戰略性新興產業財稅政策實施效果研究
——以陜西省數據為樣本

李香菊，祝丹楓

(西安交通大學經濟與金融學院，陜西　西安　710061)

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戰略性新興產業財稅政策實施效果研究

——以陜西省數據為樣本

李香菊，祝丹楓

(西安交通大學經濟與金融學院，陜西西安710061)

本文運用耦合與協調模型，建立經濟貢獻、社會貢獻、行業貢獻、教育及科技貢獻四個子系統共28個指標，為戰略性新興產業財稅政策實施效果的評價構建了一個合理的框架。通過陜西省相關數據進行實證研究后發現，戰略性新興產業對經濟和社會貢獻度穩步提升，二者在大態勢上呈現同步增長；不足之處在于政策實施的反饋作用滯后，導致協調度大于耦合度，內部要素相互影響、相互促進的程度有待提高。此外，財稅政策促使行業貢獻與教育及科技貢獻的系統內部配合度上升趨勢明顯，但數值依然較小。鑒于此，應從觀念、政策調整力度以及發展路徑上對財稅政策進行全方位評價與改進，以期推動戰略性新興產業健康發展。

戰略性新興產業；財稅政策；指標評價體系；耦合與協調模型

一、引　言

國務院《“十二五”國家戰略性新興產業發展規劃》中明確提出，到2015年力爭使戰略性新興產業占GDP的比重從2010年的不到4%，達到8%左右，2020年這個比例爭取達到15%。由于我國戰略性新興產業的發展還處在初期階段，市場份額小、投資風險大、融資困難等問題阻礙了戰略性新興產業前進的步伐，如果完全依靠市場機制難以發揮調節作用，這就需要政府加大支持力度、完善政策手段、引導資源流向。財政支出與稅收是國家宏觀調控的重要手段，充分發揮財稅政策的引導和激勵作用，促進戰略性新興產業發展，既是我國的必經之路，也是發達國家的成功經驗。傳統單一衡量財政投入力度、稅收優惠程度以及片面考慮行業發展水平等指標已無法在復雜多變的經濟環境中起到有效的評價作用，這就要求在構建財稅政策評價體系的過程中，以政策實施的全方位效果作為評價標準，為加快我國戰略性新興產業發展提供合理的參考依據。

二、相關文獻回顧

關于如何評價高新技術產業財稅政策，國外學者大多從高新技術企業的發展效果以及產業結構調整上通過實證分析進行評價。Czarnitzki(2004)發現積極財稅政策的實施對高新技術企業的發展具有明顯的推動作用[1]。Sequeria(2008)評價了財稅政策、人力資本政策與產業政策對高新技術企業的綜合影響后得出，財稅政策與人力資本政策的有效結合對傳統產業具有溢出效應，可以通過重組產業結構影響產業政策實施的結論[2]。Hauknes(2009)對OECD國家投入產出相關指標分析后認為，財稅政策助推高新技術行業的知識溢出效應促進了高新技術企業的發展[3]。在政府財稅政策的實施效果上也有學者持不同的觀點。Karolina et al(1997)認為高新技術企業核心產品的發展會對其互補品和附屬品產生帶動效應，但財稅政策的過多干預會破壞其內部聯系[4]。Chongvilaivan(2008)認為高新技術企業的快速發展得益于行業全要素生產率的提高，而財稅政策的實施對于行業核心技術的提升并無明顯作用[5]。

國內學術界關于戰略性新興產業財稅政策評價的研究主要集中在財稅政策對戰略性新興產業發展規模、發展方向以及發展速度的影響程度上。劉建民、胡小梅、王蓓(2013)選取1997-2010年間我國28個省戰略性新興產業發展水平及其影響因素的面板數據，構建了空間計量模型，指出各省間存在趨同效應，模型結果顯示政府財稅政策投入對戰略性新興產業發展的促進作用并不明顯[6]。劉嘉寧(2013)在戰略性新興產業推動區域產業結構優化升級途徑的基礎上，建立了相關指標體系，認為財稅政策的有效實施對戰略性新興產業的發展具有重要作用[7]。張同斌、高鐵梅(2012)構建了高新技術產業的一般均衡模型，研究發現財政稅收政策對高新技術產業產出增長和內部結構調整均有影響，但是效果和作用方式并不相同[8]。沈肇章、魏朗(2009)從行為經濟學的角度對影響戰略性新興產業企業稅收優惠政策效果的因素進行了實證研究，結果表明在稅收政策既定的情況下，企業的組織特征和政策信息傳遞都會影響優惠政策的實施效果[9]。

