基層央行“內審自主創新發展”研究

張鋒 胥志強 孫小平

摘 要：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。它作為中央銀行內部一種制度性的監督制約機制，在基層央行內部管理中具有十分重要的作用，特別是在發現內部風險、評估內部治理缺陷、尋求解決途徑等方面具有不可替代的作用。在新的歷史條件下，隨著人民銀行新業務、新技術、新規定的不斷推出和連年翻新，如何強化基層央行“內審自主創新發展”工作，是一項亟待研究和解決的重要課題。筆者從自主創新的理論視角，探索分析了基層央行開展“內審自主創新發展”的必要性、內容與建議，努力為各基層央行廣泛開展“內審自主創新發展”活動提供一些參考依據。

關鍵詞：基層央行；自主創新發展；實踐與思考

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2016（6）-0090-03

一、理論依據

創新（Innovationg）一詞起源于拉丁語，其原意有三層含義，即：更新、創造新的東西和改變。它主要有三種類型，即：技術創新、管理創新和制度創新。創新理論形成于20世紀，由經濟學、管理學雙修的美國哈佛大學教授熊彼得在1912年第一次把創新引入了經濟領域。它從企業的角度提出了創新的五個方面，即：產品創新、工藝創新、要素創新、制度創新和管理創新。隨著經濟社會的快速發展，如今“創新”已擴展到社會的方方面面。譬如：我們通常所說的理論創新、制度創新、經營創新、技術創新、教育創新、分配創新等等。

所謂自主創新就是結合各自實際、具有特色的創新。它有三個特點，即：屬于自己的、創造出來的、新的東西；它有三種類型，即：原始創新、集成創新和二次創新（也就是在引進、吸收、消化基礎上的再創新）。而基層央行的“內審自主創新發展”是基于創新理論基礎上的內審工作的實踐、探索與發展。

二、基層央行開展“內審自主創新發展”的必要性

黨的十八大指出，要堅持走中國特色自主創新道路、實施創新驅動發展戰略。強調創新是引領發展的第一動力，創新是一個民族發展的靈魂。為了全面貫徹落實黨的十八大精神，積極適應內審工作新形勢、新任務、新業務的需要，在各基層央行廣泛開展“內審自主創新發展”活動具有重要的現實意義。

（一）開展“內審自主創新發展”活動是全面履行內審職責的需要。各基層央行要采取新的審計方式，對所轄各職能部門、下級單位執行法律、法規、規章制度、財務紀律情況，內部控制、風險管理情況，依法履行職責情況的審計監督以及對各級領導干部實施履行職責審計和離任審計，對內審監督檢查中發現的違法違規問題及其責任人提出切實可行的處理建議，就必須不斷地進行“內審自主創新發展”活動。

（二）開展“內審自主創新發展”活動是不斷提高內審效能的需要。隨著經濟新常態的發展和金融體制改革的不斷深化，人民銀行的各項新知識、新業務、新技術也推陳出新，這就迫切需要基層央行的內審人員要以新的審計理念，完成新的審計項目，探索新的審計方式，制定新的審計制度，運用新的審計成果。因此，只有通過開展“內審自主創新發展”活動，才能著力提升內審工作的質量和效能。

（三）開展“內審自主創新發展”活動是內審轉型與發展的需要。人總行提出的內審工作全面轉型與深化發展的總體思路是：要構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式。而要實現、發展、深化這一目標，只有通過開展“內審自主創新發展”活動，才能以創新作為內審工作發展的不竭動力，緊緊圍繞“內審理念創新、內審模式創新、內審方法創新”等，著力提高審計質量，加強審計分析，發揮預警作用，強化成果運用，進而推動基層央行的內審工作全面轉型與深化發展。

三、基層央行開展“內審自主創新發展”活動的內容與建議

在新的歷史條件下，基層央行開展“內審自主創新發展”活動，是審計理論創新、審計體制創新、審計內容創新、審計技術創新、審計制度創新的實踐與探索。中國人民銀行西安分行創新思維，先行一步，在《2016年內審工作要點》中明確提出：“2016年，分行確定在轄內開展‘內審自主創新發展年活動”，并印發了《“內審自主創新發展年”活動方案》，周密部署了此項活動。

（一）創新思維理念，著力提高內審人員的前瞻性。通過采取集中培訓與分散自學相結合、交叉審計與交流經驗相結合、審計實踐與理論研討相結合等有效方式，促使內審人員進一步明確何謂“內審自主創新發展”，為何、如何開展“內審自主創新發展”活動等，提高思想認識，消除困惑疑慮。在開展每一個審計項目、搞好每一項內審工作過程中，要打破條條框框，摒棄墨守陳規，始終保持思維超前、理念先進、思路新穎。

