我國財政稅收中存在的問題與對策探討

摘 要：最近兩年來，我國財政稅收收入增長呈穩中趨緩態勢，進一步向“新常態”轉換，表現為稅收增速顯著放緩.稅收結構明顯轉變，財稅體制改革不斷深入并對稅收產生持續性影響。在新的轉換過程中，經濟結構的轉型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾在一些地方、一些行業比較明顯，如間接稅比重依然較高，個人所得稅、財產稅仍有待完善，資源稅難以發揮要素優化配置的作用，中央和地方財力與事權不匹配等。為此，文章指出，要進一步推動財稅體制改革，認真協調好經濟增長與組織收入之間的關系，嚴格依法納稅，從而實現稅收和經濟雙轉型的良性互動。

關鍵詞：財稅體制改革 結構性減稅 稅收宏觀調控 頂層設計 “新常態”

中圖分類號：F840 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）01-097-03

近年來，在全球經濟一片凄風苦雨中，中國經濟依然特立獨行，甚至不乏亮色——較高的增長速度和較強的政府財力即為顯著特點。2013年我國財政收入達到13萬億元，同比增長10.1%，人均貢獻度為1萬元。比起一些在財政預算出現巨額赤字、政府部門都面臨著關門困境的發達國家來，我國財政收入可圈可點。但是，我們也要清醒地認識到，過去10多年中，我國財政收入和國民人均收入的比例非常接近，說明國家在國民收入分配體系中實現了超額分配，這種情況長期持續，顯然不利于改善百姓的收入水平，財政稅收體制的改革還將任重而道遠。

進入“十三五”計劃時期，我國財政稅收收入增長呈穩中趨緩態勢，進一步向“新常態”轉換，表現為稅收增速顯著放緩.稅收結構明顯轉變，財稅體制改革不斷深入并對稅收產生持續性影響。在新的轉換過程中，經濟結構的轉型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾，在一些地方、一些行業比較明顯。比如間接稅比重依然較高，個人所得稅、財產稅仍有待完善，資源稅難以發揮要素優化配置的作用，中央和地方財力與事權不匹配等。因此，要進一步推動財稅體制改革，認真協調好經濟增長與組織收入之間的關系，嚴格依法納稅，從而實現稅收和經濟雙轉型的良性互動。

一、近年來我國財政稅收所面臨的新問題

1.各級財政投入在“精、準、實”等方面有待于進一步完善。長期以來，我國稅收來源的主要稅種是增值稅、消費稅、營業稅以及其他幾個主要的間接稅種，其所占比重一直比較高，以2014年為例，我國1—9月間接稅達到全部稅收的59%，相對于以直接稅收為主要復合稅制體系的發達國家來說要高出許多。一般而言，間接稅的比重過高在一定程度上會影響政府政策的精準性，尤其是由于其累退性比較強會加重服務消費支出與購買商品的稅負，給中低收入人群造成更多的生活壓力，對進一步增加消費以及維護社會公平帶來了不穩定的因素。

2.財稅收入增幅放緩，而非稅收入大幅攀升，這種背離呼喚政府部門應以更大力度加快自身轉型和改革。因此，應努力破解并逐步消除阻礙我國經濟可持續發展的重大失衡的制度約束。目前，由于經濟新常態所面臨的困難倒逼財政稅收體制改革的加快。一方面是要實行穩健的財政政策，另一方面是找準目標推行積極的財稅政策，包括上調個人所得稅起征點、對小微企業大范圍的減稅等。雖然國家先后出臺相關政策取消了數百項部門規費，并且已經取得了積極的成效，但是，要在比較短的時間內改變國民收入分配結構，尚需做出更大的努力。

3.稅收設計有待于進一步完善。在我國，財產稅與個人所得稅為稅收收入的重要支撐稅種，承擔著緩解各種不同收入人群之間的矛盾，保持社會穩定以及在增量與存量上調節收入分配不公平的作用。從我國經濟社會發展情況來看，由于職工、居民工資收入、財產收入以及其他各種收入的增加，我國財產類稅收與個人所得稅收入出現了井噴式的增長。但是從宏觀上來看，問題主要表現在：首先，個人所得稅收入、財產類稅收在全部稅收中所占的比例還不夠大，比重依然比較低。其次，2011年以后個人所得稅中對工資薪金扣除標準、稅率一直沒有隨著經濟的發展而及時調整；再加上在具體的實際征管工作中，除了代扣代繳工資薪金所得外，沒有更好的辦法嚴格控制高收入人群進行征繳，導致工薪階層成為依法納稅的主體。有數字顯示，我國個人所得稅中工薪階層所占比重達到了66.4%，加大了稅收的不公平。第三，稅制設計上的漏洞導致諸多環節所受到的非議比較多，例如在房產購買、持有、出售以及贈與、繼承等多個環節都有明顯的缺失與問題，從而使其難以在調節與減少財產性收入中發揮積極的作用。因此，在稅制設計方面還有待于進一步完善。

