電子發票的優劣及影響

鄭艷紅

電子發票的優劣及影響

鄭艷紅

摘要：隨著“互聯網+”理念的深入，“互聯網+稅務”的行動也逐步展開。電子發票是電子信息化時代的產物，電子發票的應用，對社會、企業、稅務、財務等帶來深遠影響。本文結合電子發票的影響，國內外電子發票成功試點，分析電子發票應用的優劣，對社會和企業帶來的改革，并提出相關建議。

關鍵詞：電子發票；管理革新；改革建議

一、電子商務交易方式

電子商務從交易模式和交易對象上可以劃分為以下幾種：B2C解釋為企業與消費者之間的電子商務。B2C是商業零售模式，由企業針對客戶直接銷售產品或提供服務的模式。B2B解釋為企業與企業之間的電子商務。B2B主要包含兩種交易形式，企業與上游供貨商的形式和企業通過第三方商務平臺進行商業活動的形式。C2C理解為消費者與消費者之間的電子商務。C2C是消費者本身提供服務或產品給消費者，依靠網絡商獨立的平臺或個人建立的服務網進行消費者之間的交易。B2G理解為企業與政府之間的電子商務。B2G一般適用于海關報稅的平臺、國稅局和地稅局報稅平臺等。

二、國內外的成功試點

1.歐盟。歐盟于2001年制定法規，承認電子發票的效力。2004年1月1日正式實施《電子發票指導綱要》，法規中規定開票人可以通過采用規定的標準電子發票軟件開具電子發票，利用ED系統或EMAIL將電子發票傳送給接受者，稅務機關通過服務器對該過程進行檢查。2005年后，歐盟各國相繼出臺相關法律政策，推動電子發票的發行使用。2007年，歐盟制定EEI評估框架，2013年出臺了歐盟公共采購電子發票指令的草案，擬建立兼容各成員國的電子發票系統。2013年1月1日，正式實施新的歐盟增值稅規定，紙質發票與電子發票具有同等法律地位。

2.美國。美國于2013年初強制推行電子發票。聯合國國際法委員會在1996年公布電子商務的法律范本，承認電子發票的法律地位。美國銀行推出的EIPP系統為企業提交發票并接受網上支付流程提供支持。隨后美國推出saas軟件，使各種規模的企業能夠實現紙質發票轉化為電子發票的過程，并且使這個過程更加便捷。

3.中國。我國電子發票的起步相對發達國家較晚，但目前我國也開始逐步推進電子發票的應用。2013年，我國開出了首張電子發票。2013年年底，國家發改委、財政部、國家稅務總局和國家檔案局四部委發出通知，在北京、上海和青島等8個城市組織開展電子發票及電子會計檔案綜合試點。2014年6月27日，我國內地首張電子發票開出一周年，中國人民財產保險股份有限公司簡稱人保財險的電子會計檔案系統與北京市國稅局的電子發票平臺實現了成功對接。這是我國內地首次企業收到電子發票進行電子化入賬。

三、電子發票的影響

1.電子發票的優點：（1）節約成本和提高效率。電子發票的使用可以減少紙質發票的印制成本和環境成本，其次減少發票的打印成本、郵寄成本，此外退換貨形成的紅字發票成本也由此降低，另外還可以降低企業每月去稅務局進行納稅申報引發的成本。（2）解決發票的時效性帶來的無法抵扣的問題。電子發票可以有效的降低發票流轉的時間，同時，也可以避免在實際工作中由于發票時效性帶來的抵扣問題。在實際中，供應商往往以發票作為資金加快回籠的籌碼，在采購人員財務意識不足的情況下，可能導致增值稅發票抵扣時限超過180天，造成企業無法進行進項稅的抵扣。（3）有利于稅收征管的規范。我國的主要稅種增值稅采用的是以票管稅的形式，但在實際工作中由于人力物力的限制，不能實現紙質發票的有效管理，導致稅收征管不能全面化、規范化、有效化。電子發票通過網絡加密、技術認證和安全認證等技術，實現發票管理的信息化，達到稅收征管規范。（4）有利社會誠信系統的建立，電子發票的引入，掛鉤支付平臺，能有效管理電子商務和網絡銷售，實現電子商務的誠信化管理。（5）促進稅務改革。電子發票作為客觀交易數據的載體，自動生成交易記錄、匯總交易信息并傳輸電子數據，為國家調控經濟、稅務改革等宏觀決策提供支持。

2.電子發票的缺點：（1）報銷難以實現。目前我國對于電子發票報銷的標準存在差異，各地對于電子發票的報銷標準不一，消費者對于電子發票的有效性產生質疑。導致電子發票在報銷上難以得到有效實施，從而造成消費者報銷障礙。（2）繳稅地點不明朗。電子發票目前受阻的另一個原因是繳稅地點不明朗，這也是利益博弈的焦點之一。電子發票推行實施會造成對繳稅地點的爭議，稅務受益方均會爭取自身利益的最大化，這個過程必將造成部分利益群體的利益下降，造成社會矛盾。（3）降低網購市場的價格優勢。網購市場的主要優勢是其低廉的產品價格。而電子發票的引入必將網購市場的交易透明化，明確化，從而要求網購市場交易方進行納稅。市場賣方必將這部分稅款計入產品價格中，從而會導致產品價格的上調，也就會降低網購市場的價格優勢，削弱網購市場的競爭優勢。

