促進山西省中小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

【摘要】文章在明確中小微企業(yè)在山西省重要地位的基礎上，針對山西省近兩年關于促進中小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策進行研究分析，指出其在財政資金規(guī)模和資金使用效率、財政支持中小微企業(yè)融資以及稅收優(yōu)惠等方面存在的問題，并針對這些問題提出了相應的建議。

【關鍵詞】中小微企業(yè) 財稅政策

一、山西省中小微企業(yè)的總體情況

中小微企業(yè)一直是山西省經濟發(fā)展的重要組成部分，據(jù)山西省中小企業(yè)官網(wǎng)相關數(shù)據(jù)顯示，到2012年底，全省中小微企業(yè)（法人單位）約11.27萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99.7%，山西省中小微企業(yè)的經濟總量為5243億元，占GDP比重為43.2%，中小微企業(yè)上繳稅金945億元，占全省財政收入的35.7%，到2013年上半年，小微企業(yè)同比增長16.72%，高于全省GDP增速7.7個百分點?？傊?，改革開放以來，山西省中小微企業(yè)始終保持了較快的發(fā)展速度，有力拉動了全省經濟的增長，中小微企業(yè)是山西省經濟發(fā)展的重要組成部分。但從全國情況來看，全國中小微企業(yè)約1300萬戶，山西省中小微企業(yè)數(shù)量占全國中小微企業(yè)總數(shù)的比重不足1%，山西省中小微企業(yè)的發(fā)展還很緩慢，這也意味著其發(fā)展的潛力很大，因而，政府針對中小微企業(yè)給予一定的財稅政策幫扶是非常有必要的。

二、山西省支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策分析

（一）現(xiàn)行促進中小企業(yè)發(fā)展的相關財稅政策

1.財政政策。在財政資金支持方面，從2015年起，省級財政每年安排中小企業(yè)發(fā)展專項資金3億元，加大了財政專項資金的支持力度，重點支持小型微型企業(yè)技術改進、創(chuàng)新能力、創(chuàng)業(yè)以及產業(yè)集聚區(qū)基礎設施建設等方面。

在財政補貼方面，為了鼓勵小型微型企業(yè)吸納就業(yè)困難人員，對小型微型企業(yè)吸納就業(yè)困難人員就業(yè)的，按照規(guī)定給予社會保險補貼。

在政府購買方面，將中小微企業(yè)公共服務列入政府購買服務目錄，支持各類社會中介組織和服務機構為中小微企業(yè)開展全方位的公共服務。小型微型企業(yè)集聚較多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）要依托現(xiàn)有機構改造建設小微企業(yè)服務站，工作力量薄弱的可采取政府購買公共服務崗位的形式，從高校畢業(yè)生中解決。

2.稅收政策。為貫徹落實結構性減稅政策，切實減輕山西省小微企業(yè)稅負，落實國家稅收政策，山西省從2011年11月1日開始按照國家規(guī)定的最高上限確定增值稅起征點。增值稅起征點為：銷售貨物由月銷售額5000元調整為20000元；銷售應稅勞務由月銷售額3000元調整為20000元；按次納稅由200元次（調整為500元次（日）。

（二）山西省促進中小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題分析

1.財政資金規(guī)模小，資金使用效率低。雖然山西省近年來不斷提升對中小微企業(yè)的財政資金支持力度，但針對本省小微企業(yè)發(fā)展所面臨的困境，總體來講，其撥付資金的力度還是不夠的。一方面，山西省的中小微企業(yè)占到了全省企業(yè)總數(shù)的99.7%，小微企業(yè)發(fā)展過程中遇到的問題也比較多，本省的財政資金支出范圍很廣泛，另一方面，這些資金如何具體的撥付都沒有特別明確的規(guī)定，缺乏系統(tǒng)、長期的規(guī)劃，資金在發(fā)放過程還設置了許多條件，由于這些問題的存在，導致能真正享受財政資金的企業(yè)是微乎其微的。