4.在資源要素優化配置中一些稅種難以充分發揮作用。“十二五”期間，我國治理環境污染成為重中之重。但是，在一些地方仍然還是以GDP論英雄，在發展上采取粗放型、高能耗模式，結果導致污染嚴重，治理困難。隨著治理環境污染的力度加大，低碳、節能、減排、綠色、可持續發展已成為全國上下共同關注的話題。但是涵蓋了煤炭、天然氣、石油等礦產資源的資源稅仍然難當重任，在稅收總收入中所占比重偏低，征收范圍偏窄。以2014年為例，1—9月資源稅僅為總稅收中的1.8%，難以發揮優化配置的作用，也無法反映在資源開采中所消耗的綜合成本。

5.中央與地方在財力、事權等方面存在著矛盾。近年來，隨著財政收入的增加，地方財政收入所占的比例有所上升，2014年達到了53%。但是，由于地方財政支出的壓力比較大，2014年所占比例已經達到84%，因此出現了中央與地方財政收支不平衡、事權不對等的狀況，一方面是中央財政相對寬裕，另一方面是地方財政比較偏緊。同時由于主體支柱產業低迷，發展放緩，導致一些地方出現了征收過頭稅、亂收費現象。

二、我國財政稅收體制改革中呈現的新亮點

我們知道，財稅收入應能正確反映經濟的發展狀況，如果稅收增長長期數倍于經濟增長，這種背離不可持續。目前，由于經濟下行、企業效益下滑等原因，在一些地方稅收增幅回落了，非稅收入又快速拉起，這很容易進一步扭曲國民收入分配關系。在轉型發展的十字路口，我們要適當地換擋減速，設定一個安全的半徑，以平穩的速度，平衡的節奏和技巧，謹慎前行，階段性地放緩些發展速度，進一步追求有效率、有質量、更安全、更真實的增長。而如果持續開快車，在彎道換擋時依然追求“慣性超車”，以趕超式思維推進，呈現急轉變狀態，矛盾就會更加凸顯，陣痛就會更強烈，風險就會更大。可喜的是，在黨中央的正確領導下，全國人民堅定信心，奮力拼搏，確保“十二五”順利收官、“十三五”良好開局，呈現出前所未有的新亮點。

1.新常態——稅收進入增速已經呈現穩中趨緩態勢。以2014年為例，1至9月份，全國稅收為97199.24億元，雖然相比2013年同期高出0.5個百分點，同比增長了7.7%，但是比2014年年初增幅明顯回落。之所以出現回落的原因，主要是我國經濟增長新常態已形成，經濟下行壓力增加。相關指標如進口總值、規模以上工業增加值以及社會消費總額增速都出現了下降的態勢，其中社會消費品零售總額為12%，規模以上工業增加值為8.5%，進口總值為3.3%，都呈現出近年來的低位水平，進一步影響了以全國財政稅收收入。從縱向來看，過去10多年來，我國財政稅收一直保持在兩位數以上的發展態勢，平均增速達到18.8%。就以世界金融危機最嚴重的2009年為例，我國稅收都達到了10.1%的增速。稅收是國民經濟的“晴雨表”，牽一發動全身。黨和政府已將今后一段時期我國經濟發展目標確定在7%左右，充分說明我們必須正確面對新形勢，及時調整發展理念，加強科學引導，認真研究所面臨的各種難題。

