國際稅訊

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美國出臺新政應對“公司稅收倒置”

日前，美國財政部宣布出臺新政策應對“公司稅收倒置”問題，阻止美國公司以將注冊地遷往海外的方式避稅。這些新規涉及的限制條款包括：如果海外并購后，新公司的母公司是第三國的納稅主體，此類并購將受到限制；限制公司并購后通過擴大母公司股本降低美國公司的持股比例，以達到美國公司持股不超過80%的要求，進而進行注冊地更改；加大執法力度，除非新公司業務總量的25%以上位于某個國家和地區，否則禁止將公司注冊地遷往該地。此外，美國財政部還將嚴格限制對遷出注冊地的公司的稅收優惠。這些新措施即時生效，并追溯至2014年9月22日。

英國更新利潤轉移稅指引

英國稅務及海關總署（HMRC）于2015年11月30日發布了針對利潤轉移稅（DPT）的更新指引。該指引分為五章：第一章為新政策概述；第二章明確了運用DPT法規的關鍵信息；第三章規定了受DPT影響，納稅人以公開透明的方式參與稅收治理的方法；第四章明確了稅款的計算；第五章規定了HMRC征稅和管理需遵循的步驟。DPT自2015年4月開始實施，旨在打擊跨國企業利用激進的稅收籌劃方式將利潤從英國轉移出去。

馬來西亞發布利息扣除指引

2015年12月3日，馬來西亞稅務局發布法規（Public Ruling No. 9/2015），為關聯方之間貸款交易的利息費用扣除和利息收入確認提供指引。該法規明確了馬來西亞稅法在11種情況下的應用，特別將重點關注于所得稅法第三十三條第4款，評估年度基期發生和支出的利息費用僅在確認收入調整時可扣除。但強調借款人所借款項必須用于那段時期的生產投入，或為該時期的生產購置資產。具體操作時，納稅人需書面通知馬來西亞稅務機構，同時提交每個評估年度利息支出的納稅調整方法，經過審查和確認，馬來西亞稅務局將允許扣除相關利息支出。

印度向外國投資者發送納稅申報缺陷通知函

印度財政部近日發布公告，根據所得稅法第一百三十九條第9款，未填寫資產負債表和損益表的外國證券和機構投資者會收到缺陷申報通知函。但同時明確，如果相關外國證券和機構投資者符合下列條件，其納稅申報表則不會視為有缺陷：一是在印度證券交易委員會注冊，二是在印度沒有常設機構或營業場所，三是已經按照所得稅法第一百三十九條第9款f部分的要求提供了相關營業收入的基本信息。

斯里蘭卡宣布增值稅改革方案

斯里蘭卡政府宣布將在2016年預算案中大幅修訂增值稅制度。預算案提出取消某些免稅政策，特別是電信行業，以增加稅收收入。此外，現行的11%單一稅率將被替換為三檔：零稅率將適用于出口貨物和在境外以外幣簽訂的服務合同，12.5%稅率適用于服務業，8%稅率適用于制造業和進口商品。另外，增值稅納稅登記門檻將提高到1 200萬斯里蘭卡盧比（約8.3萬美元）。

羅馬尼亞下調紅利稅稅率

羅馬尼亞政府通過一項緊急法案，從2016年1月1日起，將紅利稅稅率由16%下調至5%，供水業務增值稅稅率降至9%，并對小微企業實行差別化稅率。此外，該法案還對利潤稅、所得稅、社會保險及地方稅進行了微調。此番調稅旨在鼓勵投資，減少資本外流，為經濟發展營造積極環境。

中韓、中澳自貿協定關稅減讓正式實施

經中國國務院關稅稅則委員會審議并報國務院批準，中國—韓國、中國—澳大利亞自貿協定于2015年12 月20日實施第一步降稅，2016年1 月1日實施第二步降稅。根據中韓協定關稅減讓方案，以2012年數據為基準，中方實現零關稅的產品最終將達到稅目數的91%、進口額的85%，韓方實現零關稅的產品最終將達到稅目數的92%、進口額的91%。根據中澳協定關稅減讓方案，以2013年數據為基準，中方實現零關稅的產品最終將達到稅目數的97%、進口額的95%，澳方將實現全部產品零關稅。

高仲芳 整理

責任編輯：王 平