淺析我國出口退稅政策存在的問題與政策建議

李林一嘉

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）14-0096-02

摘要：出口退稅是指對出口貨物退還其在該國實際繳納的商品稅、生產和流通環節增值稅、營業稅和特別消費稅。出口退稅制度是一個國家稅收政策的重要組成部分。我國從1985年開始正式實施出口退稅政策以來，出口退稅政策經歷了多次調整和變更，雖然取得了一定的進展和突破，但目前仍存在許多需要改進的地方。本文以出口退稅政策為中心，首先介紹了我國出口退稅政策的發展歷程，并簡單介紹國外先進的出口退稅體制，進而結合我國國情分析出口退稅政策存在的問題，最后提出優化建議。

關鍵詞：出口退稅 政策 問題 優化建議

一、我國出口退稅政策的發展歷程

我國從1985年開始全面恢復實施出口退稅政策，允許退還出口貨物中所含的各種國內流轉稅，包括營業稅、增值稅、產品稅和特別消費稅。并首次體現“未征不退”“征多少、退多少”和“徹底退稅“的原則，這也標志著我國出口退稅制度正式成立。我國的出口退稅制度經歷了頻繁的調整和變更，1994年，我國試行了稅收制度的一項重大改革，即廢除了舊稅制，推出新的增值稅，主要體現在納稅人的出口商品增值稅稅率為零，也就是按照產品適用的增值稅稅率實行全額退稅。為緩解大量的出口騙稅引發的財政負擔，出口貨物的退稅率在1995年被調整為3%、10%和14%三檔。1996年，退稅率再次被下調至3%、6%和9%三檔。1997年，為應對亞洲金融危機對出口造成的負面影響，出口退稅率被上調至5%、13%、14%和17%四檔。

2001年，我國加入WTO后，出口規模的迅速增長使中央財政逐漸難以承受出口退稅的負擔，從而導致較大規模的欠稅。為了應對欠稅問題，2003年10月，國務院出臺了《改革現行出口退稅機制的決定》，將出口退稅率調整為5%、8%、11%、13%、17%五檔。2004年我國政府為了緩解中央的財政負擔、地區經濟的不平衡和人民幣升值預期，減少了出口退稅比率，平均減幅為3%。2008年7月至2009年6月，全球經濟危機爆發、中國商品出口持續大幅下滑，為了鼓勵出口，中國政府在12個月內先后七次上調出口退稅率。2010年，國際市場需求開始回暖，我國對外貿易迅速恢復，財政部和國家稅務總局聯合下發《關于取消部分商品出口退稅的通知》，明確自2010年7月15日起，取消包括部分鋼材、有色金屬建材等在內的406個稅號商品的出口退稅，在一定程度上支持了“十一五”節能減排任務的完成。

綜上所述，我國出口退稅政策的調整方向可以概括為：在經濟低迷、出口下滑時調增出口退稅率，以鼓勵出口，拉動經濟；在經濟復蘇時，調低部分商品的出口退稅率，以響應國家節能減排的號召。

二、國外出口退稅體制

（一）法國出口退稅政策

法國是增值稅政策的開創者，在出口退稅方面實行徹底免稅，法國出口退稅制度有兩個特點：一是“滯退金”的實行，即稅務機關若不能及時地退稅給企業，要向企業繳納“滯退金”；二是針對出口騙稅的行為有一套嚴格的懲戒措施，企業一旦被判定騙稅，將受到嚴重的法律制裁。

（二）英國出口退稅政策

英國是出口退稅政策的先行者，早于歐洲其他國家二百多年。與法國相同的是英國也實行“滯退金”政策，但英國的退稅申報程序非常簡單，只填寫納稅申報表，其余資料由企業自行保管。區別于法國的“免、抵、退”稅的辦法。

（三）韓國出口退稅政策

韓國與法國相同，實行徹底免稅政策。不同的是韓國根據不同的出口方式采取不同的出口退稅政策。法國、英國、韓國作為歐洲國家和亞洲國家實行出口退稅政策的代表，從不同程度上反映了與本國國情相結合的做法。完善的稅收征管體制是保證出口退稅的前提，以上三個國家的出口退稅管理都建立在科學嚴密的稅收征管基礎之上。

三、我國出口退稅制度存在的問題分析

（一）中央與地方分擔機制不合理

我國的出口退稅機制一直處于調整階段，由1988年的所有出口退稅全部由國家承擔，慢慢轉向中央和地方按一定比例分擔。2015年，國務院新出臺的關于完善出口退稅負擔機制有關問題的通知規定：我國出口退稅全部由中央財政承擔，地方2014年原負擔的出口退稅基數定額上解中央。由于稅收收入是由中央地方按比例分配，而出口退稅款大部分由中央負擔，很容易加重中央的財政負擔，從而直接導致企業不能及時地得到退稅款，進而引發“欠稅”問題，出口退稅的欠稅問題不能得到合理的解決，不利于我國出口的持續增長和穩定發展。