現有的研究成果在財稅政策的作用范圍以及對戰略性新興產業的全面影響方面較為薄弱，主要分析財稅政策對行業發展的效用，且多停留在理論層面，鮮有通過財稅政策對戰略性新興產業的發展帶動作用，從而對整個經濟發展和社會進步全面影響的角度上進行評價的文獻。本文試圖彌補這一不足，建立全面系統的指標評價體系，并且通過耦合與協調模型實現對此問題的分析研究。

三、戰略性新興產業財稅政策指標評價體系及模型的構建

(一)戰略性新興產業財稅政策評價指標選擇

1.作用機理

2.評價思路

傳統財稅政策的指標設定大多以稅收減免力度和財政投入程度作為測算對象，忽略了戰略性新興產業發展的實際動力，財稅政策的最終目的是促進經濟可持續發展以及社會資源的合理分配。因此，對財稅政策實施效果的評價分為行業層面和戰略層面。行業層面是指戰略性新興產業發展初期面臨的諸多問題，需要財稅政策的政策福利以及政策彈性予以解決，以衡量戰略性新興產業的發展水平設定指標。戰略層面是指戰略性新興產業是國家未來經濟和科技發展的制高點，財稅政策可以促使戰略性新興產業的快速發展，從而帶動經濟、科技發展和社會的全面進步，其影響和作用的范圍涵蓋了經濟社會發展的多個方面，同時注重各要素對財稅政策的反饋作用。

3.指標的設定

本文按照全面性和有效性原則，建立戰略性新興產業財稅政策實施效果綜合指標評價體系(見表1)。指標分為經濟貢獻、社會貢獻、行業貢獻和教育及科技貢獻四個子系統，其中經濟貢獻和社會貢獻兩個子系統從多方面評價了宏觀經濟及社會發展狀況。鑒于戰略性新興產業屬于高科技行業，教育及科技進步也是影響產業的重要因素之一，故增加教育及科技子系統。

表1　戰略性新興產業財稅政策實施效果綜合指標評價體系

注：所選指標被分成正向指標與負向指標。正向指標表示指標值越大則效果顯著，反之為負向指標。表中指標、單位及類型依據相關文獻和作者設定整理所得，具體數據來源于《陜西統計年鑒》、《中國高新技術統計年鑒》及《中國科技統計年鑒》。

(二)耦合與協調模型

耦合度描述的是系統或要素彼此相互影響、協同作用的程度。協調度是度量系統之間或系統內部要素之間在發展過程中彼此和諧一致的程度，體現了系統由無序走向有序的趨勢。耦合和協調模型主要用于評價兩個及以上系統彼此影響并聯合的現象，反映的是系統之間相互依賴、協調和促進的動態關聯關系。通過對四個子系統之間耦合與協調度的計算可以反映兩者之間的互動關系和動態變化，從而分析兩者下一步的發展趨勢及其制約因素。

為了確保數據計算的一致性，對指標進行標準化處理。xij(i=1,2…n;j=1,2…n)表示第j個子系統在指標i上的值，且xij∈[0,1]。αij、βij是系統穩定臨界點序參量上下限值。

1.耦合模型

系統耦合的演變可以分為如下六個階段：C=0表示耦合度極小，系統無關聯并且無序發展；0

2.熵值法賦權

3.綜合序參量以及系統耦合協調度的確定

四、陜西省戰略性新興產業財稅政策實施效果的實證分析

本文選取陜西省2006-2013年相關數據，對戰略性新興產業財稅政策與實施效果進行實證研究。為保證數據的完整性和及時性，對數據缺失部分予以調整。2006-2008年教育及科技投入實際支出值用財政預算支出予以替代。戰略性新興產業在財稅政策有效助推下對總體經濟及社會發展的貢獻程度正在逐步顯現。在測度經濟貢獻子系統與行業貢獻子系統，以及社會貢獻與行業貢獻子系統時，設定二者同樣重要，即協調度計算中的a、b取值均為0.5。教育和科技是戰略性新興產業健康發展的重要支撐。陜西省屬于教育大省，科技與教育的發展水平均在全國位居前列，人才培養的外向依賴度偏底，在計算行業貢獻與教育及科技貢獻時也將系數設定為0.5。

