加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的思考

【摘要】鐵路運(yùn)輸企業(yè)是我國(guó)大型的企業(yè)，是一個(gè)比較重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展具有重要意義。隨著鐵路改革的不斷深入，鐵路的相關(guān)部門開始面臨著比較嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。實(shí)現(xiàn)鐵路內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)力的主要途徑。鐵路企業(yè)只有利用內(nèi)部相關(guān)的管理制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、運(yùn)輸管理機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督、人才管理機(jī)制、評(píng)價(jià)控制制度等進(jìn)行內(nèi)部控制，讓鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部管理不斷完善，才能市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的局面下得到發(fā)展。經(jīng)過(guò)努力，鐵路企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了內(nèi)部控制措施，但是整體上還存在很多不足之處，對(duì)鐵路的生產(chǎn)造成了影響，因此，必須積極的尋找出適合鐵路內(nèi)部控制的措施進(jìn)行發(fā)展，探索適合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的方法發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的重要措施，可以讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常的進(jìn)展，讓會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提升，讓企業(yè)資金安全得到保證，讓企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)法律法規(guī)正常進(jìn)展，所以，健全與完善內(nèi)部控制體系和加強(qiáng)企業(yè)的防范措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率具有很大效果，可以提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，讓企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)得到降低。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候面臨著巨大的壓力，為了讓鐵路企業(yè)在發(fā)展中穩(wěn)定的進(jìn)行下去，必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的情況，實(shí)施一定的內(nèi)部控制措施，讓企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和完善。

一、建立鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部主要是指企業(yè)為了保護(hù)自身的財(cái)產(chǎn)安全，讓會(huì)計(jì)信息達(dá)到真實(shí)可靠，讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率增加的職能控制方式。鐵路企業(yè)在我國(guó)的運(yùn)輸體系中暫居比較重要的位置，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有機(jī)構(gòu)成。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展，既能讓人民群眾的生產(chǎn)活動(dòng)得到滿足，也能保證我國(guó)鐵路向產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化發(fā)展。我國(guó)的鐵路內(nèi)部機(jī)制現(xiàn)在面臨著比較重要的問(wèn)題，處于傳統(tǒng)化向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變的重要時(shí)期，經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目也在不斷增加，范圍也在不斷擴(kuò)展，內(nèi)部的管理關(guān)系和調(diào)整機(jī)制依然需要完善。要通過(guò)一系列的內(nèi)部管理控制措施和方法對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部的資源不斷進(jìn)行優(yōu)化，讓鐵路企業(yè)在市場(chǎng)化的運(yùn)轉(zhuǎn)中，提高自我競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的狀況

實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)水平的提升具有顯著作用。從當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系主要面臨以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

完善的控制制度是鐵路企業(yè)運(yùn)營(yíng)的前提，是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)。現(xiàn)階段，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制還沒(méi)有形成統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度完善的時(shí)候缺乏專業(yè)性指導(dǎo)，導(dǎo)致我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

（二）缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才

人才是鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的人才可以對(duì)內(nèi)部運(yùn)行的情況進(jìn)行掌握和控制，讓鐵路企業(yè)在運(yùn)行的時(shí)候安全有效的進(jìn)展，但是，從目前我國(guó)鐵輪運(yùn)行的狀況進(jìn)行分析，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏專業(yè)性管理型人才和運(yùn)輸人才。由于鐵路人力資源的欠缺，還不能及時(shí)的將優(yōu)秀的人才吸引到鐵路的運(yùn)行中，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)造成了巨大的損失，不能滿足現(xiàn)代鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展和需求。

（三）評(píng)價(jià)體系不夠完善

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系不夠完善是我國(guó)鐵路企業(yè)在發(fā)展中面臨的主要的問(wèn)題。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的評(píng)價(jià)體系主要表現(xiàn)在：一方面，形式比較單一，評(píng)價(jià)體系經(jīng)常由自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)組成，在實(shí)際評(píng)價(jià)的過(guò)程中，主要以自我評(píng)價(jià)為主；另一方面，評(píng)價(jià)的內(nèi)容不夠完善，現(xiàn)在鐵路公司的評(píng)價(jià)主要對(duì)公司治理、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)等軟實(shí)力進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于專業(yè)控制方面很少涉及；最后一方面，在評(píng)價(jià)的時(shí)候缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)，在評(píng)價(jià)的時(shí)候沒(méi)有一定的依據(jù)，體系建立依然不夠完善。

（四）監(jiān)督存在問(wèn)題

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題實(shí)施了監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)了也進(jìn)行了評(píng)價(jià)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，對(duì)審計(jì)中存在的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)進(jìn)行了處理，發(fā)揮了內(nèi)部監(jiān)督的作用，但是，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)監(jiān)督的時(shí)候還存在一定的問(wèn)題，還不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核，也不能對(duì)內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，制約了鐵路企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的策略

在我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，建林和完善內(nèi)部控制策略十分重要，針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，可以采用以下幾個(gè)策略進(jìn)行：

