科研經費報銷抑制科研積極性的治理研究

王海洪

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）12-0099-02

摘要：高校科研人員所申請課題的經費由學校財務部門管理，科研人員發生費用時需要通過財務部門報銷，本文認為，對科研經費管理的主要目的是提高科研經費利用效益，而不是防造假；而目前財務部門科研經費管理的一些做法偏離了這一初衷，抑制了科研人員的積極性，因此本文在探討財務部門在科研經費管理方面作用的基礎上，進一步分析了不良現象發生的原因，最后提出利用大數據提高科研經費管理的建議。

關鍵詞：科研報銷 財務部門 治理

一、引言

高校工作包括培養學生和科學研究兩個主要方面，二者的工作質量對學校聲譽和地位的影響很大。高校科研課題包括縱向課題和橫向課題，高校教師申請課題成功后，所申請的課題經費要由學校財務部門管理，而財務部門對科研經費的管理主要體現在對科研經費的報銷上。當前有很多文獻研究高校經費報銷重點放在杜絕科研經費報銷的造假上，但筆者認為，重點應該放在利用財務手段提高科研人員的科研積極性方面。筆者在工作過程中發現一個真實案例：某高校一名教師成功申請一項縱向課題進行研究，該教師的課題經費需要從其所在單位進行報銷列支。在課題研究過程中，該教師組織真實的調研活動，發生了差旅費，活動結束后該教師到財務部門進行報銷，結果財務人員發現機票不是該教師所在學校報銷制度中規定地點買的機票，于是財務部門不予報銷，并且期間所發生的一切其他合理費用一概不予報銷，財務部門的回答是機票都不符合規定，其他費用就都不能報銷了，需要該教師自行承擔所有費用。

對于上述案例，站在財務部門的角度，票據不符合規定，不予報銷表面上看似乎也沒什么。但是站在課題研究者的角度，為研究課題發生的大量費用，是真實的支出，而由研究者自己承擔非常不合理。從經濟學角度分析，研究者的勞動是有價值的，但其價值不被承認，此時作為理性經濟人的研究者，科研積極性一定會受到極大的傷害，而且合理的工作不被承認是不合理的。

通過案例可以發現，高校財務部門對財務報銷處理的不妥，會抑制科研人員的科研積極性，那如何避免科研經費報銷抑制科研積極性現象的發生呢？本文認為應該改進財務部門的報銷制度，以下針對此談一下建議，供參考。

二、財務部門在科研經費管理中的作用

會計的作用一直是人們研究的熱點，會計的一個重要作用是反映。就上述案例來看，票據不合理不予報銷，站在會計反映的視角，財務部門的處理沒有太大問題。但是，引述案例中教師發生的費用是真實的費用，并沒有胡編濫造，而財務對此不予處理顯然是違背真實性原則的，從而抑制了科研人員的積極性，不利于科研工作的開展。提高科研經費的效率應該是高校財務部門的一個重要目標，如果只是為了反映而反映，意義不大。財務部門在科研經費管理中的管理職責在于事前預算、事中管理和事后評價。

（一）事前深入到科研經費的預算，加強預算管理

財務部門不應只是進行報銷的部門，而是應該把對項目管理的作用發揮出來，促使研究者在有限的課題經費支持下積極開展研究工作，取得良好的科研成果。在研究前，財務部門就要參與到項目經費的管理中來。在申請項目時，每個項目負責人都會完成預算的編制，在負責人編制預算時，財務部門要派人深入到項目組，進行培訓，解釋各種科研明細費用的組成以及報銷的方式、報銷的難度，例如政府采購的機票應該注意購買的地點與網站等，對項目人員已經編制的預算進行把關，對不合理的地方進行提示，并提出改進建議。

（二）財務部門在科研經費報銷時嚴格按照預算和財務制度進行管理

由于高校教師申請的課題多種多樣，課題經費的來源也比較多樣，包括從國家劃撥經費的國家自然科學基金、國家社會科學基金、重大科技支撐計劃、國家重點項目等性質的國家課題科研經費，地方政府劃撥經費的省級其他縱向課題科研經費，通過簽訂合同獲得資助的橫向課題科研經費等，不同的經費，報銷的方式是不同的。財務部門要嚴格按照學校財務制度進行審核報銷，以杜絕一切造假費用的報銷。另外，財務部門要嚴格按照預算中各種明細費用的額度進行報銷，對費用的結構進行合理引導。

（三）財務部門對報銷完成的經費進行效益分析

有些項目完成可能跨幾個年度，所以經費劃撥時會分年度進行劃撥，財務部門可以對項目經費的中期結果進行效益分析，以激勵研究者完善后期的經費支出，提高項目的研究效果。所以說財務部門對科研經費的管理還在于提高科研工作的效益方面。當一個項目某年度的經費執行完畢時，財務部門可以對報銷完的項目經費進行各種分析，例如結構分析、執行時間分析、執行額度百分比分析，要將分析結果向科研部門推送。科研部門會考核項目的研究成果，研究成果的內容以及效果，由科研部門進行評價，財務部門的科研經費分析結果可以讓科研部門對科研項目的執行效益進行一個推算，以評價科研人員的研究成果的質量。如果一個高支出的調查費用卻只獲得比較簡單的調查成果，可以斷定這個項目的效益比較低；如果是中期評價，可以激勵研究者在后面的研究中要注意成本效益原則。

