促進山西省中小微企業發展的財稅政策研究

【摘要】文章在明確中小微企業在山西省重要地位的基礎上，針對山西省近兩年關于促進中小微企業發展的財稅政策進行研究分析，指出其在財政資金規模和資金使用效率、財政支持中小微企業融資以及稅收優惠等方面存在的問題，并針對這些問題提出了相應的建議。

【關鍵詞】中小微企業 財稅政策

一、山西省中小微企業的總體情況

中小微企業一直是山西省經濟發展的重要組成部分，據山西省中小企業官網相關數據顯示，到2012年底，全省中小微企業（法人單位）約11.27萬戶，占企業總數的99.7%，山西省中小微企業的經濟總量為5243億元，占GDP比重為43.2%，中小微企業上繳稅金945億元，占全省財政收入的35.7%，到2013年上半年，小微企業同比增長16.72%，高于全省GDP增速7.7個百分點。總之，改革開放以來，山西省中小微企業始終保持了較快的發展速度，有力拉動了全省經濟的增長，中小微企業是山西省經濟發展的重要組成部分。但從全國情況來看，全國中小微企業約1300萬戶，山西省中小微企業數量占全國中小微企業總數的比重不足1%，山西省中小微企業的發展還很緩慢，這也意味著其發展的潛力很大，因而，政府針對中小微企業給予一定的財稅政策幫扶是非常有必要的。

二、山西省支持中小企業發展的財稅政策分析

（一）現行促進中小企業發展的相關財稅政策

1.財政政策。在財政資金支持方面，從2015年起，省級財政每年安排中小企業發展專項資金3億元，加大了財政專項資金的支持力度，重點支持小型微型企業技術改進、創新能力、創業以及產業集聚區基礎設施建設等方面。

在財政補貼方面，為了鼓勵小型微型企業吸納就業困難人員，對小型微型企業吸納就業困難人員就業的，按照規定給予社會保險補貼。

在政府購買方面，將中小微企業公共服務列入政府購買服務目錄，支持各類社會中介組織和服務機構為中小微企業開展全方位的公共服務。小型微型企業集聚較多的鄉鎮（街道）要依托現有機構改造建設小微企業服務站，工作力量薄弱的可采取政府購買公共服務崗位的形式，從高校畢業生中解決。

2.稅收政策。為貫徹落實結構性減稅政策，切實減輕山西省小微企業稅負，落實國家稅收政策，山西省從2011年11月1日開始按照國家規定的最高上限確定增值稅起征點。增值稅起征點為：銷售貨物由月銷售額5000元調整為20000元；銷售應稅勞務由月銷售額3000元調整為20000元；按次納稅由200元次（調整為500元次（日）。

（二）山西省促進中小微企業發展的財稅政策存在的問題分析

1.財政資金規模小，資金使用效率低。雖然山西省近年來不斷提升對中小微企業的財政資金支持力度，但針對本省小微企業發展所面臨的困境，總體來講，其撥付資金的力度還是不夠的。一方面，山西省的中小微企業占到了全省企業總數的99.7%，小微企業發展過程中遇到的問題也比較多，本省的財政資金支出范圍很廣泛，另一方面，這些資金如何具體的撥付都沒有特別明確的規定，缺乏系統、長期的規劃，資金在發放過程還設置了許多條件，由于這些問題的存在，導致能真正享受財政資金的企業是微乎其微的。

2.缺乏對促進中小微企業融資政策方面的財政政策。融資難、融資貴是中小微企業遇到的非常普遍的問題。山西省為了解決這個問題，提出了一些零碎的支持政策，比如2016年4月份創立了首家小微企業便捷專屬融資平臺——開金所，還針對服務于中小微企業的融資擔保機構給予相應的財政資金支持，強化對中小企業的融資擔保能力，同時積極開展“銀稅互動”活動，通過銀稅政企閉環運行的工作模式，大大降低了小微企業融資風險問題。但山西省針對小微企業融資難的問題還是沒有形成系統、規范的融資擔保體系，導致小微企業融資難問題沒有從根本上得到解決。

3.稅收優惠政策單一、零碎，操作性弱。我國的稅收優惠政策集中于直接稅收優惠，很少有延期納稅、加速折舊等間接的稅收優惠方式。無法針對小微企業的不同情況進行優惠。而且稅收優惠大部分都存在于單項的法規以及條例中，非常零散。稅收優惠政策在實施的時候，征管手續又非常復雜，這對于財務管理制度不健全的小微企業來說，會增加其納稅成本，很多小微企業為了節省人力物力，反而放棄了享受稅收優惠，這些因素都大大降低了政策的實施效果。

三、幾點建議

（一）制定長遠、系統的財政資金支出計劃，扶持小企業發展

可以采取與社會相關組織合作，共同為小微企業提供財政資金支持，豐富財政資金的來源渠道，逐步加大財政資金的支持力度，同時設立專門的管理財政資金的管理機構，與專業人員、學術研究者合作，實地調查和研究中小微企業在財政資金方面的需求，并形成學術研究報告，在研究報告的基礎上，再進行相應的資金支出計劃的制定。還要注意對政策實施的效果進行相應的評估、跟蹤，針對出現的問題及時的供相應的解決方案。

（二）完善小微企業的融資擔保體系，拓寬融資渠道

首先，在小微企業向銀行貸款的問題上，第一，要使得財政支持與擔保機構共擔風險，第二，明確制定關于貸款對象的資格協定，并且要做到信息公開，第三，擔保機構向小微企業提供擔保的方式要多樣化，或者銀行在要求企業提供擔保時，不僅僅局限于不動產，可以加快發展應收賬款質押等動產融資方式的試點。第四，完善小微企業融資擔保的風險補償機制。其次，要豐富企業的融資渠道，金融機構可以以適當方式依法持有企業股權，有助于小微企業、創業企業等輕資產企業從銀行拓展融資渠道。最后，必須堅決清理整頓小微企業融資過程中不合理收費，包括各類“隱性收費”，實實在在為企業減負。

（三）逐步制定相對系統的針對小微企業的稅收優惠政策

首先，逐步增加以間接優惠為主的稅收優惠方式，將資金的時間價值轉移給小微企業。其次，針對處于不同成長階段的小微企業，給予相應的稅收優惠。第三，調整和完善流轉稅和所得稅政策，促進小微企業公平競爭，增強小微企業發展后勁，針對金融業營改增帶來的影響，做好政策解讀和納稅服務，引導企業做好增值稅抵扣機制，確保金融業稅負只增不減，穩定市場預期，以便于金融也更加有力支持小微企業，嚴防稅負增加轉嫁到小微企業。在征稅過程中，要盡量簡化征稅手續，加大稅收優惠的宣傳力度，讓小微企業真正切切享受到應該得到的優惠待遇。同時也要降低小微企業的不合理收費，在費用方面，給予不同于大型企業相應的費用抵免。

參考文獻

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[3]湯婧.促進小微企業發展的財稅政策研究——以桐廬縣為例[D].南昌大學，2015.

作者簡介：閆坤（1990-），女，山西省壽陽縣人，山西財經大學財政金融學院2014（財政），學術型碩士，研究方向：稅收理論與政策。