（一）將內(nèi)部控制制度進(jìn)行落實(shí)

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)行中，要以國(guó)家政策為前提，針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和特征，制定出合理的、科學(xué)的，并具有可行性的法律、法規(guī)，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的效果。另外，要將鐵路運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃作為參考的依據(jù)，充分發(fā)揮制度的優(yōu)越性，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)部提供更加真實(shí)、全面、有效的數(shù)據(jù)和信息。另外，要充分掌握鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)作特征，根據(jù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)制定適合鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的制度，采取有力的辦法和措施對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行控制，最終提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力。改變傳統(tǒng)管理中的錯(cuò)誤理念，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制做好保駕護(hù)航的工作，最終提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理效果。

（二）構(gòu)建鐵路運(yùn)輸人才管理機(jī)制

培養(yǎng)企業(yè)化的管理人才是新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)。在市場(chǎng)化的今天，科技和人才的競(jìng)爭(zhēng)逐漸成為企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的主要環(huán)節(jié)。人才已經(jīng)成為進(jìn)行企業(yè)實(shí)踐操作和實(shí)現(xiàn)的主體。構(gòu)建科學(xué)合理的人才管理機(jī)制，可以促進(jìn)更多優(yōu)秀人才加入到企業(yè)的管理中來(lái)，可以引進(jìn)、吸收和留住人才，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的時(shí)候保持活力。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的框架時(shí)，要建立人才培訓(xùn)、人才管理、人才考評(píng)等各項(xiàng)人才資源管理機(jī)制，讓鐵路建設(shè)的人才素質(zhì)得到提升，將鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展提高更大的智力支持。在進(jìn)行優(yōu)秀人才管理的時(shí)候，可以從以下幾個(gè)方面做起：第一，培養(yǎng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理中財(cái)政管理人員的會(huì)計(jì)意識(shí)和理念，讓從事財(cái)政管理的人員形成良好的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理意識(shí)；第二，加大培訓(xùn)力度，使相關(guān)人員的能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的熟練度得到提升，多對(duì)員工進(jìn)行鼓勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性；第三，培養(yǎng)優(yōu)良的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣，讓人才的創(chuàng)造和企業(yè)的文化環(huán)境進(jìn)行融合，提升員工的主人翁意識(shí)。

（三）建立全面有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是比較重要的環(huán)節(jié)。一方面，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制可以加強(qiáng)企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部控制的了解和重視，可以將內(nèi)部的控制環(huán)境進(jìn)行改善；另一方面，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)可以將內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行反應(yīng)，可以反映內(nèi)部設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效，可以及時(shí)的進(jìn)行內(nèi)部管理，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)避。在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的時(shí)候可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：

1.設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作能否進(jìn)行實(shí)施，很大程度和企業(yè)有力的組織機(jī)制有關(guān)。要對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量進(jìn)行確定，必須要有專業(yè)性和權(quán)威性。從目前鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況來(lái)看，可以將內(nèi)部審計(jì)部門的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，系統(tǒng)的進(jìn)行內(nèi)部控制體制的評(píng)價(jià)。

2.建立全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體制。鐵路企業(yè)進(jìn)行控制評(píng)價(jià)的時(shí)候，要將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)性的指標(biāo)進(jìn)行控制，既要反映企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的指標(biāo)，也要對(duì)非財(cái)務(wù)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部評(píng)價(jià)主要包括制定評(píng)價(jià)方案、組成評(píng)價(jià)組、認(rèn)識(shí)控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告的環(huán)節(jié)。

（四）健全鐵路運(yùn)行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行的過(guò)程和成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)施確定性的評(píng)價(jià)報(bào)告，讓監(jiān)督及時(shí)為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理做有效性參考。建立健全監(jiān)督管理機(jī)制的時(shí)候可以與其他各個(gè)部門加強(qiáng)交流與合作，提高這些部門的監(jiān)督意識(shí)，發(fā)揮各個(gè)部門在管理、監(jiān)督中的重要作用。進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，還能進(jìn)行積極有效的結(jié)果評(píng)價(jià)，將內(nèi)部管理中的問(wèn)題落到實(shí)處，并采取必要手段來(lái)改善，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理工工作的進(jìn)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施主要是指企業(yè)為了降低運(yùn)營(yíng)花費(fèi)、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化、保證各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)展的策略。雖然我國(guó)屬于企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，但是在完整的監(jiān)督制度實(shí)施下，一定會(huì)促進(jìn)我國(guó)鐵路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

雖然我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在改革的過(guò)程中，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的能力，來(lái)提升服務(wù)的質(zhì)量和發(fā)展的空間。但是在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還存在很多的問(wèn)題，比如內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才，建立全面有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，健全鐵路運(yùn)行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。針對(duì)這些問(wèn)題，本文結(jié)合實(shí)際的鐵路運(yùn)輸企業(yè)工作情況，總結(jié)出了提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理的方法和措施。希望對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能起到積極的作用。

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作者簡(jiǎn)歷：張春芬（1975-），女，吉林龍井人，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制。