部門預算績效評價指標體系構建研究

覃智林

摘 要：預算績效評價作為一種有用的預算管理工具，其重大的積極作用也得到西方發達國家實踐的肯定。中國政府部門自2003年以來開始注重行政與事業單位的績效評價體系改革，并取得了一定的成績。本文嘗試對政府部門預算績效評價的內涵進行了闡釋說明，并以湖北省交通運輸廳的部門預算為例，對預算評價中最為關鍵的環節——評價指標體系的構建進行研究。

關鍵詞：預算績效評價；指標體系

1 引言

隨著全面深化改革的推進，給國家治理提出了更高的要求。要實現現代化治理的最重要基石就是財政，而預算績效管理改革正是財政制度現代化和深化財稅體制改革的中心環節。我國從2003年開始部門預算改革至今，已經逐步在政府采購、收支兩線、國庫集中支付等方面取得了不錯的成效。在當前預算管理研究中，最為重要的方向和前沿就是預算績效評價指標體系的構建。加快完善預算績效評價指標體系，對于提高財政資金分配科學性、公平性，緩解預算收支矛盾，以及深化我國政府職能轉變，構建現代財政制度和實現財政管理科學化都有十分重要的意義。

2 概念界定

政府預算績效評價是指在一定時期（一個財政年度或一個項目周期內），首先收集政府預算效率、效果、服務質量和社會公眾滿意度等方面的信息，依據科學的評價指標體系量化，然后選擇適當的績效評價方法，對政府預算管理過程中的投入、產出和最終成果所反映的績效進行科學、客觀、公正的綜合評價后得出評價結論，并用結論指導以后的工作。[1]

政府預算績效評價的根本目的是通過對公共財政資源的有效配置和使用，為社會提供更優質的公共產品和服務，最大限度地增加公共福利。這就要求政府在對政府預算資源進行管理的過程中，不僅要關注投入和過程，確保預算資金使用的合規性，還必須關注結果和績效，提高預算資金的使用效率。[2]

3 研究綜述

西方國家對于績效評價的理論研究與管理方法體系趨于成熟，其研究主要集中在以下3個方面：“新公共管理”與預算績效管理方面的研究；績效與預算程序之間結合、相互影響及預算績效應用實際效果等的研究；有關預算績效評價指標方面的研究。

國內的研究可按時間先后呈現清晰的脈絡。研究初期，國內有關預算績效管理方面的研究更多的集中在對建立預算績效評價管理方法的必要性和預算績效評價管理方法的國外經驗的借鑒方面。在財政部頒布《中央部門預算支出績效考評管理辦法》后，有關研究主要便集中在預算績效管理方法和績效評價預算指標體系等方面。最近便是集中在思考和嘗試在現有部門預算管理的框架下，將績效評價模式引入部門預算管理改革中。[3]

4 部門預算績效評價指標體系設計——以湖北省交通運輸廳為例

（一）、湖北省交通運輸廳概況

1、湖北省交通運輸廳職能

湖北省交通運輸廳是主管全省公路和水路交通行業的省政府組成部門，其主要職能有：組織擬訂地方性交通運輸發展戰略、產業政策和法規、省政府規章；負責全省交通運輸行業管理；擬訂全省公路、水路等行業發展規劃、政策和標準并監督實施；負責全省公路、水路建設和養護市場監管；擬訂全省公路、水路固定資產投資規模和建設項目；指導全省公路、水路運輸應急管理工作，負責全省高速公路集中統一管理，承擔國防動員和交通戰備有關工作等。

2、湖北省交通運輸廳的預算范圍

湖北省交通運輸廳的預算范圍包括基本支出和項目支出。 從2015年的數據看，納入湖北省交通運輸廳部門預算的單位有24個，其中：行政單位1個，行政類事業單位5個、公益一類事業單位9個、公益二類事業單位9個。納入部門預算的在編人數8941人，其中：行政在職人數81人、公益事業一檔在職人數637人、公益事業二檔在職人數8221人、工勤在職人數2人。另有離退休人員870人，其中：離休53人、退休817人；湖北交通職業技術學院在校學生12693人.

（二）、湖北省交通運輸廳部門預算綜合績效評價指標體系的設計

1、設計績效評價指標的原則

系統性原則。交通部門預算是一個復雜的系統，因此，建立評價體系時應力求全面反映綜合情況，既能反映系統的內部結構與功能，又能正確評估系統與外部環境的關聯，既能反映直接效果，也能反映間接影響，以保證評價的全面性和可靠性。

獨立性原則。所選用的指標必須含義明確，否則就會影響評價結果，甚至使評價失敗在選擇評價指標時尤其要注意指標之間不能重復，不能用多個指標來表達相似的內容，也就是要保證同一層次的指標之間具有獨立性。

實用性原則。評價交通部門預算目的在于完善交通部門預算，因此，擬定的評價指標體系應當層次明確、能準確和全面地評價部門預算及交通管理措施實施效果的實際水平，并具有良好的可操作性。[4]