（二）出口退稅監管制度不完善，騙稅情況的加劇

隨著出口退稅政策優惠幅度的加大，騙稅情況也時有發生。不少企業通過偽造出口單據，或將已經使用過的外匯重復使用，以此騙取國家補貼的出口退稅款。當然，這也與我國實行的出口退稅政策有一定的關系。我國出口退稅政策規定：凡是能夠證明企業已經有應稅貨物出口，便可以向稅務機關申請退稅，在出口退稅的審查中存在漏洞。這就給不法分子一定的可乘之機。因此，越來越多的不法分子利用海關、外匯、稅務部門之間的獨立性，以出口退稅為契機騙取國家稅款，給國家的財產安全帶來了嚴重的危害。

（三）出口退稅率頻繁變動

我國為了應對相應的經濟形勢曾多次調整出口退稅率，雖然起到了抵御經濟危機對我國進出口貿易沖擊的作用，在短時間內對企業產生積極意義，但也在一定程度上對我國的出口企業造成了負面影響。經濟的發展是有一定周期性的，企業的發展需要一個穩定的政策環境，出口退稅率的頻繁調整，極大程度地影響了企業的經營決策，擾亂了企業的長期計劃，并且讓企業在某種程度上形成對政府的依賴。頻繁地調整出口退稅率不能成為挽救中國進出口貿易的長久之策。

四、我國出口退稅制度問題的對策與思考

（一）改善中央與地方的分擔機制

國務院2015年出臺的關于完善出口退稅擔機制有關問題的通知規定：中央對地方的消費稅不再實行增量返還，改為以2014年返還數為基數，實行定額返還，使得出口退稅的財政壓力得以緩解。世界許多發達國家采取將“增值稅”轉變為“中央稅”再將所有出口退稅劃歸中央負擔的措施，避免了中央與地方之間的負擔問題。或者可以通過改變增值稅分配順序，將現行的“先分配，后退稅”改為“先退稅，后分配”，即增值稅收入首先扣除出口退稅之后再在中央與地方之間進行分配，從而解決中央財政負擔。

（二）完善出口退稅的管理，加強騙稅懲罰力度

將現行的規章制度中對退稅的審核管理方面進行細化和完善，加強各部門與稅務機關之間的交流協作，定期進行溝通，明確各部門的職責，盡量避免職責的重復和缺漏。加強信息化數據審核，及時更新出口退稅各個環節的數據，避免信息不對稱，減少審核失誤，通過信息平臺中的征稅、退稅信息對比，加強日常管理，聯合海關、銀行等部門對出口貨物的真實性、貨物離境的相關單證等環節進行嚴格的審核，減少各個環節的退稅漏洞，并完善出口退稅資料抽查制度。并且可以借助媒體等平臺加強對騙稅案件的曝光和通報，揭露各種騙稅手段，提高管理人員的警覺性，并通過培訓提高稅務人員的工作能力。同時，國家財政部門可以通過組建打擊出口騙稅的專業性隊伍來應對日漸猖獗的出口退稅騙稅行為，加大出口退稅的懲罰力度，對有過出口騙稅行為的企業嚴懲不貸，從根本上解決出口騙稅問題。

（三）科學合理地設置出口退稅率，加強出口退稅制度的穩定性

科學合理的退稅率是出口退稅政策得以有效執行的一個重要原因，合理的出口退稅率一方面可以將出口退稅政策的調整效應最大化，另一方面還應充分考慮國家的財政負擔。稅率的設置應當加速尚未成熟的新興企業發展壯大，對高附加值、高技術含量的產品給予一定的政策扶持，體現國家宏觀政策的先導性和前瞻性，對于資源型產品及高污染高能耗產品，應當適當地降低或取消出口退稅，盡量避免為達到短期利益目標而制定與長期目標大不相符的政策。在此基礎上，國家財政部門應該盡量維持出口退稅制度的穩定性，并加強執行部門與企業之間的溝通，企業對于出口退稅政策的理解和認同程度及配合程度將會直接影響出口退稅政策目標的實現。

綜上所述，出口退稅政策作為一項國際通行的貿易政策，在我國自1985年實施至今已經經歷了三十多年的時間，出口退稅政策見證了我國對外貿易發展的整個歷程。出口退稅政策執行的有效與否直接關系到國家宏觀調整目標的實現，可以說出口退稅政策對于我國出口業務的發展起到了非常重要的作用。在我國進出口貿易飛速發展的這幾年里，出口退稅政策上的缺陷也逐漸顯現，為了加強我國企業在國際市場上的競爭力，我國政府應結合實際，不斷完善出口退稅政策，發揮出口退稅的宏觀調控作用，建立合理并較為穩定的出口退稅體制，實現中國出口貿易整體效益的提升。

參考文獻：

[1]阿如汗.中國出口退稅制度存在的問題與政策建議[J].經濟建設，2015，（2）.

[2]紀愛華.我國出口退稅政策研究[D].吉林大學，2014.

[3]楊明艷.淺析出口騙稅問題與防范措施[J].知識經濟，2014，（12）.

[4]周佩英.出口退稅對我國出口貿易影響的研究[D].湘潭大學，2014.

[5]李丹瑞.出口退稅對我國的影響及對策[J].商業會計，2008，（19）.

[6]虞侃.出口退稅監管及其風險防范策略.[J].國際商務財會，2015，（1）.