虛假財務會計報告識別與防范

王惠敏

[摘要]社會經濟的發展導致許多企業對于財務管理開始重視，更注重財務管理程度的提升。財務會計報表直接反映企業在某階段的經營和財務狀況，如果財務會計報表出現問題，將會給企業在投資、管理造成失誤，產生不可估計么巨大影響，企業需要盡可能的采取一系列相關措施避免虛假財務報告的產生。財務報告產生的問題主要來自于管理者內部因素導致的財務會計報告無法得到有效數據的現象，為了掩飾虛假數據，甚至還產生了一系列的虛假手段作為掩飾。本文著重對財務會計報告形成原因和虛假手段進行研究，對管理者利益進行嚴格規范，對管理層面的內部因素和外部因素做出分析。

[關鍵詞]虛假財務會計報告 識別 防范

財務會計報告是企業會計經過核算產生的最終結果，是企業非常重要的信息資源，它是直接反映了企業某一階段的財務狀況、經營成果、現金流量等的統計文件。財務會計報告對于國家加強經濟宏觀調控的服務投資決策以及經濟的管理和監督，規范社會經濟生活并且維護國家經濟秩序，通過優化資源的配制來提高經濟效益等都是十分重要的因素。

一、制造虛假財務報告的動機及其造成的危害

（一）制造虛假財務報告的動機

企業高層管理者的薪金通常是董事會通過高層管理者的業績來進行判斷并發放的，也有根據現有制度的明文規定或是公司本身給其發放的情況。但無論薪金發放的形式是什么，它都是以高層管理者的業績作為評判標準的，管理者業績越高，所獲得的薪金就越多，反之則獲得的薪金越少。高層管理人員想要獲得更高的薪金，就可能在企業財務報告中動手腳，虛報其業績，從而獲得更多利益。企業想要在短期內籌集資金，就必須上市并發行股票，這有利于提高企業員工薪金和公司自身的發展。只有企業獲得更多項目，企業員工的分紅以及年終獎金等才會增加，為了達到這一系列的目的，就會出現對公司業績進行修飾，從而產生虛假的會計報告。維持企業運行的大量資金一般都來自于銀行貸款，銀行通常會在企業進行貸款之前對企業進行各方面的審核，實地考察企業的各方面情況。那些財務狀況不好或者經營不善的企業為了獲得更多的資金挽救企業，就會在企業的財務會計報表上進行掩飾修改，力求通過銀行審查，從而獲得銀行的資金貸款。

（二）制造虛假財務報告的危害

企業在一個階段的經營以及財務狀況主要是依靠財務會計報表進行判斷的，一旦財務報表出現虛假信息，則可能導致企業在進行投資管理中出現失誤，對企業造成不可估計的影響。企業的財務報告中虛假的數據的統計不能反映公司自身的真實情況，對公司的經營狀況進行掩飾不利于社會經濟的穩定運行和收益增加，也影響相關單位和相關部門對整理經濟的判斷，從而影響市場經濟的秩序，不利于市場經濟的運行。投資者在對上市公司進行投資的時候，主要是根據公司提出的財務報表來做出相應的決定的。通過企業財務報表反映么數據，對企業的發展空間、發展前景、公司股市進行全方面的分析，從而決定是否對該公司進行投資。在這個過程中，財務報表出現的虛假數據直接影響有投資者的判斷，錯誤的選擇投資可能會造成投資者的經濟損失，從而對于企業的規劃方向出現失誤，不利于企業的長期可持續發展。

二、識別物價財務報告的方法

虛假的財務報告中的數據并不是能產生經濟效益的經濟資源，而是剔除不良資產之后企業的獲得的利潤，因為財務質量不良而產生的需要攤銷和處理的各項損失和所需費用。許多企業為了獲得更多的利潤，從而對通過虛假的手段增加資產，造成不良資產的惡性膨脹，產生較為嚴重的社會影響。企業從年末到年初的的數據增加幅度過大，累計增加的速度過快，有可能通過某種手段調節了公司的不良資產，投資者就需要對該企業進行多方面的謹慎判斷，通過對財務會計報表的動態分析來判斷公司的實際盈利情況。通過公司干涉調節利潤的不良資產在公司總資產中所占比重通常很大，在這個基礎上，不良資產所占比例還在不斷增長，投資者就要對該企業的的經營能力進行判斷。關聯交易是可以進行直接或者間接控制的，關聯交易雙方實力比較雄厚的一方通常能對另一方進行控制或者施加某些影響因素，這就導致雙方不平等交易的產生。一方為了獲得更高的利益在段時間內消除虧損獲得利益，促使資產結構合理化經常會產生賤買貴賣的現象。當企業掛賬長期無法進行償還的時候，企業通常會制造資產或者某些費用，通過這些都不需要進行償還的虛假數據來改變整體狀況。投資者在進行投資的時候，應對企業長期掛賬并沒有任何資金出入的情況進行深入分析，通過各方面的比較判斷該負債是否處于無法償還的狀態。如果其他款項不斷增加，就很有可能是通過其他的虛假應付賬款對整體利潤進行了調節。資產規模一本在企業中所占比重不大，有的企業為了增加公司資產往往會對其進行調整，人為的增大資產評估值，這種情況下該企業所羅列出來的就是不具備法定資產評估條件人為干預評估出來增加企業凈資產虛假資產。

三、虛假財務會計報告的防范

（一）推行上市公司誠信檔案制度

健康、完整的市場的發展和運行都是以誠信為為基礎進行的，這個原則對于市場永遠適用。目前市場正處于特殊時期，上市公司及相關人員的法律意識不強，不尊重市場合法性的情況時有發生。只有對虛假信息制造人員進行精神約束并進行誠信的教育，當造假者樹立起誠信精神和守法意識后，才能真正的降低違規違法造假的現象。例如在上市公司深入推行誠信檔案制度，誠信檔案客觀明確的記錄了公司的成長，劣跡較少的公司前景自然就更好，如果實際情況相反，就說明該公司還存在一系列的問題。

（二）建立政府監督約束機制

證監會只有擁有足夠的權利，才能對上市公司進行有效的監督。眾多的上市公司財務會計報告監督部門之間職業不清，在進行監督過程中拿不出具體有效的方案，所以將原本歸屬于政府各部門的上市公司監管機構重新進行整合，將其對上市公司的職能、權利都劃入了證監會這個部門中。避免了在對上市公司的監管過程中出現全力重復、權利真空等現象。眾多的監管機構對會計師事務進行監管，導致了監管部門職責模糊，不利于會計市場的發展。為避免這種情況的發生，政府應該對會計師事務所相關的監管部門進行重新整合，將其職權歸人一個部門，確定會計師職業注冊的獎懲制度，對虛假注冊的進行嚴格處罰，以達到約束中介機構么目的。

四、結束語