(一)行業貢獻子系統分析

首先以行業發展情況分析財稅政策在該領域的實施情況，表2中數據顯示，多數指標呈現增長的趨勢，其中技術交易額、新產品產值和高新企業收入增幅明顯，尤其在2012年，上述3項指標增幅超過20%；R&D經費內部支出增長率保持多年5%的增幅，然而其它幾項指標則出現了不同程度的波動與反復。戰略性新興產業企業數2009年達到峰值，由于行業利潤小、資金回流慢等原因，導致2013年企業數比2009年減少了16個。兩項衡量財稅政策支持力度的指標，總稅收/總利潤以及科技活動經費籌集額中政府資金所占比重則呈現出不同的變化態勢。其中前者被設定為負向指標，通過數據可以看出行業的稅收負擔一直呈現減少的趨勢；后者表現出明顯的反復波動，2007和2008年該項數據達到了81%和73%，但隨后一直驟降，2013年降低為31%。

表2　“行業貢獻”子系統各項指標數據

注：表中數據來自2006-2013年《中國科技統計年鑒》及《中國高新技術統計年鑒》。

依據上述數據本文得出以下結論：

1.從總體看，財稅政策為戰略性新興產業的發展提供了良好的空間，實施效果明顯，特別是2013年幾項核心指標表現出大幅度的增加，但由于陜西戰略性新興產業起步較晚，與東部及中部發達地區依然存在明顯差異*相關文獻中指出戰略性新興產業存在區域發展不平衡。賀正楚(2011)依據實證分析的結果，得出西部地區戰略性新興產業發展水平明顯落后于中西部地區的結論。。

2.戰略性新興產業的不同發展階段財稅政策應相機抉擇，政府資金投入與稅收減免等財稅政策手段必須配合使用。在產業發展的初期政府政策的有形之手應加大對企業的扶持力度，隨著產業發展步入正軌，應逐步減少直至取消優惠政策，發揮市場機制的作用。

3.政府應注重財稅政策及實施效果的協調性、適應性和靈活性，根據經濟和科技發展要求及時調整財稅政策，為戰略性新興產業的快速健康發展提供政策保障。

(二)時間維度下的耦合與協調分析

依據熵值法計算出的權重，結合耦合與協調度的計算方法，分別得到了陜西省2006-2013年的耦合度與協調度(見表3)。從表中所得結果可以看出，三個子系統與行業貢獻子系統耦合度與協調度呈現出增長的趨勢，評價結果以“良性耦合，高度協調”為主。經濟貢獻與社會貢獻相關數據均在2008年前后出現先降后升的波動發展路線，但隨后的反彈趨勢明顯，尤其協調度趨近“極度協調”的范圍。2010-2013年行業貢獻與社會貢獻子系統協調度已經跨過高度協調階段，進入了“極度協調”階段，二者相互影響、相互提升的作用得到了充分的發揮，并且依然有可提升的空間。對此，本文分別對三組數據給出以下的解釋。

1.行業貢獻與經濟貢獻

傳統評價財稅政策的指標體系只注重財稅政策對經濟發展的單向作用，忽略了經濟對財稅政策的及時反饋，財稅政策實施效果的提升有賴于其對經濟狀況的及時指引，只有二者內部要素相互配合才能避免財稅政策實施的滯后性或超前性。通過分析陜西省數據發現兩個子系統間耦合度與協調度大幅度提升，全面進入“良性耦合，高度協調”階段。2006年耦合度為0，492，表示系統還處于頡頏階段，但隨后的大幅度攀升使得該項數據在2013年提升至0.733。表明政府已拋棄以往政策實施過程中“重制定，輕調整”的套路，及時對政策效果進行了評價并予以改進。

表3　“戰略性新興產業財稅政策”相關子系統耦合強度與協調程度

注：表格中相關數據均根據模型計算結果，作者整理所得。

2.行業貢獻與社會貢獻

眾所周知，經過改革開放30多年的發展，我國的經濟建設取得了舉世矚目的成績，但社會發展、資源與環境保護卻成為短板。本文通過設定生活水平、資源利用和環境保護3個二級指標來評價社會貢獻子系統，衡量其與行業貢獻子系統之間的耦合與協調程度，以反映戰略性新興產業財稅政策在促進社會發展方面的重要作用。與經濟貢獻子系統一樣，社會貢獻子系統同樣存在雙向反饋問題。陜西省近6年的數據顯示戰略性新興產業的發展與社會發展之間耦合度與協調度水平在三個子系統中評價最高，但不足之處是耦合度明顯低于協調度，在其他子系統中也出現同樣的情況。如果只單純衡量協調度則會忽視各要素內部的相互作用，盡管協調度數值偏高，可能如同計量經濟學中的偽回歸一樣，出現偽協調。耦合度與協調度之間的差異從2010年之后開始縮小，戰略性新興產業在社會發展中的作用逐步提升，財稅政策的實施起到了一定效果。

