稅收籌劃在小企業會計中的具體應用

李春浩 鞍山師范學院

稅收籌劃在小企業會計中的具體應用

李春浩 鞍山師范學院

在中小企業的發展過程中，稅收，作為一項無可逃避的法定義務，必然對中小企業的經營決策和經營成果都產生重要影響。良好的稅收籌劃，可以有效地減輕稅收負擔，增加財務收益，使中小企業的經濟利益合法地最大化，從而更好地解決目前在中小企業中普遍存在的資金瓶頸問題，引導和促進中小企業的健康發展。

稅收籌劃 小企業 應用

一、稅收籌劃的內涵

稅務籌劃指企業依據國家政策所規定的范圍內，按照稅收的法律法規，對企業的經營、投資和籌劃等經濟活動做好提前的安排。因為企業的經營活動具有復雜多變的性質，所以企業的會計針對不同的業務采用不同的處理方法，每一個會計的處理方法都會帶來不同的企業稅收利潤，同意背景下的不同業務所獲得的稅收利潤也是不一樣的。因此，企業在國家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會計方法，能夠便于減少企業所得稅支出，企業可以從中獲得更多的稅收利潤。

二、稅收籌劃在小企業中的具體應用

（一）小企業投資活動中的稅收籌劃

投資是小企業得以存續何發展的唯一手段。企業的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業投資的最終收益受到應納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應用，一要針對市場經濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔，二是結合國家在具體地區的稅收政策和分析企業的經驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，小企業應在研究不同行業稅制差異的基礎上，根據自身的發展戰略，策劃投資方向，盡量選擇具有優惠稅收政策的行業進行投資，已減輕稅收負擔，同時也支持了國家政策。三是選擇合適的投資地點，小企業應充分利用現行區域性優惠政策，選擇稅負較輕的地區作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。比如稅收政策相對優惠的偏遠地區作為企業的突破口，達到為企業減少稅收造成的負擔，同時盈利水平得到提高，促進企業的發展。

（二）小企業籌資決策中的稅收籌劃

一切的經濟活動都以資金籌集為前提和基礎條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當處理，尋找低稅點。企業的籌資方式一般有內部積累、員工投資人股、銀行貸款、企業拆借、發行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業帶來不同的預期收益，同時也給企業帶來不同的稅負水平。從避稅的角度看，以社會集資方式產生的效果最好，因為社會集資容易使應納稅利潤規模；小企業可通過調整資本結構，盡量降低資金成本率，以獲取企業價值最大化。由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此，小企業在確定資本結構時，應充分利用債務資本這一特性，尋求企業的最優負債量；融資租賃是籌資的一種重要方式。小企業通過融資租賃既可以保護舉債能力，又可以對租入的固定資產計提折舊，從而減少稅基。具有雙重抵稅的作用。

因此，企業在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業資金結構方面的稅收籌劃及其風險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現節稅和稅收利潤最大化的目標。

（三）小企業收益分配中的稅收籌劃

企業的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業要在虧損彌補階段的期限之內，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內部融資的重要來源，企業利用這部分的融資資金，用來擴大生產規模或者開發新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優惠政策。換句話說，企業的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務籌劃，以此達到節稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現金流量，可以通過發放股票股利，增加企業的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為幫助投資企業獲得更多的稅后凈收，在分配股利的時候，被投資的企業要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。

三、結語

稅收籌劃對我國小企業來說，還是萌芽狀態的新生事物，不管是理論研究還是實務操作，都還處在摸著石頭過河的探索階段，需要在理解的基礎上給予更多的關注和支持，在實施的過程中予以恰當的引導和規范，更需要能指導實際工作的應用研究。本文正是基于此，主要從籌資、投資、生產經營，以及收益分配方面對小企業的稅收籌開展了具體應用研究，以期為小企業的經營管理提供些許可借鑒之處。

[1]王洪梅.基于“小企業會計準則”的小企業稅收籌劃研究[D].青島理工大學，2014.