科學性原則。所選用的評價指標必須客觀地反映各規劃方案的可行性與滿意度，既有定量分析，也不乏定性分析；既有宏觀分析，也有微觀分析，做到宏觀與微觀分析相結合、定性與定量分析相結合。[5]

2、績效評價指標體系構建

湖北省交通運輸廳掌握著大量的規費征收和使用權，資金使用方向也比較復雜。本文設計的部門績效評價指標體系有三個層次：最高層是湖北省交通運輸廳部門財政綜合績效；中間層是三個分組指標（效用、效率、經濟）；最低層是22個分指標。

3、指標計算方法與評價標準說明：

所有指標設置為ABCDE 5個等級，分別賦分為1，0.8，0.6，0.4，0。統計出每個指標得分后，求算術平均數，得出最終分數。

效用類指標

（1）交通事故下降率=（本年交通事故發生數-上年交通事故發生數）/上年交通事故發生數

標準：A；X≧-2%； B：-2%

（2）交通事故傷亡人數下降率=（本年交通事故死亡失蹤人數-上年交通事故死亡失蹤人數）/上年交通事故死亡失蹤人數

標準：A；X≦-4%； B：-4%

（3）交通事故直接經濟損失下降率=（本年交通事故經濟損失數-上年交通事故經濟損失數）/上年交通事故經濟損失數

標準：A；X≦-1%； B：-1%

（4）車輛超載控制率=查處超載數量/高速公路出現的超載數量

標準：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（5）人員成功救助率=被成功救助的人員數/ （遇險人員數+被成功救助的人員數）

標準：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（6）水域污染系數，數據通過查詢相關資料得到

標準：A；X≦0.2； B：0.2

（7）（7）空氣污染系數，數據通過查詢相關資料得到（應小于0.5）

標準：A；X≦0.2； B：0.2

效率類指標

（1）突發案件處理率=處理案件數/公路突發案件數

標準：A；X≧95%； B：90%≦X<95%； C：80%≦X<90%； D：70%≦X<80%； E：X<70%

（2）投訴事項快速處理滿意度等滿意度類指標都通過問卷調查的方式得到，同樣分為5個等級。

經濟類指標

（1）人員經費支出資金節約率= （人員經費支出預算數-實際人員支出數）/人員經費支出預算數

（2）日常公用支出節約率 = （日常公用預算數-日常公用支出）/日常公用預算數

（3）經營支出節約率=經營支出預算數-經營支出）/經營支出預算數

（4）設備購置費節約率=（設備購置預算數-設備購置支出）/設備購置預算數

（5）固定資產修理費節約率= （固定資產修理費用預算數-固定資產修理支出）/固定資產修理預算數

（6）技術改造費節約率=（技術改造預算數-技術改造支出）/技術改造預算數

（7）預算項目資金節約率=（年內實施項目預算數-年內實施項目支出）/年內實施項目預算數

（8）部門資金節約率=（年內總預算支出-年內實際支出）/年內總預算支出

以上8個節約率指標的標準，統一為：

標準：A；X≧8%； B：4%≦X<8%； C：1%≦X<4%； D：0%≦X<1%； E：X<0

（三）設計過程中的困難及問題：

指標選取方面。由于湖北省交通運輸廳的職能過于廣泛，且其規定較為抽象，加上政府戰略不清晰，可能會出現指標無法全面反映部門履行職能的情況。此外，為了客觀，我選取的定量指標偏多，但該廳作為公共部門，其不易量化的產出也較多，我的指標體系可能陷入以偏概全的境況。

權重設置方面。理論上每個指標的重要性是不同的，即應該給不同的指標設置不同的權重。但由于信息有限，我對該廳的實際工作情況與工作重點很難有深入的了解，加上政府部門職能的特殊性，導致我最終只能選擇賦予每個指標相同的權重。

績效標準方面。一個合理的績效標準對于預算績效評價至關重要，否則就實際的利用價值。在為該廳預算績效評價的各項指標確定標準的時，因為沒有歷史標準與行業標準，我好一些學者對該廳進行預算績效評價的結果，在分析每個指標達成程度的基礎上，確定每個指標的績效標準，這可能不夠科學。

5 結語

隨著我國政府和財政預算的深入改革，績效預算理念和管理方法在我國也受到了廣泛的關注。本文通過對預算績效評價的內涵進行精確界定，發現其具有不可或缺的積極意義。同時，本文還以湖北省交通運輸廳為例嘗試設計部門預算評價指標體系，希望能為學界相關研究提供一些參考。

參考文獻

[1]闖佳妮. 行政單位部門預算績效評價指標構建[D].東北大學，2010.

[2]曹晨. 我國預算績效評價制度的初步構建研究[D].上海交通大學，2009..

[3]張雪. 財政支出績效評價研究[D].武漢大學，2011.

[4]劉純一. 地方財政預算績效評估指標體系研究[D].西南財經大學，2014.

[5]明哲. 交通事業單位預算績效評價體系研究[D].長沙理工大學，2008