3.行業貢獻與教育及科技貢獻

行業貢獻子系統與教育及科技貢獻子系統的耦合與協調程度是衡量財稅政策是否平衡，以及教育和科技進步對戰略性新興產業發展所起的作用。只有科技及教育得到了發展才能為高科技產業的發展提供資源，而高科技產業的發展又能有效的支持科技和教育的發展。兩個子系統的耦合與協調度之間的差異在所有數據中最小，反映出財稅政策實施效果的提升主要在兩個系統之間相互配合良好。陜西省教育與科技資源豐富，發展速度快，但過去轉化成實際經濟產出的能力差，通過財稅政策提高科技成果的利用率乃是解決問題的關鍵所在。

(三)總體效果分析

1.財稅政策的實施效果穩步提高

從表中數據上看，政府財稅政策實施效果明顯，戰略性新興產業各項指標穩步提升，并且有繼續增長的空間。在財稅政策的引導下，戰略性新興產業與經濟發展、社會和諧、教育及科技進步耦合互動的程度逐步從“磨合階段”靠攏“高耦合階段”，其中2013年出現較大增幅。失調的情況則出現在部分年份中，其中經濟貢獻子系統失調程度較為明顯，社會貢獻子系統與教育及科技貢獻子系統在與行業貢獻子系統的配合中保持了長期高耦合與高協調程度。

2.社會子系統貢獻顯著

比較三個子系統與行業貢獻的耦合協調狀況可以發現，社會貢獻子系統耦合與協調程度明顯高于經濟貢獻與教育及科技貢獻子系統。究其原因主要有三點：(1)戰略性新興產業在陜西省總體經濟中所占比重較低，產業轉型速度較慢，導致行業貢獻與經濟貢獻內部協調度不足。(2)近年來陜西省積極實施經濟社會可持續發展，在社會生活及環保方面加大了財稅政策支持力度。因此，社會貢獻子系統的耦合協調程度并未出現反復，在2010、2011、2012及2013年耦合程度極高，財稅政策實施效果明顯。(3)陜西省科技及教育在全國位居前列，明顯領先于戰略性新興產業的發展水平，導致耦合協調度并未達到理想效果。

3.各子系統耦合度明顯小于協調度

耦合度與協調度之間的差異反映了各子系統之間都在穩步提高但彼此缺乏配合，戰略性新興產業的財稅政策與整體經濟發展聯系尚不緊密，即財稅政策的實施對行業的發展起到了作用，但對整體經濟貢獻不足，并且經濟的發展并未有效帶動戰略性新興產業的發展，同時財稅政策效果的反饋作用相對滯后。

五、結論及政策建議

財稅政策在戰略性新興產業的發展初期具有指引性作用。本文依據耦合和協調模型建立了四個指標評價子系統，依據陜西省2006-2013年數據進行實證分析，研究發現陜西省戰略性新興產業財稅政策的實施起到了顯著的效果，使得行業貢獻與經濟貢獻和社會貢獻保持在“高度耦合，良性協調”范圍內，并逐漸向“極度耦合，高度協調”階段靠攏，行業貢獻與教育及科技貢獻內部要素配合良好，達到了預期的效果。但是，2010年后系統內部耦合與協調度增長速度緩慢，耦合度普遍低于協調度的問題仍待解決。鑒于此，本文提出以下對策建議：

第一，從觀念上應加強戰略性新興產業發展戰略的認識。傳統以初級制造業和基礎采掘業為核心的陜西省經濟結構導致了總體經濟“數量龐大，質量落后”的局面，長此以往必將處于產業鏈的低端。戰略性新興產業在發展初期需要政府的大力支持，以解決企業科技投入數額大、短期利潤低、融資困難等現實問題。只有政府觀念的轉變才能帶動企業的轉變，所以在規劃長遠發展大局制定財稅政策時，必須提高戰略性新興產業在總體經濟中所占比重，推進經濟發展與戰略性新興產業發展相互促進，彼此配合。

第二，從實際出發制定推動戰略性新興產業發展的財稅政策。戰略性新興產業發展過程中有許多問題需要解決，其中核心是“錢從哪來”的問題?！板X從哪來”包括兩個方面，一是前期的資金投入，例如研發費用、固定資產投資等，二是戰略性新興產業對技術研發要求高，生產周期長，導致企業資金回收慢，流動資金不足等狀況，上述問題需要政府出臺科學的財稅政策鼓勵和支持戰略性新興產業的發展。傳統財稅政策對行業的支持大多采用資金直接投入的方式，簡單的資金供給無法保證資金的使用效率，必須制定激勵型的財政投入政策，如企業購買用于發展新興產業相關機器設備應進行補助，對積極轉向從事新興產業的企業予以獎勵等。

