稅務系統(tǒng)職務犯罪預防調(diào)查

稅務機關是國家行政執(zhí)法機關，具有稅務管理權、稅收征收權、稅收檢查權等職權。近年來，上海市稅務系統(tǒng)職務犯罪案件時有發(fā)生，亟需引起重視。本文從2009-2014年上海市稅務系統(tǒng)職務犯罪案件出發(fā)，分析該市稅務系統(tǒng)案件中反映的突出問題和風險，并對案發(fā)原因進行了深刻剖析，以期為預防稅務系統(tǒng)腐敗提出對策建議。

稅務系統(tǒng)職務犯罪案件概況及特點

2009年—2014年，上海市檢察機關共查辦稅務系統(tǒng)職務犯罪案件15件15人。其中貪污賄賂類案件13件13人，瀆職類案件5件5人，其中3件3人同時觸犯貪污賄賂罪和瀆職罪。

案件主要特點

1.犯罪主體多為中年業(yè)務骨干，主要為稅收管理員。涉案的15人中，12人為35-50歲的中年人，占總人數(shù)80%。該年齡段的人，一般具有了一定的工作經(jīng)驗，業(yè)務精通，往往被委以重任。同時從主體身份情況來看，10人為稅收管理員，占總人數(shù)的66.7%。

2.犯罪罪名集中于受賄罪，作案環(huán)節(jié)多樣化。上述15件案件中，9件為受賄罪，占案件總件數(shù)的60%。受賄罪與濫用職權罪交織2件，貪污罪、玩忽職守罪、徇私舞弊少征稅款罪、受賄罪與玩忽職守罪交織各1件。作案環(huán)節(jié)多樣，涉及納稅申報審核、減免稅審批、稅務注銷、變更、稅務協(xié)查等多個環(huán)節(jié)。

3.犯罪現(xiàn)象群體化，窩串案特征突出。15件案件中，共有3起窩串案，涉及8件8人，占案件總數(shù)的61.5%。賄賂類犯罪雖然隱蔽，但具有突破一點帶出一串的特點。如市閔行區(qū)稅務局第四稅務所副所長莊超、稅收管理員于慶及羅毅受賄案均是由行賄人牽出。

4.作案時間跨度長，次數(shù)多。從案件情況看，犯罪分子利用手中的職權，在職務任期的相當長時間內(nèi)持續(xù)謀利。如2003年至2012年5月，陸峰在先后擔任市閔行區(qū)稅務局第六稅務所外資企業(yè)稅收專管員及第十三稅務所副所長期間，多次收受轄區(qū)四家單位相關人員給予的財物共計8.6萬元，時間跨度達9年之久，行受賄關系長期化。

5.作案時間較集中，逢年過節(jié)及請托前后成高發(fā)期。在行賄的切入點上，行賄人往往以人情往來的名義送財物，將賄賂掩蓋在節(jié)日、人情面紗下。而在請托前，行賄人更是加大“攻勢”；請托事項完成后，兌現(xiàn)好處費。

6.案值大，社會危害性嚴重。15件案件中，貪污賄賂類案件案值均超過5萬元，瀆職類案件造成國家稅收損失均超過50萬，全部為大案。案件社會影響惡劣，危害后果嚴重。

稅務系統(tǒng)職務犯罪的突出問題和風險

從查辦案件來看，幾乎在稅務工作的各個環(huán)節(jié)均存在職務犯罪風險。其中最突出的是稅務登記管理、減免稅審批、發(fā)票管理、納稅申報審核等環(huán)節(jié)。

利用稅務登記管理的權力謀取私利 如市奉賢區(qū)稅務局第十稅務所稅收管理員毛玲權在收受中介機構的賄賂后向其提供了相關的“空殼”公司信息，使得中介機構順利完成企業(yè)轉讓變更，期間收受賄賂。

利用減免稅審批的權力謀取私利 如市閔行區(qū)稅務局第四稅務所副所長莊超、稅收管理員于慶受賄案中，兩人在審批轄區(qū)公司申請“雙密企業(yè)”減免稅優(yōu)惠政策的過程中，分別收受承接該項目申報的中介公司經(jīng)理的賄賂款23萬、2萬元。

利用二手房納稅申報審核的權力徇私舞弊、謀取私利 如張曉勇在派設閔行區(qū)房地產(chǎn)交易中心“二手房”涉稅專管員期間，利用審核納稅申報的職務便利，在受朋友請托審核某花園住宅出售方虛假納稅申報的過程中，明知納稅申報人未提供相關材料原件，仍違規(guī)受理，徇私舞弊少征稅款達76.9萬余元。

利用增值稅專用發(fā)票管理、一般納稅人資格認定等權力謀取私利 如原市稅務局閘北分局征收管理科科長何國祥濫用職權、受賄案，何利用職權，在未辦理任何手續(xù)的情況下，擅自指示他人操作，幫助相關公司進行增值稅專用發(fā)票版本升級，為相關公司進行虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動提供了條件，造成國家稅款損失達250萬元。

不履行稅務稽查職責，造成國家稅收損失嚴重 如市松江區(qū)稅務局工作人員沈愛群玩忽職守案中，沈在稅務稽查協(xié)查工作中，收受財物，僅因公司賬面顯示正常或者歇業(yè)而未作嚴格調(diào)查，使得公司實際控制人盧愛芬虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實未被及時發(fā)現(xiàn)，造成國家稅款損失達100余萬元。