2.缺乏對促進中小微企業(yè)融資政策方面的財政政策。融資難、融資貴是中小微企業(yè)遇到的非常普遍的問題。山西省為了解決這個問題，提出了一些零碎的支持政策，比如2016年4月份創(chuàng)立了首家小微企業(yè)便捷專屬融資平臺——開金所，還針對服務于中小微企業(yè)的融資擔保機構給予相應的財政資金支持，強化對中小企業(yè)的融資擔保能力，同時積極開展“銀稅互動”活動，通過銀稅政企閉環(huán)運行的工作模式，大大降低了小微企業(yè)融資風險問題。但山西省針對小微企業(yè)融資難的問題還是沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的融資擔保體系，導致小微企業(yè)融資難問題沒有從根本上得到解決。

3.稅收優(yōu)惠政策單一、零碎，操作性弱。我國的稅收優(yōu)惠政策集中于直接稅收優(yōu)惠，很少有延期納稅、加速折舊等間接的稅收優(yōu)惠方式。無法針對小微企業(yè)的不同情況進行優(yōu)惠。而且稅收優(yōu)惠大部分都存在于單項的法規(guī)以及條例中，非常零散。稅收優(yōu)惠政策在實施的時候，征管手續(xù)又非常復雜，這對于財務管理制度不健全的小微企業(yè)來說，會增加其納稅成本，很多小微企業(yè)為了節(jié)省人力物力，反而放棄了享受稅收優(yōu)惠，這些因素都大大降低了政策的實施效果。

三、幾點建議

（一）制定長遠、系統(tǒng)的財政資金支出計劃，扶持小企業(yè)發(fā)展

可以采取與社會相關組織合作，共同為小微企業(yè)提供財政資金支持，豐富財政資金的來源渠道，逐步加大財政資金的支持力度，同時設立專門的管理財政資金的管理機構，與專業(yè)人員、學術研究者合作，實地調查和研究中小微企業(yè)在財政資金方面的需求，并形成學術研究報告，在研究報告的基礎上，再進行相應的資金支出計劃的制定。還要注意對政策實施的效果進行相應的評估、跟蹤，針對出現(xiàn)的問題及時的供相應的解決方案。

（二）完善小微企業(yè)的融資擔保體系，拓寬融資渠道

首先，在小微企業(yè)向銀行貸款的問題上，第一，要使得財政支持與擔保機構共擔風險，第二，明確制定關于貸款對象的資格協(xié)定，并且要做到信息公開，第三，擔保機構向小微企業(yè)提供擔保的方式要多樣化，或者銀行在要求企業(yè)提供擔保時，不僅僅局限于不動產，可以加快發(fā)展應收賬款質押等動產融資方式的試點。第四，完善小微企業(yè)融資擔保的風險補償機制。其次，要豐富企業(yè)的融資渠道，金融機構可以以適當方式依法持有企業(yè)股權，有助于小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)等輕資產企業(yè)從銀行拓展融資渠道。最后，必須堅決清理整頓小微企業(yè)融資過程中不合理收費，包括各類“隱性收費”，實實在在為企業(yè)減負。

（三）逐步制定相對系統(tǒng)的針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

首先，逐步增加以間接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠方式，將資金的時間價值轉移給小微企業(yè)。其次，針對處于不同成長階段的小微企業(yè)，給予相應的稅收優(yōu)惠。第三，調整和完善流轉稅和所得稅政策，促進小微企業(yè)公平競爭，增強小微企業(yè)發(fā)展后勁，針對金融業(yè)營改增帶來的影響，做好政策解讀和納稅服務，引導企業(yè)做好增值稅抵扣機制，確保金融業(yè)稅負只增不減，穩(wěn)定市場預期，以便于金融也更加有力支持小微企業(yè)，嚴防稅負增加轉嫁到小微企業(yè)。在征稅過程中，要盡量簡化征稅手續(xù)，加大稅收優(yōu)惠的宣傳力度，讓小微企業(yè)真正切切享受到應該得到的優(yōu)惠待遇。同時也要降低小微企業(yè)的不合理收費，在費用方面，給予不同于大型企業(yè)相應的費用抵免。

參考文獻

[1]宣國萍.促進中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策研究——以紹興市為例[J].財會研究，2011（12）：15-18.

[2]李樂.中國小微企業(yè)發(fā)展中的政府行為研究[D].山西大學，2012.

[3]湯婧.促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究——以桐廬縣為例[D].南昌大學，2015.

作者簡介：閆坤（1990-），女，山西省壽陽縣人，山西財經大學財政金融學院2014（財政），學術型碩士，研究方向：稅收理論與政策。