第三，從發展路徑對財稅政策進行及時的調整。由于宏觀經濟環境錯綜復雜，財稅政策的實施必須要適應經濟變化的速度。針對陜西省具體情況，提出以下幾點建議：(1)從國企轉變做起。陜西省國企的收入、資產、利潤等在全省總體經濟中所占比重較大，財稅政策的實施首先從國企入手。(2)出臺與人才相關的財稅政策。陜西省作為教育及科技發展大省，高校數量和科研成果均位居全國前列，但由于政策滯后，使得人才流失嚴重，只有確保人才數量和質量才能為戰略性新興產業的發展鋪平道路。(3)注重各部門之間的協調和配合。隨著經濟和科技的發展，財稅政策日益顯現出局限性和滯后性，如果調整不及時，必然會降低財稅政策的實施效果。

[1]Dirk，Czarnitzki. The link between R & D subsidy， R & D spending and technological performance[J].ZEW Discussion Paper，2004，(4)，pp.1-9.

[2]Sequeria.A. Standard computable general equilibrium (CGE) model in GAMS[J].Trade and Macroeconomics Division Discussion Paper，2001，(75)，pp.18-40.

[3]Johan，Hauknes. Embodied knowledge and sectorial linkages: An input-output approach to the interaction of high and low-tech industries[J].Research Policy，2009，(3)，pp.459-469.

[4]Ekholm，Karolina. High-technology subsidies in general equilibrium: A sector-specific approach[J].Canadian Journal of Economics，1997，(30)，pp.1199-1201.

[5]Aekapol，Chongvilaivan. Learning by exporting and high-tech capital deepening in Singapore manufacturing industries:1974-2006[J].SCAPE Working Paper Series，2008，(4)，pp.1-3.

[6]劉建民，胡小梅，王蓓.空間效應與戰略性新興產業發展的財稅政策運用——基于省域1997-2010年高技術產業數據[J].財政研究，2013，(1)：63-65.

[7]劉嘉寧.戰略性新興產業評價指標體系構建的理論思考[J].經濟體制改革，2013，(1)：170-174.

[8]張同斌，高鐵梅.財稅政策激勵、高新技術產業發展與產業結構調整[J].經濟研究，2012，(5)：58-70.

[9]沈肇章，魏朗.影響高新技術企業稅收優惠政策實施效果的因素分析[J].財貿經濟，2009，(5)：57-60.

[10]孫磊，唐滔.高新技術企業稅收優惠政策績效評價方法研究[J].區域金融研究，2013，(8)：15-19.

[11]賀正楚.戰略性新興產業的評價與選擇[J].科學學研究，2011，(5)：679-683.

[12]王偉.基于墑的財稅政策相對優異性評價[J].數量經濟技術經濟研究，2000，(3)：45-48.

[13]楊林，馬順.促進戰略新興產業發展的財政政策研究[J].山東社會科學，2012，(2)：146-149.

[14]洪源，劉興琳.培育和發展戰略性新興產業的財稅激勵政策選擇[J].地方財政研究，2013，(4)：41-45.

(責任編輯:風云)

Research on the Implementation Effect of the Fiscal and Taxation Policy of Strategic Emerging Industry——The Date form Shanxi Province

LI Xiang-ju，ZHU Dan-feng

(School of Economics and Finance, Xi’an Jiaotong University, Xi’an 710061, China)

Based on coordination and coupling model with 28 indicators which includes four subsystems: economic contribution, social contribution, industry contribution and science-technology contribution, this paper constructs a reasonable framework for the evaluation of fiscal and taxation policy on strategic emerging industries. The empirical analysis of the data in Shaanxi Province finds that the economic and social contributions from strategic emerging industries grow steadily and synchronically in the long trend. There are still some deficiencies, namely the delayed feedback from economy to the policy implementation which causes the coordination degree to be greater than the coupling degree, and there is a need to enhance the degree of mutual influence and mutual promotion among the internal factors. In addition, the fiscal and taxation policy’s influence on the industry system and science-technology systems’ coordination is increasing obviously, but the value is still small. In view of this, we should improve the policy in the full range through concept, policy adjustment and developmental path to promote the healthy development of strategic emerging industries.

strategic emerging industries； fiscal and taxation policy； evaluation index system； coordination and coupling model

2015-07-10

陜西省軟科學基金資助項目(2012KR2-14)

李香菊(1962-)，女，河南滎陽人，西安交通大學經濟與金融學院教授，博士生導師；祝丹楓(1989-)，男，江蘇江陰人，西安交通大學經濟與金融學院博士生。

F810.4

A

1004-4892(2016)02-0024-08