加強預(yù)算執(zhí)行審計的必要性研究
——基于審計署發(fā)布的預(yù)算執(zhí)行情況審計公告

黃毅

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加強預(yù)算執(zhí)行審計的必要性研究
——基于審計署發(fā)布的預(yù)算執(zhí)行情況審計公告

黃毅

摘要：檢查和監(jiān)督財政資金運行情況是國家審計的重要工作之一，但不是其最終目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行審計通過檢查和監(jiān)督流程，可以及時地發(fā)現(xiàn)國家財政資金在預(yù)算管理和使用中存在的漏洞，并找到主要問題產(chǎn)生的具體根源，提請相關(guān)部門認識到預(yù)算資金管理問題的嚴(yán)重性，并提出對策建議，從而解決現(xiàn)實問題、改善管理現(xiàn)狀，進一步提高財政資金的使用效率，讓財政資金真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，促進國家經(jīng)濟和社會的全面和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國家審計；預(yù)算管理；績效管理

一、研究背景

審計署作為國家獨立審計機關(guān)，每年發(fā)布中央預(yù)算執(zhí)行情況的專題審計報告，集中反映了各級預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，暴露出預(yù)算管理中亟待解決的突出問題，并從法律層面上提請全國人大常委會審議討論。審計報告中不僅從宏觀層面上集中反映了各類預(yù)算管理中的問題，也從管理程序、管理環(huán)節(jié)、管理關(guān)鍵點上提出了進一步提高財政預(yù)算管理的著力點。

二、概念界定

（一）國家預(yù)算

《中華人民共和國預(yù)算法》第三條明確規(guī)定，國家實行一級政府一級預(yù)算，全國共分五級預(yù)算。同時，全國預(yù)算主要由中央預(yù)算和地方預(yù)算構(gòu)成。預(yù)算主要包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算等。

（二）國家審計

《中華人民共和國審計法》第四條指出，國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)重點報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。

三、2013年及2014年預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）主要問題類型

結(jié)合國家審計署在年度全國人大常委會上審計報告，2013年至2014年審計報告中財政預(yù)算執(zhí)行存在的問題，主要反映在三個方面，即財政預(yù)算收支執(zhí)行及決算草案審計方面、中央財政管理審計情況、部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計。見表1。

（二）整體分析

總體上看，2013年至2014年國家審計報告反映了國家預(yù)算執(zhí)行的總體概況，以及中央財政預(yù)算執(zhí)行中存在的突出問題。同時也從規(guī)范財政預(yù)算執(zhí)行入手，不斷強化預(yù)算管控，加大涉及民生的各類領(lǐng)域財政投入。從執(zhí)行審計報告中可以看出財政預(yù)算的規(guī)范化和公開程度較往年得到顯著提高。但預(yù)算編報體系不完善的問題依然存在，同時財政管理層面上轉(zhuǎn)移資金撥付不及時，部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金過大，財政資金綜合利用效率不高等問題，限制了國家財政資金綜合調(diào)度能力，不利于高效利用國家財政資金。特別是報告指出預(yù)算資金分配權(quán)責(zé)不明、關(guān)系不順，財政管理方式不完全適應(yīng)經(jīng)濟和社會發(fā)展，甚至暴露出財政資金管理使用中的一些違規(guī)問題，凸顯了加強財政資金管理，盤活存量資金，高效利用資金的緊迫性和現(xiàn)實需要。

表1 2013年及2014年預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題分析

四、加強預(yù)算執(zhí)行情況審計的必要性及路徑

提高預(yù)算執(zhí)行效率和財政資金績效管理水平，離不開專項審計工作。無論是法律制度層面，還是國家財政管理層面，預(yù)算執(zhí)行審計都是必要的，也是可行的一種監(jiān)督機制。如何提高預(yù)算執(zhí)行審計工作的針對性、執(zhí)行率，主要從以下幾方面入手：

一是建立預(yù)算執(zhí)行的紀(jì)律性監(jiān)督約束機制。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。國家預(yù)算正是出于這一考慮，提高預(yù)算制度層面的設(shè)計，而現(xiàn)實預(yù)算的執(zhí)行自由度過大，隨意調(diào)整或變通預(yù)算指標(biāo)的情況，突波了制度底線設(shè)計，削弱了預(yù)算法的強制約束力。對此，要進一步強化預(yù)算執(zhí)行的強制性制度建設(shè)，非因法定程序不得變更預(yù)算的觀念必須強化，對違反預(yù)算執(zhí)行的各類行為必須堅決糾正。

二是健全預(yù)算績效的考核評定機制。當(dāng)前，預(yù)算績效考評針對項目資金的使用建立了相應(yīng)的評估制度，而項目后評價工作卻相對滯后，財政評審力量無暇顧及為數(shù)眾多的項目資金使用，只能管中窺豹，抓重點，保基礎(chǔ)。一些看似分散，但關(guān)系民生、甚至基礎(chǔ)建設(shè)的大量財政資金，其項目建設(shè)進度、資金使用監(jiān)管，以及設(shè)備物資采購，監(jiān)督管理流于形式，大多依靠社會中介評價對其管理，缺乏有效的監(jiān)管機制。為此，財政部門應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，建立項目資金使用監(jiān)管體系，利用信息化管理平臺，細化全過程監(jiān)管，同時重視項目后評價，引入第三方評價，監(jiān)督財政資金使用，提高資金使用績效。

三是建立有效的預(yù)算管理人員教育和培訓(xùn)機制。預(yù)算管理人員涉及方方面面，多數(shù)基層管理人員忙于事務(wù)性工作，系統(tǒng)性學(xué)習(xí)預(yù)算管理制度相對欠缺，對預(yù)算管理框架體系的理解也是一知半解，在具體執(zhí)行預(yù)算管理理念的工作中勢必短斤缺兩。對此，各級部門在管理的同時要重視教育培訓(xùn)，不斷更新預(yù)算管理知識，將實踐中提煉的好的經(jīng)驗做法運用到培訓(xùn)中，提升預(yù)算管理工作人員的知識層次和實踐技能。

參考文獻：

［1］李金華.審計理論研究［M］.北京：中國審計出版社，2001.

［2］李素利.政府績效審計發(fā)展的影響因素研究［J］.審計研究，2013（2）.

［3］劉家義.加強和改進審計工作更好服務(wù)四個全面戰(zhàn)略布局［J］.中國審計，2015（15）.

作者單位：（新疆維吾爾自治區(qū)經(jīng)濟和信息化委員會）