造有利于計算機審計開展的環境

在推進計算機審計全面開展的同時，審計機關要規范管理，審計人員采集數據時應有被審計單位的工作人員在場，采集結束要有其簽字。審計人員必須嚴格遵守國家及被審計單位有關電子文檔的使用和管理規定，對知悉的國家秘密和商業秘密負有保密的義務，使得被審計單位能無后顧之憂積極配合審計，從而促進計算機審計工作順利開展。

綜上所述，審計信息化建設是一項復雜而艱巨的過程， 基層審計機關在實施審計信息化過程中，確實存在著很多困難，審計工作者必須調整工作思路，完善審計方法。我們有理由相信經過努力之后， 基層審計機關在審計信息化發展過程中也會取得巨大成績。

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