（二）創新內審制度，著力提高內審工作的規范性。一方面，要緊密結合工作實際，及時修訂完善各項內審工作制度，使其能夠完全適應內審工作快速發展的需要。另一方面，建議上級行要確定專人，及時更新《中國人民銀行內審工作依據電子手冊系統》，使該系統所收錄的內審依據都是最新的制度規定，有效規避內審人員“用舊制度、查新問題，用新問題、套舊制度”等現象發生。

（三）創新內審項目，著力提高內審工作的針對性。面對目前各基層央行自下而上內審項目重復較多，審計信息尚未完全共享等突出問題，建議各基層央行要不斷創新內審項目。

1、內審項目申報備案流程。建議試行“內審項目申報、備案制”，即：各基層央行每年年初在制定《內審工作計劃》之前，除列入履職、離任等必審項目外，可由地（市、州）中心支行內審部門向其所在省會（首府）中心支行或大區分行內審部門申報專項審計項目計劃，內審部門可根據各中心支行的工作實際進行優選、確定、備案所申報的內審項目，并在印發的《內審工作要點》中將各中心支行在本年度的內審項目予以明確；以此類推，省會（首府）中心支行內審處每年年初向其大區分行或人總行內審部門申報審計項目等，努力做到每個基層央行的專項內審項目“互不重疊、各具特色、信息共享、效果明顯”。

2、內審項目信息資源共享。建議上級行內審部門可繼續優化、完善《中國人民銀行內審業務綜合管理系統》，可否在該系統中增加“內審信息共享模塊”。在搞好保密的前提下，由各審計單位在錄入已完成內審項目檔案資料的同時，將該內審項目可供交流、借鑒的典型案例，動態信息、調研文章等錄入該“模塊”，并開放“查閱權限”，使各基層央行的所有人員都能夠查閱、學習、借鑒，充分發揮內審工作的咨詢、確認和價值增值的作用，努力實現內審成果的轉化、運用與增值。

（四）創新內審方法，著力提高內審工作的科學性。研發《內審系統》。目前，各基層央行結合工作實際，分別研發了《計算機輔助管理系統》、《預算管理專項審計輔助系統》、《內審質量評估輔助系統》等諸多系統，在內審實踐中發揮了應有的作用。建議上級行可將各基層央行開發、使用的有關“內審系統”進行收集、確認、整合，對功能完善的、繼續推廣使用；對功能不全的、修改完善；對尚未開發的、抽組人員研發，著力形成內審項目實施的系統化、現代化、便捷化和科學化，努力提升內審項目的實施效率。

創新內審方式。建議各基層央行對每一個內審項目、每一項被審業務、每一個審計環節的審計方法，都可進行探索創新，總結推廣，并將其新做法、好經驗，及時錄入《中國人民銀行內審業務綜合管理系統》的“內審信息共享模塊”，努力實現內審方法的“新、精、快、用”，著力提升內審工作效能。

強化后續審計。建議各基層央行要逐步改變目前以查為主的內審工作方式，實現向查改并重、查究一體方向轉變，努力實現“后續審計”制度化。一是跟蹤審計《內審處理決定或意見》的落實程度，幫助被審計單位或部門對前期內審查處的問題整改到位；二是對審計移交有關單位或部門處理的案件進行跟蹤監督，防止審計成果流于形式；三是發現新情況，查找新問題，并進一步查處，真正做到一抓到底，務實高效；四是對上次《審計方案》的完整性、合理性，審計方法的科學性、實用性，審計結論的準確性、針對性等進行再評估、再研究、再完善、再提高。

（五）創新內審體制，著力提高內審工作的權威性。要緊密結合工作實際，探索創新基層央行內部審計機構和審計人員的垂直管理機制。在組織機構和人員設置上，可探索試行審計機構和人員管理上收省會（首府）中心支行的“派駐制模式”，即：在省會（首府）設立內部審計派駐機構，人、財、物由人總行統一管理，嚴格實行“各項業務交叉審計、內審人員抽調回避，內審事實現場確認、處理結論總行印發，內審成果資源共享、不斷增強內審實效”的中央銀行“大內審”體制機制，徹底解決“內審同級監督難”的突出問題，著力增強內審工作的獨立性、權威性和實效性。

參考文獻

[1]董啟明，董玉霞.基層央行反假貨幣績效審計的創新思維[J].中國集體經濟，2014，（3）：99-100。

[2]金東鎮，樸正華.關于基層人行內審工作創新的幾點思考[J].吉林金融研究，2007，（9）：59。

[3]謝淑清，李世鵬.創新基層央行內部審計人才培養模式思考[J].黑龍江金融，2013，（9）：37-38。

[4]謝艷梅.創新績效審計管理手段，全面推進基層央行內審工作轉型[J].財會工作理論研究與實踐探索，2013，（5）：26-27。

[5]中國人民銀行西安分行辦公室.關于2016年內審工作要點的通知[B].2016-3-11。