電商是否應該交稅

于敏

電商是否應該交稅

于敏

摘要：在大數據信息化時代背景下，電子商務作為依托互聯網存在且迅猛發展的一種新的商業模式，對傳統稅收帶來了挑戰，但我國相關的稅收政策的制定遠遠沒有跟上交易額的迅猛發展。基于此，本文分析了電商給我國稅收征管系統帶來的影響，闡述了作者對于電子商務征稅的觀點。

關鍵詞：電商；納稅；公平

一、概述

電子商務的快捷和方便給消費者帶來了非同一般的消費體驗，其相對于實體經濟較低的價格也更受到消費者的青睞，自誕生以來就以極快的速度占領了零售領域的重要部分，中國的電商發展已經趨于白熱化，并有愈演愈烈的趨勢。近年來，以網絡零售為主的電子商務持續保持快速發展。2002年，中國電子商務市場交易總額僅1萬億元；2014年，電子商務交易總額（包括b2b和網絡零售）約13萬億元，同比增長25%，在全球電商市場里名列前茅。2014年全年網上零售額同比增長49.7%，達到2.8萬億元；中國電商交易規模和創新應用再創歷史新高，網絡交易量直線上升，社會零售品消費市場“電商化”比重首度超過10%，從2010年的3.3%增長到2014年的10.5%。2015年1-11月份，全國網上零售額34526億元，同比增長34.5%。其中，實物商品網上零售額28869億元，增長33.0%；非實物商品網上零售額5657億元，增長42.9%，線上消費是線下消費增速的3倍，實物商品網上零售額占社會消費品零售總額的比重為10.6%。中國互聯網協會副理事長高新民預測，到2020年，我國電子商務交易規模將逼近50萬億元，約為2010年的10倍，有望成為全球第一大電子商務交易市場，其中網絡零售交易額將超過10萬億元，占社會零售總額比重將達16.3%。如此的經濟規模和增長速度，給稅收征管工作帶來的影響是史無前例的，面對占市場份額如此之重的產業，到底國家是否應該向其征稅，如果要征稅，那么應該如何制定相關政策才能保證公平合理呢？這些問題給稅務機關帶來了極大的挑戰，同樣也值得我們財務相關人員深思熟慮。公平合理的稅收能夠給國民經濟的發展進步帶來很大的優勢，也能促進我國經濟市場的公平競爭，在當期迅速發展亟待改革的經濟形勢下，更顯得相對公平合理的經濟環境相當重要。

二、電子商務對傳統稅收的影響

傳統的稅收和監察是建立在有形的紙質憑證上的，包括各種報表，賬冊，發票等，稅務部門可以通過對這些材料的真實有效性和合理合法性審查進行監管，企業與稅務局處在一種信息平衡的狀態。而電子商務的出現，將有形的紙質憑證變為一種電子化的數據流，削弱了稅務機關的可依賴程度，同時由于網絡平臺交易的便捷性，很少有中間環節代繳稅款，很可能出現協商逃稅的情況，而稅務機關對此根本無從查起，增加了逃稅漏稅的機會。由于國際上電子支付趨于完善，公司進行跨國資金往來的成本大大降低，雙方交易時支付可以以交易的形式完成亦可以僅直接通過電子轉賬完成，從而隱藏大筆商業交易，加大了稅收監督監察的難度。

另一方面，互聯網交易不受地域的限制，買賣雙方可以在任何地點進行交易，來源地稅收的管轄權在電子商務面前顯得很無力。當企業在網上進行跨國貿易往來，買賣數字產品時，服務器很難確定買賣雙方，而交易雙方的地域性也存在爭議。在稅收居民管轄權方面也存在模糊化的特點，在國際稅法上，通常以常設機構作為本國居民的依據進行稅收征管工作，而在互聯網上，商家只需一個網址便可向全世界展示其商品，難以判斷其是否屬于居民。當存在國際多重稅收時，通常做法是以所得來源國家優先，而電商在數臺不同電腦上操作時使用同一個地址交易時，交易場所和服務的地址更加無法分辨。同時，我國在全國范圍內所設的辦事機構與分支機構逐年減少，而在經濟較發達地區網絡貿易的交易數額急劇上升，這就加大了區域稅收的差異化，對整個國稅以及地稅的收入產生了深刻的影響。而在整個國際貿易迅速發展的趨勢下來看，源于本國的非個人企業將會實現收入的急劇增加，但對于其相關所得稅的認定將會更加困難。由于電商在發達國家發展趨于完善，而在發展中國家相對不成熟，所以在國際貿易中發展中國家一直扮演著輸入國的角色，一味強調居民稅收管轄權顯然很影響國家發展。而且由于電子商務發展全球化的特點，要求國際上對電子商務的稅收征管進行同步化，現在國家之間的差異較大，協調統一不是一蹴而就的事情。

電子商務產生后，互聯網上交易的商品種類幾乎無所不包，均以數字化形式交易，而且相當一部分實體商品如圖書，CD等被電子化，在稅收角度一定程度上難以區分，課稅對象難以確認。而且在交易過程中稅務部門也很難掌握識別、追蹤交易數據，幾乎等于無法監督買賣雙方的商業行為是否依法繳稅。