2.新特點——我國財政稅收的收入結構出現了幾個特點：（1）東部沿海發達地區稅收比重進一步攀升，西部和中部地區出現下降態勢。其中，2014年1至9月東部沿海發達地區稅收增長為8.3%，西部地區為6.2%，中部地區為6.7%。（2）第三產業稅收比重呈現上升態勢，第二產業呈現下滑態勢，第三產業在2014年前9個月比第二產業高出4.8%，稅收比重比第二產業高出8.7%。（3）一直在我國財政稅收中比重較大的傳統制造業與資源型行業明顯下滑，現代服務業與現代制造業卻呈現出上升趨勢，其中通信、計算機、電氣機械以及相關電子設備制造業、器材制造業稅收增幅比較大。（4）建筑業、房地產業受需求不振、市場低迷的影響，導致其在稅收中所占比重下降明顯，2014年1至9月，稅收僅僅增加了7.2和9.5個百分點。

3.新氣象——我國財政稅收結構在轉型升級中的變化充分表明，一方面，一些地區和傳統的行業由于經濟新常態的出現，面臨著前所未有的壓力，必須痛定思痛，以壯士斷腕的決心改變過去那種拼資源、拼能耗、靠粗放式經營就可以取得高額回報的發展思路；另一方面，以阿里巴巴和京東為代表的網絡購物平臺、電子商務以及電子通信業、“互聯網+”等新型服務業以其強勁的發展態勢，有力地推動了服務業增值稅、營業稅的快速增長，同時與汽車業相關的各種稅收也得到了較大幅度的增長。從長期發展來看，我國第三產業一定會在未來一段時間內，成為引領我國財政稅收穩定增長的“尖兵”。因此，要做好頂層設計，緊緊抓住深化企業改革、轉型、優化、升級的歷史機遇，科學引導企業進一步轉型升級，推動我國財政稅收結構由過去主要依靠第一產業向主要依靠第三產業的“新常態”轉變，構建財政收入長遠的良性、健康、綠色發展之路。

4.新思路——穩中有為、逆勢而上地開展財稅體制的結構性調整。在以習近平總書記為首的黨中央堅強領導下，我國財稅部門深入調查研究，接好“地氣”，強化減稅力度，采取了多種有效措施，把握主動權，積極引導各行業、各系統減壓放權。其一，進一步擴大小微企業所得稅優惠政策的范圍；其二，進一步擴大“營改稅”的范圍；其三，進一步減輕農村金融稅負；其四，進一步免征新能源汽車購置稅；其五，進一步“減壓增勁”，對鐵路運輸、郵政、電信業等進行結構性減稅。一系列的“組合拳”對練內功、促轉型起到了積極的作用。2015年前9個月，信息技術、軟件等多個行業都得到了兩位數增長。

5.新理念——把GDP增速穩定在合理區間。從全國整體來看，緩中趨穩；從局部地區來看，發展不一，個別地方還存在著“舊的停了，新的沒上”的問題。我國結構性減稅是在進一步深化財稅體制改革的前提下推進的，是積極財政政策的重要內容。中央的錢劃到省里，省里的錢劃到縣里，都要做好事前——事中——事后的跟蹤審計，決不能像過去的一些項目“只聽樓梯響，不見人下來”，沒有落到實處，要讓更多的人民群眾享受到改革帶來的紅利。因此，只要是沒有達到財政預算設計要求的，具備了開工條件還在一拖再拖的，無論涉及到哪一級領導，哪一個部門，都要及時采取有效的措施。這是財政稅收部門的底線意識，也是每一級地方政府的重要職責。

三、進一步改革與完善我國財政稅收的對策

眾所周知，稅收收入是支撐財政收入的主要力量，但是必須看到，我國財政收入兩位數的高速增長時代已成為過去。2015年前9個月，我國稅收收入達到78793億元，比2014年增長了4.5%，這一數字是2010年以來同期的最低水平。對于前些年財稅收入高速增長時期所產生的大量的地方債務，政府是必須按時償還的。目前大都如今已經進入了償債高峰，這無疑會給稅收工作帶來了相當大的難度。筆者認為，在目前的形勢下，深入推進財稅體制改革與經濟結構性調整，給我國財政稅收增長、提高稅收工作的整體水平帶來了更加嚴峻的考驗。因此，實現稅收的長期可持續增長要從以下幾方面考慮：

1.要進一步協調經濟發展的新常態與安排稅收目標之間的關系，實現稅收結構的優化，保證稅收收入的可持續增長。有專家認為，目前我國已經進入了財政政策的“逆周期”。2012年中央經濟工作會議指出“要積極發揮逆周期調節的作用，突出財政政策的實施重點，加大稅收改革力度，完善結構性減稅政策。”因此，各級政府、稅務部門要將稅收作為“逆周期”的切入點，做好加減法，“好鋼用在刀刃上”。根據實際情況，嚴格把握“度”，隨時進行調整，確保“擴內需、保增長、調結構、惠民生”的政策落到實處。

