中國注冊會計師協會關于做好上市公司2015年年報審計工作的通知

中國注冊會計師協會關于做好上市公司2015年年報審計工作的通知

會協〔2015〕81號

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會，各證券資格會計師事務所：

為維護公眾利益，深化行業誠信建設，規范注冊會計師執業行為，提升上市公司年報審計工作質量，推動資本市場持續健康發展，現就做好上市公司2015年年報審計工作通知如下：

一、總體要求

各證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）要認真學習貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，把做好2015年年報審計工作作為服務國家建設大局的具體行動。各事務所要以提升年報審計質量為目標，以強化年報審計風險管控為重點，恪守獨立、客觀、公正原則，嚴格遵循注冊會計師執業準則、規則，切實完善和有效實施質量控制相關政策與程序，鞏固和體現行業“國際化建設年”對標提升的成果。

二、嚴格遵守職業道德守則與要求

各事務所要按照職業道德守則和相關問題解答的要求，強化職業道德教育和培訓，增強合伙人和員工的職業道德意識。

獨立性是注冊會計師執行審計業務的靈魂，也是職業道德的精髓。各事務所要建立有效的政策和程序，識別、評估和應對獨立性面臨的各種不利影響，持續強化獨立性監控，切實做到始終保持實質上和形式上的獨立性。

職業懷疑是注冊會計師綜合素質的重要組成部分，是保證審計質量的關鍵要素。注冊會計師要采取質疑的思維方式，在審計的各個階段始終保持職業懷疑態度和應有的關注。

各事務所要科學制定和嚴格實施專業服務收費標準，杜絕支付或索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為。要切實踐行《證券期貨資格會計師事務所抵制行業不正當低價競爭倡議書》承諾，自覺維護行業公平競爭秩序和行業形象。

三、切實強化質量控制

各事務所要切實加強自身的質量控制體系建設，加大審計風險事前防范和事中控制力度，對業務的承接與保持、項目組人員委派、業務執行和報告簽發等關鍵環節進行全程監控，切實提升事務所內部治理和執業風險防范水平，提高事務所整體執業質量。

各事務所應當通過清晰、一致及經常的行動和信息，認真培育以質量為導向的內部文化，切實將主任會計師或類似職位人員對事務所質量控制制度承擔的最終責任落到實處。

各事務所應當充分考慮自身的獨立性、專業勝任能力、時間和資源狀況、客戶的誠信、新業務是否會導致現實或潛在的利益沖突以及其他事項，切實做好業務的承接與保持工作。

各事務所要委派獨立于項目組的合伙人或具有必要經驗和權限的其他人員實施項目質量控制復核，對項目組作出的重大判斷和審計結論進行客觀評價，并將完成項目質量控制復核作為出具報告的前提。

四、認真做好財務報表審計

各事務所要準確把握企業會計準則的最新變化以及審計準則問題解答中的提示和指引；充分關注收入的確認與計量、關聯方關系及其交易、資產減值、期后事項、重大或有事項、政府補助等重大風險領域；要警惕上市公司借助企業會計準則變化，將前期會計差錯作為會計政策變更處理。對于有合并財務報表的，還要關注合并范圍是否依據會計準則中控制的定義確定。

各事務所應特別關注下列類型公司的特殊性：

1. 煤炭、鋼鐵、有色金屬、房地產等所處行業與宏觀經濟形勢及經濟周期密切相關的上市公司。隨著經濟增速放緩，一些上市公司存在經營困難，要特別關注應收賬款、存貨、固定資產、在建工程和商譽等資產減值測試和減值計提的充分性和合理性，要特別關注公司的持續經營能力。

2. 農、林、牧、漁類上市公司。要關注生物資產的存在性、完整性以及減值計提的充分性和合理性。

3. 有金融工具和復雜衍生品投資的上市公司。要關注當前資本市場環境變化對金融工具和復雜衍生品識別及公允價值計量的影響。

4. 開展創新業務的上市公司。要充分關注其創新交易與業務，特別是要關注其收入確認是否符合會計準則，且反映了創新業務模式的特點。對有“新三板”公司年報審計業務的，也要充分關注類似特殊性。

5. 連續經營虧損、面臨退市風險以及進行并購重組的上市公司。要警惕公司為達到業績考核要求而操縱利潤，特別是要關注臨近會計期末發生的、在交易實質的判斷上存在困難的重大非常規交易的交易定價、商業理由和交易對手等。

五、扎實做好內部控制審計

各事務所要正確處理內部控制咨詢、評價業務與內部控制審計業務的關系，確保內部控制審計業務的獨立性。要恰當計劃和實施內部控制審計工作，準確區分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

各事務所要如實發表內部控制審計意見，不得以在內部控制審計報告中增加強調事項段，或將財務報告內部控制重大缺陷作為非財務報告內部控制缺陷進行披露等方式，避免出具否定意見的內部控制審計報告。

六、及時準確做好年報審計業務的信息報備

上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前后任事務所要在變更發生之日（董事會通過變更審計機構的決議之日）起5個工作日內，以網上報備的形式在中國注冊會計師行業管理信息系統（網址：http://cmis.cicpa.org. cn）中填報相關變更信息。若報備后信息變化的，應當在5個工作日內登陸系統予以更正，并告知我會。

我會將根據《上市公司年報審計監管工作規程》的要求，對2015年上市公司財務報表審計和內部控制審計情況進行全程監控，并適時啟動年報審計監管約談。對涉嫌違反執業準則和職業道德守則的事務所和注冊會計師，我會將在2016年度執業質量檢查中予以重點關注。

中國注冊會計師協會

2015年12月1日

抄送：深圳市注冊會計師協會。