論如何建立健全事業單位財務內控制度的研究

張建英

論如何建立健全事業單位財務內控制度的研究

張建英

摘要：當前，我國的市場競爭環境日益激烈，財務風險也日益突出，尤其在事業單位中，要解決財務上的問題，就需要加強財務內部控制，進行合理的風險管控。如何建立健全事業單位財務內部控制制度？這需要事業單位明確自身發展的方向，并對自身財務內部控制制度中存在的問題制定出行之有效的解決對策，形成科學的內控制度，讓事業單位能夠在激烈的市場環境中贏得穩定發展。

關鍵詞：事業單位；財務內部控制；策略

自《行政事業單位內部控制規范》頒布以來，我國事業單位內部財務控制制度日趨完善，對于事業單位的現代化發展具有重要的推動作用。但由在激烈的市場競爭環境下，我國事業單位的內部環境、控制制度等都發生著較大的轉變，并不斷由擴張導向轉換為風險導向，致使部分事業單位內部財務控制制度難以滿足現代事業單位的發展。本文將對如何建立健全事業單位財務內控制度進行研究，分別從當前事業單位財務內控制度建立存在的問題、如何促進事業單位財務內控制度的有效健全兩個部分進行闡述。

一.當前事業單位財務內控制度建立存在的問題

財務內部控制制度會在很大程度上制約著事業單位的發展，但在事業單位實際管理過程中，很多事業單位的財務控制的認識還不足，管理過程中還存在著一些老舊的觀念，使得事業單位的財務內部控制缺乏科學性、引導性、監督性。其次，我國的很多事業單位還缺乏系統、有效的預算體系，使得事業單位的財務信息、財務資源管理手段缺乏，不能依據事業單位的實際情況進行財務預算體制的制定。即便有的事業單位有相應的預算體制，但由于缺乏科學性和可操作性，無法對事業單位的實際運行狀況及預算進行適當評價、調整，使得事業單位的資金利用率不斷降低。

此外。目前我國事業單位中從事財務管理工作的人員多為高學歷的會計專業畢業生，不熟悉整個業務的流程，沒有足夠的財務工作實踐經驗，對財務工作中各類問題的把握也不夠準確。事業單位財務管理工作人員經驗的嚴重缺失阻礙著財務管理效率和質量的提高，這兩大問題都阻礙了事業單位財務內控制度的有效建立。

二、如何促進事業單位財務內控制度的有效健全

（一）充分完善財務內部控制制度

事業單位要想尋求持續、穩定的發展，使各項資金得到有效利用，首先需要建立和完善事業單位內部控制制度，對自身的財務結構進行不斷的調整，能夠在實踐運營過程中對各項目資金進行有效管理和監控，形成有效的財務控制制度。通常，事業單位的財務內部控制制定應該包含財務信息、債務信息、風險管理、固定資產、業績考評、對外投資、現金流量、收入管理、經營項目控制、支出管理、預算管理等內容。因此，在制定財務制度時，要制定出相應的財務分離制度、牽制制度，并對職權進行分離和劃分，保證事業單位中的收支審核機制與崗位責任制度得到貫徹落實。同時，事業單位還要對市場信息進行深入分析，不斷完善事業單位的收入管理、部門預算管理、固定資產管理、審批報銷流程，讓各項財務都得到切實管理。

（二）設立清晰明確的財務管理目標

事業單位應依據內部核算的要求和相關會計準則，設立較為明確的財務管理目標，實現財務核算的精細化管理，只有將財務管理目標明確到每個部門、每個環節，才能在最大限度上提高財務工作人員的財務管理意識，更加有效地將財務管理目標落實到事業單位的經營管理中。明確財務管理目標，不僅要注重事業單位財務成本的核算，還要注重事業單位財務信息的完善、各項收入費用的核算，使事業單位的財務核算體系更加精細化，滿足管理者在成本控制核算和財務管理各方面的需求，為財務內控制度的健全奠定基礎。

（三）建立科學的預算制度

事業單位應該建立嚴謹的預算制度，首先控制資金流量，以收支平衡、略有盈余為預算編制的原則，在對資金流量進行控制的基礎上對支出進行預算，以防資金缺口問題的發生。其次，事業單位的預算制度應該充分體現出事業單位實際運行狀況，結合事業單位狀況進行預算編制。其中，預算收支項目的編制應以事業單位的資金運行狀況等資料為依據，合理的安排各項使用資金，對支出項目進行合理、科學安排，再結合預算科目要求，對收支標準、預算編制程序等進行規定。同時，在建立事業單位的預算制度時，還要對財務預算制度的執行工作進行考察，并對財務決算審計、年度預算執行狀況等工作加以約束，以免出現違規操作現象，造成資金損失。

（四）實現審計部與財務部的分離

要對事業單位的資金運行狀況進行很好的管理，對運行過程進行很好的監督，就要實現內部審計與財務部門的相互分離，建立專門的財務審計部門對公司的財務狀況進行監督。要實現財務部與審計部門的相互分離，事業單位可以建立專門的審計部門，通過審計部對事業單位的整體財務狀況進行監督、審計，并由審計部門直接向事業單位管理層進行對接、反饋，對財務部門的相關賬務信息進行定期的審查，確保事業單位各財務工作得到科學、嚴謹、連續性的監督。此外，還要建立相應的財務評價體系，通過定期的財務審計，對各項財務工作進行綜合分析，以便管理層能夠及時了解事業單位財務具體狀況，發現財務內部控制中存在的不足，做出進行的對策調整。

（五）建立科學的風險評估機制

事業單位要依靠自身的運營狀況，制定出科學的風險評估機制，對事業單位的各項風險進行預測、防范，以免造成經濟決策的失誤。首先要建立專門的風險評估部門，對其他部門及財務部進行風險預測、評估，并在日常工作中對財務部的各項數據資料進行收集，定期撰寫相應的風險評估報告交予事業單位管理層，以便其做出適當的制度調整。同時，事業單位還要加強內部信息化建設，通過內部控制信息系統，對事業單位的財務狀況、經營數據等進行分析，將各部門人員都融入到事業單位的風險防范體系中，實現事業單位內部人員間的交流溝通，提高事業單位的預測、發現、解決風險的能力。

三、結束語

事業單位要想在激烈的市場競爭環境中尋求穩健發展，首先需要完善事業單位的內部財務控制制度，及時發現事業單位運行中的各種風險，增加事業單位的抗風險能力，積極應對事業單位內部環境改變帶來的影響，不斷強化事業單位財務內部控制的有效性，使其運營成果得到有效提高，使其在激烈的市場競爭力得到穩定發展。

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作者單位：（唐縣教育局）