不履行稅務監(jiān)管職責，造成國家稅收損失嚴重 如原市稅務局閘北分局稅收管理員吳德柱利用職務上的便利，違規(guī)將準備歇業(yè)的2家公司介紹給潘行會，積極促成公司實際控制權的轉讓，并且對轉讓后的公司不履行監(jiān)管職責，致使潘利用受讓的公司從事犯罪活動，造成國家稅收損失達279萬余元。期間，吳收受賄賂款物25萬元。

稅務系統(tǒng)職務犯罪的原因

剖析

主觀原因分析

1.貪利本性使然。錯位的價值觀，導致面對收入差距心理失衡，面對利益誘惑難以自控，面對貪腐機會心生僥幸，說到底還是貪利心理驅動。

2.特權思想作祟。依法治稅理念樹立不牢，服務意識較為淡薄，滋生特權思想，對一些有特殊目的的工作對象所送的好處“理所當然”地笑納。

3.交友不慎。與工作對象交“朋友”，交友目的不純，不能辨良莠、分好壞，極易產(chǎn)生心態(tài)失衡，或被不法之徒拉下水。

客觀原因分析

1.執(zhí)法環(huán)境嚴峻，導致誘惑放大。稅務工作人員接觸的對象龐雜，其中不乏有為了牟取非法利益鋌而走險的不法分子，他們往往千方百計地拉攏、腐蝕稅務工作人員。

2.相關制度不健全，導致制度失效。2005年印發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》，關于工作職責、工作要求、管理監(jiān)督等規(guī)定相對滯后，如沒有細化具體違規(guī)行為、缺乏明確的懲處措施，不能適應新形勢。

3.涉稅政策信息不對稱，導致監(jiān)督乏力。納稅企業(yè)作為行政相對人由于對行政信息獲得的不確定性和未知性，經(jīng)常處于劣勢地位，導致外部無法監(jiān)督。

4.稅收管理員權力過于集中，導致權力失控。企業(yè)辦理涉稅事務都需要得到稅收管理員的支持。而擔任同一企業(yè)的稅收管理員年限過長，很容易與所服務的企業(yè)形成利益交換關系。

5.監(jiān)管措施落實不到位，導致制約失靈。一些監(jiān)督制約措施在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了落實不到位或流于形式的情況，如兩人下戶制度。原閘北分局第十四稅務所稅收管理員吳德柱多次一人下戶到轄區(qū)潘行會所在公司，而實際并沒有對公司進行監(jiān)督。

預防稅務系統(tǒng)職務犯罪的

對策建議

從健全制度機制入手，規(guī)范權力運行

建立健全法律法規(guī)。建議相關部門結合當前形勢，及時完善稅收管理員制度，明確稅收管理員的職責邊界、具體違規(guī)行為的懲處措施，引導其正確履職。

加強內(nèi)控機制建設。近年來，稅務系統(tǒng)日益成為職務犯罪發(fā)生的“高風險”系統(tǒng)。因此，稅務部門必須增強風險意識，聚焦減免稅審批管理、發(fā)票購領審批等關鍵環(huán)節(jié)和重點崗位，深入排查風險點、評估風險等級，從完善制度、工作流程等方面制定防控措施。同時依托科技手段，設置監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)動態(tài)管理、全程監(jiān)控。

建立和完善崗位輪換制度。建議建立和制定統(tǒng)一的崗位輪換制度，確定重要的崗位和部門進行交流輪換，并對交流的崗位、人員、年限等制定具體的規(guī)定。尤其對于稅收管理員崗位，要進一步縮短輪換年限，從制度上設置“防火墻”。

從完善監(jiān)督體系入手，加強權力監(jiān)督制約

加大行政信息公開力度。對于稅務機關負責實施的法律、法規(guī)和規(guī)章名錄，尤其是對納稅人權利有重大影響的一些稅收征管政策規(guī)定，除了在官網(wǎng)上公布，還可以在業(yè)務受理場所、媒體上公布，并公布接受監(jiān)督的方式，廣泛接受社會監(jiān)督。

強化內(nèi)部監(jiān)督檢查。針對稅收執(zhí)法工作中容易發(fā)生職務犯罪的重點環(huán)節(jié)，大力開展執(zhí)法監(jiān)督和內(nèi)部審計檢查工作。對在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和違紀違法案件，嚴格追究，嚴肅查處。同時加大對制度落實情況的跟蹤檢查，確保各項制度真正執(zhí)行到位。

從提升思想認識入手，增強廉潔自律意識

強化廉政教育、法制教育和職業(yè)道德教育。結合單位實際，注重根據(jù)不同部門、崗位按需開展個性化教育，提高教育的針對性、實效性。同時在教育中要兼顧正反兩個方面，既做到注重正面的教育、規(guī)范和引導，同時也要加強反面的警示教育。

開展積極的心理教育。建議有條件的單位定期開展心理咨詢，重點為執(zhí)法一線人員、關鍵崗位及具有消極負面情緒的工作人員做好心理疏導工作。

欄目主持人：劉雨濛 lymjcfy@163.com