2.要進一步完善.各級財政投入在專項資金投入的“精、準、實”。習近平總書記指出，為民服務要接好地氣，落到實處。要進一步做好頂層設計，對近年來我國財政各項涉及民生的專項資金、一般性轉移支付資金以及中央財政預算內投資，采取重點跟蹤，全面審核，逐一兌現。認真做好效益評價，效果好的，要發揮“蝴蝶效應”，在全國推廣；效果不明顯的，要及時調整，盡快完善；對效果出現負面效應的，一定要組織相關力量，采取有力措施，加大轉移支付的力度，避免出現更大的失誤。同時，要進一步調整省級財政支出結構，突出財政政策實施重點，讓更多的人群享受到改革的紅利。

3.要進一步落實稅收改革和稅收優惠，加快相關配套政策措施的出臺。當前，“調結構，穩增長，惠民生，促穩定”是我們行動的指南。因此，要迅速采取有效措施，先把不合理的財政收入結構扭轉過來，非稅收入過高的增幅和較大的占比是不正常、也是不可持續的。我國的宏觀總體稅負水平毋庸置疑是偏高的。中國社科院的報告稱，中國政府財政收入占GDP的比重已達1/3，而美國、日本宏觀稅負分別為27.9%、28.3%。如果將各種名目的非稅收入加總，則遠遠超過1/3。并且，較重的稅率和名目繁多的非稅并沒有直接給民眾以反哺和回報，較低的社會保障水平和繁瑣復雜的多軌體制并行，造成相當多的非稅收入成為部門巨大的資源，用來進行尋租和話語權的博弈。所以，必須糾正由于稅負水平過高而影響經濟轉型與居民消費能力提升的負面效應。

4.要進一步堅持依法收稅，積極維護企業的權益。要根據各地的具體情況安排合理的稅收任務，不能“一刀切”，更不能搞“過頭稅”。政府通過合法程序獲得除稅收以外的收入，還通過以行政事業性收費、政府性基金等形成相當可觀的非稅收入。但是，在開展這些工作的同時，稍有不慎，就會發生亂收費、收過頭稅問題，最近廣為媒體和公眾詬病的做饅頭也要行政許可的新聞就是典型。因此，各級財政稅務部門要按照改革創新、依法合規、總量控制、公開公平公正的原則，謹言慎行，采取有效的措施，減少企業隱形的負擔，避免企業在經濟發展新常態下“雪上加霜”，全面解決稅收結構性失衡。

四、持續發力，奮力攻堅——實現稅收和經濟雙轉型的良性互動

心寧神靜，方可致遠。我們必須看到，在新的轉換過程中，經濟結構的轉型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾在一些地方、一些行業還比較明顯。需要用錢的地方很多，特別是長期以來一直沒有得到有效解決的民生問題需要盡快得到改善。因此，各級財政稅務部門要勇于擔當，積極作為，更好地發揮政府的引導作用，該放的一定要放開，該簡化的一定要簡化，進一步發揮市場在資源配置中的決定性作用，細化重點工程、重大項目的推進與落實方案，“精、準、穩”地保持中高速，邁向中高端，合理安排投資進度，努力協調好中央與地方之間經濟發展的新常態與安排稅收目標之間的關系，突出抓好工業運行、居民增收、擴大消費等熱點問題，不斷提升我國財政稅收的整體水平。

筆者相信，只要我們緊密地團結在以習近平總書記為首的黨中央周圍，以守土有責，守土盡責的精神，持續發力，奮力攻堅，出實招，辦實事，使各項工作更接地氣、更有成效，就一定能夠為全面建成小康社會的奮斗目標奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1] 趙碩剛.我國稅收“新常態”的特點、問題及對策.稅務研究，2014（12）

[2] 周人杰.穩增長，離不開干部“精氣神”.人民日報，2015.8.11

（作者單位：河南省濮陽市水利勘測設計院 河南濮陽 457000）

[作者簡介：晁京華（1975—），女，河南省濮陽市水利勘測設計院，經濟師，研究方向：財政稅收]（責編：若佳）