最后，在新的電子貿易體系中，被跨境電商沖擊，關稅很可能不能作為一門獨立的稅收存在，對我國的進出口貿易產生不利影響。

三、電商應該收稅嗎

2013年兩會上全國政協委員、蘇寧云商董事長張近東以及全國人大代表、湖南商超連鎖企業步步高集團董事長王填帶頭提議向電商征稅，拉開了中國電商征稅熱烈討論的序幕，而對于電商是否應該征稅，一直是個存在爭議的問題。

在對這一問題的激烈爭辯中，支持者一方主要是線下的實體經濟業主，他們認為對電商進行征稅有助于稅務部門加強征管，可以保護消費者的合法權益，同時也為線上線下共同發展創造了公平的競爭和發展環境。而反對方則認為，目前如果向電商征稅，會打擊很多賣家積極性，不利于拉動內需。

實際上，電商的稅收漏洞并沒有人們想象的那么大，目前為止，B2B（企業對企業）、B2C（企業對客戶）模式的商家一直在依法納稅，O2O（線上對線下）屬于線下消費，不存在網上漏稅問題，而剩下的C2C（個人對個人）為數眾多的個人小賣家，其中絕大部分營業額根本沒有達到納稅起征點。剩下為數不多的一些業績不俗的賣家，因為考慮到電商稅收核實的技術成本問題，政府暫時未考慮向其征稅也在情理之中。

本文認為，向電商征稅并不是迫在眉睫的一件事。首先，就保護消費者權益而言，向電子商務交易征稅也未必會給消費者帶來實質性的受益，很多消費者之所以網購是因為對價格很敏感，向電商征稅后，其代價必定加諸于消費者身上，所謂羊毛出在羊身上，消費者就很難再買到性價比高的商品了。其次，線下實體商家在發展之初也曾被國家扶持，享受了相當的發展優惠政策，而現在國家電商發展正需支持，不能以公平為由強行征稅。如果為了眼前的利益強行征稅，在目前全國經濟發展不景氣的形勢下，國家全力促進就業，會對電商的發展帶來致命打擊。

關于是否對電商征稅，本文認為，應當從以下兩個方面考慮：

（一）稅收與經濟協調發展

對電商征稅從表面看會增加財政收入，但是從長遠看，會影響電商的發展，甚至波及就業問題。而稅收的本來思想是用來穩定經濟，進行宏觀調控的手段之一。如果稅收會影響電商的發展，那么在稅收上做出一些讓步也未嘗不可。

（二）考慮稅收成本問題

網上數量相當之多的賣家，而且每時每刻都不停有老賣家倒閉和新賣家產生，稅務部門要對他們的營業額和收入進行逐一核實，確定營業額和收入是否達到規定的起征點，需要花費大量的人力物力，其成本之高昂難以想象，更糟糕的是結果很可能如上所說，絕大部分小賣家都達不到起征點，稅收收入遠不抵稅收成本，政府白費力氣，同時也摧毀了一個行業的發展。

四、小結

電子商務作為一種雖然發展迅猛但是仍然處在起步階段的新業態，扶持和規范是遠比征稅更重要的任務。所以，為了支持電商的發展，國務院甚至規定，法無禁止的市場主體即可為，法未授權的政府部門不能為，要求最大限度減少行政干預。

說到這里，其實針對電子商務，目前的當務之急，是要解決其發展中的健康規范問題，特別是假冒偽劣充斥等嚴重問題，這些問題解決不好，最終傷害的不僅是消費者權益，也是電商這種新業態本身。在電商規范健康發展問題不能有效解決的前提下，如果將征稅作為突出工作，不但是本末倒置，更是竭澤而漁。但是有兩個問題也應該看到，第一，稅收本身也是規范電商發展的一個重要工具，所以稅要收，關鍵是不能亂收稅、收重稅，而是要本著扶持和規范的態度，以促進電商發展為原則收稅，特別是要盡快制定有關電商的專門法律，在法律框架下收稅；第二，電商對傳統業態的沖擊越來越大，對電商的優惠政策應該推廣到傳統業態，即便不是對傳統業態更傾斜，至少要做到統籌兼顧、一視同仁。但是另一方面，同發達國家相比，我國的電商發展雖快，但仍然很不成熟，存在著較大的差距，對于電商的稅收方面的研究也不多，相關的技術發展比較不完善。在國內的經濟大環境下，就政府而言，中國沒有任何一條關于電商免稅的條文規定，這只能說明我國稅務機關對電商征稅勢在必行。但是什么時候征稅，如何征稅，確是值得深思的問題。可以確定的一點是，在未來幾年之內，國家不會對電商進行強制征稅。對電商征稅需要多方面的考慮，支持電商的發展，解決人民就業問題，發展互聯網電子信息技術，創造公平的商業環境，制定公平合理的政策，平衡各方面的需求，需要較長時間，不能急在一時。

參考文獻：

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［2］王侯報.是否該對電商征稅［J］.稅收征納，2014（06）.

［3］喬家華.挑戰與對策：稅收工作如何面對電子商務的發展［J］.涉外稅務，2000（4）.

作者單位：（中南財經政法大學會計學院）