大數據背景下推進審計“全覆蓋”的研究

苗亞平 郭巍

【摘要】審計“全覆蓋”，是政府審計監督發展到一定階段的必然趨勢，是能夠充分發揮審計在國家治理中的作用的有力舉措。本文探討大數據給審計“全覆蓋”帶來的機遇和挑戰，并總結分析我國審計機關在運用大數據推進審計“全覆蓋”方面的積極探索。

【關鍵詞】機遇 挑戰 探索

當阿里根據我們的購物內容及瀏覽頻次輕而易舉地測算出我們的消費習慣時，當騰訊通過關聯分析向我們推薦多年未曾聯系過的好友時，當網約車就近隨叫隨到時，我們驚嘆于科技的進步，而這些進步很大程度上可以歸功于大數據技術的應用，大數據早已深入到我們的日常生活。在審計工作中，大數據同樣給我們帶來了很多的改變和進步，從審計對象到審計范圍，到技術方法，都發生了巨大的變革。

黨的十八屆四中全會提出了要對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計“全覆蓋”的要求，這一要求得到了審計界和普通人民的廣泛認可。審計“全覆蓋”是政府審計監督發展到一定階段的必然趨勢，是推動全面深化改革和政府職能轉變的重要支撐，也是構建更高水平審計監督的階段性新要求。審計“全覆蓋”將更有利于保障國有資本的有效利用和國家財產的保護，減少貪污腐敗的發生，惠及國計民生。

大數據已給我們傳統的審計帶來了不小的沖擊，如何適應新形勢下的大數據審計，如何在推進審計“全覆蓋”的過程中充分發揮大數據的特征和優勢，都需要我們更多的探索。

一、大數據背景下推進審計“全覆蓋”的機遇

大數據典型的4V特征：數量大、種類多、數據處理速度快、價值密度低，從廣度和深度方面為審計“全覆蓋”的實現提供了可能，而新形勢下審計人員對大數據接受度逐步提高，也為推進審計“全覆蓋”提供了非常有利的條件。會計信息化的普遍，以及被審計單位信息化程度的提高，更是為推進審計“全覆蓋”奠定了堅實的基礎。

（一）大數據下廣度、深度雙拓展

大數據下的審計，數據來源不僅僅局限于被審計單位，所有有業務往來的關聯單位，甚至于看起來毫不相干的兩個組織，都可能與審計對象存在某種關聯，能夠為我們審計對象的數據提供佐證。大數據下的審計，數據來源是跨單位、跨領域的，廣度更大，關聯度更強，內容更多。從另一方面來看，大數據下的審計，實現了數據大范圍的查詢篩選和多維度分析，數據結構呈現出結構化、半結構化的特征，使得很多傳統審計下沒有被關注到的問題得以被挖掘出來，對數據的深度挖掘，大大地拓展了我們審計的深度，這些都為審計“全覆蓋”的實現提供了可能。

（二）審計人員觀念轉變

新技術的興起雖然在開始時給人們造成一些不便，但可貴的是，人們很快就發現它的好處，大數據審計就是如此。大數據審計下，審計人員的工作效率提高，成果也更顯著，人們不再懼怕學習新技術困難，積極地嘗試應用。推進審計“全覆蓋”最離不開的就是大數據，有了審計人員對大數據審計的這股熱情，一切困難便都迎刃而解。

（三）被審計單位信息化程度提高

審計工作基于被審計單位的數據資料，近年來隨著被審計單位信息化程度的提高，獲取被審計單位的數據資料變得更加便利，數據資料的規范化程度也更高。我國各級審計審計機關都已制定了完整的數據采集、使用以及存儲流程，從制度上保障了數據的收集工作。數據收集切實可行，資料確切可靠，是推進審計“全覆蓋”’的基礎。

二、大數據背景下推進審計“全覆蓋”的挑戰

實現審計“全覆蓋”是一項艱巨而長遠的任務，在過程中我們會面臨到各種困難和挑戰，這些挑戰主要來源于技術的欠缺、人員不足以及信息安全問題等，這些問題都是亟待解決的。

（一）大數據運用能力不足

現階段我國政府審計對大數據的應用仍主要停留在事后審計階段，預測性功能不強，亦不能實現審計“全覆蓋”所希求的實時監控和觀測。對收集到的大數據深度挖掘不夠，一方面收集層面過窄，主要集中在財務領域，對業務數據的重視不夠，不能實現宏觀層面的把控；另一方面，大數據的深度挖掘能力較弱，對數據關聯能力的分析較弱，不能充分運用大數據的優勢，從海量數據中發現問題、挖掘線索的能力較弱。

（二）審計人員短缺

審計“全覆蓋”會使審計人員現有的工作量翻倍，任務大大加重，現有的審計人員不足以應對和完成這些工作。而且，現階段一大部分審計人員存在不具備高級的數據庫知識和大數據運用能力的問題，計算機審計人員大量缺乏。加強審計人員的大數據運用能力培訓，以及培養審計專業學生的計算機能力，是我們需要盡快進行的兩項工作。

（三）大數據信息安全問題

大數據的收集、轉換、使用以及存儲，經過了多個環節，任何一個環節的泄露或者破壞都可能造成非常嚴重的后果，信息安全問題是我們不得不關注的。構建大數據安全的存儲和應用平臺，規范數據提取流程審批，與數據使用人員簽訂嚴格的保密協議，與國家信息安全部門共同協作，防止大數據被不法份子竊取和利用，保證國家人民信息安全。

三、大數據背景下推進審計“全覆蓋”的探索

關于如何實現大數據背景下的審計“全覆蓋”，我國各級審計機關充分發揮主觀能動性，進行了很多的探索，這些探索都不同程度上推進了我國大數據審計的進步，也促進了審計“全覆蓋”的實現。

廣州市審計局自2014年以來進行了積極探索，成立了計算機審計處，組建了自己的數據分析團隊，在全面梳理審計業務的基礎上，打造了包括審計數據中心、審計綜合管理系統和數據分析平臺在內的數字化審計平臺，并依托聯網審計系統，實現了全市各項信息的共享。全覆蓋審計小組充分利用這些資源，開展了多項工作。江蘇省無錫市審計局也順應大數據技術發展浪潮，積極布局大數據審計，通過構建聯網審計分析平臺，實現跨行業數據分析，強化審計人員應用大數據審計理念，創新大數據審計分析方法，實現了“點-線-面”審計“全覆蓋”。青島市嶗山區則充分使用“云”數據助力多領域的審計全覆蓋，重慶市江北區審計局創新管理模式，充分應用大數據平臺，確保審計質量，實現審計“全覆蓋”。

對大數據背景下實現審計“全覆蓋”的探索，主要集中在數字化審計平臺的建立、審計工作方式的轉變以及對共享數據的利用等方面，這些探索都是符合大數據審計趨勢且符合我國現階段審計實踐的，都有非常好的應用，并已得到大范圍的推廣。大數據是實現審計“全覆蓋”的一把利器，我們充分利用好了這把工具，就能事半功倍，更能充分發揮審計在國家治理中的作用。

參考文獻

[1]秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究，2014，06：23-28.

[2]門韶娟，胡琦佳.大數據時代國家審計的發展變革[J].商業會計，2015（13）：48-50.

[3]劉碧湘.如何利用大數據推進計算機審計[J].科技信息， 2013（21）：107-107.

基金項目：2015年西南政法大學研究生科研創新計劃資助項目，項目編號XZYJS2015226。

作者簡介：苗亞平（1990-），女，漢族，審計碩士研究生在讀。