三、合理科研經費報銷不成功的原因分析

（一）財務部門規定了不同費用的不同報銷時間，而項目組成員不知道財務時間的安排

科研經費的報銷往往是分明細進行報銷的，例如有差旅費、材料費、圖書資料費、培訓費等，有的學校財務部門為了順利開展工作，劃分了不同費用的不同報銷時間。而有的研究課題組成員往往為了避免麻煩，會積攢票據到一定程度才去報銷，這樣有些費用就錯過了財務部門的時間安排，影響了報銷。

（二）財務部門規定了費用發生的地點，項目組成員不了解

財務部門為了避免科研經費報銷造假或其他原因，規定了一些科研費用發生的地點，例如機票必須從政府采購網點買，會議必須在政府采購地點開等，但是如果研究人員不了解詳細情況，尤其是事件緊急發生時例如由于天氣原因需要重買機票，此時，往往是正常的費用卻發生在了財務部門規定的發生地點之外，導致正常費用不予報銷。

（三）票據不符合報銷規定

在科研經費中，有的學校規定圖書資料購買需要特定的票據，例如發票的金額不能超過1 000元，若超過1 000元不予報銷，那科研人員就不能集中購買圖書資料；有的學校規定圖書資料的票據不能是外地發票，而現在電子商務下，在網店購買的圖書很多發票都是外地發票，報銷制度顯然沒有考慮當前的電子商務新經濟形勢和實際情況。顯然這些規定應該修訂，以使其更人性化、更符合網絡時代的特征。

四、對策與建議

（一）轉變科研經費管理觀念，提高管理效益

財務部門一定要轉變科研經費管理觀念，重點不是防止財務造假，而是促進提高科研經費的利用效率，鼓勵科研人員的積極性，更好地推動科研工作。

（二）制定制度時要考慮當前的新經濟形態，制定切合新時代的報銷制度

現在很多高校的財務部門都制定了嚴格的科研經費財務報銷制度，例如對費用發生的地點、時間，對票據的要求等，在制定這些制度時，一定要考慮當前的新經濟形勢，例如對電子商務的考慮，當前有些網站提供的是電子發票，而單位不能對電子發票進行報銷，在一定程度上抑制了科研工作，應該給報銷人員更多的自由和方便。

（三）利用網絡做好預算管理。

財務人員要參與到科研人員的預算編制中來，通過網絡、在線指導等，對科研人員在經費發生前就給予一定的報銷指導。例如財務人員和科研人員合作完成預算編制，通過成本效益原則，給科研人員提供建議，包括每項費用發生時間要求、報銷時需要注意的事項、學校報銷制度的具體規定等。

（四）充分利用網絡實施科研經費報銷

學校應該設計科研經費網上報銷系統，盡量通過網絡進行報銷單據申請與填寫，這樣可以節約科研人員的報銷時間。利用信息系統，對科研經費進行動態監測，例如監測到有些科研經費已經即將逾期，進行網絡提醒，移動終端提醒，督促科研人員進行及時報銷。當前的網絡系統，移動終端系統很發達，完全可以實現實時監控。財務部門經常對科研經費的報銷進行時間進度監控，促進合理費用的及時報銷。

（五）基于大數據，設計可替代方案，充分利用互聯網，對發生的合理費用，進行報銷審核

對于發生的合理費用，設計可替代的科研經費報銷方案，通過大數據搜索，驗證費用的合理性，如屬于合理費用，給予報銷，以不傷害科研人員的工作積極性。例如本文案例，研究者發生差旅費，財務部門不予報銷的原因就是擔心該費用是假的，但是如果報銷者可以提供是真實費用的證據充分，就應該給予報銷，例如調研，除了飛機票，可以有很多的大數據：乘飛機的登機牌信息，可以證明乘機人在飛機上；調研時的調研過程相片，對方接待單位的證明，調研的邀請函，調研時的活動記錄等。調研期間，調研者發生的大數據，例如手機交流數據，吃飯住宿的數據，信用卡的流轉數據等，都是對調研者行為的證明。隨著信息化水平的提高，靈活的替代方案設計一定可以實現。

五、結論

大數據分析可以為高校科研經費管理提供技術支撐，高校財務部門在報銷工作中，要充分利用互聯網，利用網絡報銷系統，督促科研人員及時報銷費用，以提高科研效率；在制定基本的科研經費報銷制度上，還要制定可變通的科研經費報銷制度，對不符合基本報銷制度的合理費用在大數據分析后確實可以證明是合理的費用給予報銷，從而提高科研人員的積極性，最終提高科研工作的質量。

參考文獻：

[1]龔平.淺析事業單位科研經費精細化管理[J].管理觀察，2015，（6）.

[2]張平.不斷提高高校科研經費管理水平[J].財稅審計，2015，（10）.