四、管理革新

1.社會發展。電子發票的高效經濟降低企業的人工成本和時間損耗，促進企業高效運轉。同時，信息化提高了稅務部門的辦事效率，優化納稅程序。從整體上改善稅務服務，優化發票體制，降低稅務成本，有利于國家社會的長遠發展。此外，電子發票縮短上下游企業發票流轉時間，實現上下游企業信息的有效銜接，促進企業信息化、電子化的發展。從而推進社會電子信息化發展，建立社會信息網絡，實現社會發展數據化、信息化。

2.國家角度。發票作為數據載體的形式之一，其電子化有益于國家、企業等信息記錄、匯總和傳輸，為國家獲取真實市場數據的源頭和我國基礎數據體系的建設提供重要基礎，從而促進我國管理信息化建設，有利于國家宏觀調控。信息化發展是國家發展的趨勢，電子發票的應用使得企業交易信息數據化，信息化。國家可以通過數據網絡觀測行業動態趨勢，獲取宏觀經濟數據，對市場進行宏觀調控。

五、財務變革

1.會計制度和檔案管理變革。目前我國的會計制度和檔案管理制度主要針對紙質發票，電子發票具有無紙化特點，與當前的會計制度和檔案管理制度不相符。在實際操作中，電子發票還需要打印出來再進行會計處理，這與電子發票發行的初衷相背離。同時，還會使會計處理流程更加繁瑣。因此，電子發票的推廣還需要改革會計制度和會計檔案管理制度，針對電子發票的特性進行修訂和完善。

2.財務信息技術的發展。電子發票的推廣需要建立對應的無紙化辦公系統，實現無紙化的辦公審批流程、無紙化的財務核算和需要相應的技術系統支持。目前企業財務部門還缺乏支持電子發票傳送和審核處理的軟件，企業不具備良好的財務信息數據網絡體系，財務部門與其他部門的辦公信息銜接也有缺陷，無法實現資源共享和傳輸。

3.電子發票真偽的審核。電子發票真偽審核不同于紙質發票。紙質發票具有特定的防偽物理措施，財務人員在長年接觸過程中，在熟悉的情況下極易判斷。但是電子發票顛覆了傳統的防偽模式，電子發票真偽的審核操作還需要進一步完善。盡管電子發票可以網上查詢真偽，但可以多次復印、打印，無法保證發票報銷的唯一性。因為，對于電子發票的真偽進行辨別，以及發票報銷的監管也是后期電子發票的推廣應用中，從財務管理角度必須突破的問題。

六、電子發票改革的建議

1.建立明確的法律條文。根據國內外電子發票試點的成功經驗，可以發現要全面推行電子發票的實施，首先要有健全的法律文件進行支持。電子發票的推行，會對諸多法律規章產生影響，包括《稅法》、《會計檔案管理辦法》、《會計法》等均會產生影響。這就要求必須建立完善的法律文件，對電子發票的應用實施進行明確規范。同時，電子發票在實踐過程中，還會面臨難以報銷等問題，這就要求在相關法律條文中，保證電子發票報銷的合法性和合理性。其次，對于電子發票如何實施，如何使用，如何進行電子傳遞等，均需要在相關法律中進行明確。保證電子發票的推廣、實施和應用，有法可依，有法必依，執法必嚴。

2.紙質發票向電子發票的逐步過渡。要實現電子發票的推廣應用，紙質發票向電子發票的過渡過程必不可少，這也就需要一段時期的電子發票與紙質發票并行的階段。但由于企業人員早已習慣紙質發票的操作，對于電子發票的引入大多持消極態度。因此，一方面建議在電子發票推行過程中結合相關優惠政策，促進企業引入電子發票。另一方面，強化儲備人才的電子發票使用意識和操作技術，當儲備人才步入工作崗位時，在無意識中將電子發票的理念帶入企業，同時也節省了人員由紙質發票向電子發票的過渡培訓。

3.建立完善的支持平臺。結合國外成功試點經驗可以發現，要實現電子發票的全面推廣，電子技術是不可或缺的部分。一方面要建立良好的電子發票信息交換系統，實現企業發票信息的共享。這也是目前我國面臨的困境之一，我國稅務機關征管平臺系統不統一，資源難以共享，無法充分實現電子發票的流轉。另一方面建立強化的數據庫系統，可以對電子發票進行監管，對企業交易信息核對，達到電子發票推廣優化稅務流程的意義。

參考文獻：

［1］曹磊.2013年度中國電子商務市場數據監測報告.中國電子商務研究中心，2014.

［2］梁德義.淺議電子發票的優勢及推廣.中國稅務，2014.4.

［3］張蕊.我國電子發票相關法律問題之探討［D］.首都經濟貿易大學，2013.

［4］梁德義.淺議電子發票的優勢及推廣.中國稅務，2014.4.

作者單位：（中南財經政法大學）