縣級審計機關(guān)開展政策跟蹤審計的思考

劉斐

縣級審計機關(guān)開展政策跟蹤審計的思考

劉斐

近幾年審計署組織開展的政策跟蹤審計，在審計監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，賦予了審計保障職能作用，通過審計，縣級審計部門揭示出在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)群眾利益等存在的突出問題，為政府及各部門提出了幾十條建議，有力推動了國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實，更好的服務(wù)改革發(fā)展，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。政策落實跟蹤審計不僅拓展了審計的領(lǐng)域，更提升了審計的職能，開啟了縣級審計工作的新篇章。

一、縣級審計機關(guān)開展政策落實跟蹤審計的意義

為切實加強審計工作，推動了項目實施、政策落地、資金到位，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強審計工作的意見》，提出：持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查各地區(qū)、各部門落實穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險等政策措施的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實際效果等情況。這是國家對審計工作的重要部署，是各級審計人員針對國家各項政策實施和執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性進(jìn)行的審計。

審計對政策的監(jiān)督，實質(zhì)上就是實現(xiàn)了審計監(jiān)督全覆蓋，政策的目的就是為百姓服務(wù)，其基本落腳點為縣級政府，因此縣級審計機關(guān)開展的政策跟蹤審計對于經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展有著長遠(yuǎn)和重要的意義，作為縣級審計機關(guān)，已把開展政策措施執(zhí)行情況跟蹤審計作為審計工作的重中之重，全力以赴對重大決策部署的落實情況持續(xù)進(jìn)行跟蹤審計，根據(jù)縣域政策落實情況促進(jìn)上級各項政策生根和不斷完善，從而發(fā)揮政策對于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的導(dǎo)向和促進(jìn)作用，這是符合現(xiàn)代政府審計實踐的發(fā)展趨勢，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、縣級審計機關(guān)開展政策落實跟蹤審計的幾點建議

審計監(jiān)督地位的不斷提升，對審計的要求更多，職能定位的提高帶來的審計范圍、審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方式、管理體制上一系列的變化，如何讓縣級審計機關(guān)從傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支為主審計的思想中掙脫出來，克服政策跟蹤審計思路不開拓、審計方式局限、執(zhí)法監(jiān)督力度不夠等困難。本人總結(jié)近幾年縣級審計局開展的政策落實跟蹤審計經(jīng)驗提出以下幾點建議：

（一）精心選取政策落實跟蹤審計的重點

一是縣級審計機關(guān)在確定政策跟蹤審計項目時不可盲目跟風(fēng)，必須要緊密圍繞縣級政府工作中心，科學(xué)確定政策執(zhí)行跟蹤審計項目，體現(xiàn)政策跟蹤審計的連續(xù)性、及時性、政策性等要求，既要把握縣市已經(jīng)制定實施的各項政策措施，還要關(guān)注上級審計機關(guān)的工作重點，選出圍繞中心、服務(wù)大局、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、民眾關(guān)注的重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計項目，如今年選擇對簡政放權(quán)政策、棚戶區(qū)改造政策、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)政策、社會救助政策、重大項目建設(shè)等政策進(jìn)行重點審計，通過揭示民生資金使用、資源利用及效益等方面問題，審計從加強行政審計事項管理、規(guī)范項目立項審批程序、規(guī)劃調(diào)整社區(qū)改建工作以及加強養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)的監(jiān)督管理方面提出了多條審計建議，受到了市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，為此，政府向各部門單位印發(fā)《關(guān)于加強審計整改意見的通知》，提出了具體的整改程序，強化整改責(zé)任追究和結(jié)果運用，進(jìn)一步促進(jìn)政策落實工作，審計取得了良好的效果。

二是將跟蹤審計與日常審計相結(jié)合，統(tǒng)一調(diào)配全局力量。國家的重大政策措施覆蓋面大，內(nèi)容包括財稅改革、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、項目建設(shè)、簡政放權(quán)、資金使用等方面，縣級審計機關(guān)普遍面臨著人員少、任務(wù)重的問題，面對眾多的審計對象，更不可能做到全方位覆蓋，因此縣級審計機關(guān)必須要在有限的人力物力條件下，充分整合各類審計資源，提高資源綜合利用程度。近幾年審計局將政策落實跟蹤審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計、專項調(diào)查以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做到很好的結(jié)合，如以專項資金為審計對象的，安排政策執(zhí)行情況跟蹤審計和審計專項調(diào)查項目的結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中審計報告的內(nèi)容，也增加了對政策措施落實的審計評價意見；年初將本級計劃與上級計劃及時銜接，最大限度的整合審計資源，節(jié)省審計成本。

（二）靈活變通政策落實跟蹤審計的方式

國家政策的制定具有階段性、靈活性和及時性，對于新發(fā)生的事情和出現(xiàn)的問題會及時反映，制定相應(yīng)的調(diào)整措施。縣級政策跟蹤審計也要根據(jù)政策執(zhí)行的過程和環(huán)節(jié)，靈活運用各具特色的審計方法。

一是政策落實跟蹤審計不僅要查閱被審計單位的會計資料，更要查閱業(yè)務(wù)工作資料，有些還要延伸到政策波及的企業(yè)、項目以及個人，如棚戶區(qū)改造政策以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策的落實審計，必須要到現(xiàn)場了解，查看項目實際工作量；社會救助、精準(zhǔn)扶貧等民生政策措施的落實審計，要通過采取多方走訪，內(nèi)查外調(diào)的方式了解真實情況，獲取審計線索；促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、簡政放權(quán)政策等政策的審計，我們更要注重對其審批程序的操作性進(jìn)行核查，因此我們要對于不同的政策提出不同的審計方式，提升審計項目的性價比。

二是根據(jù)具體政策情況，確定事前摸底、事中督導(dǎo)、事后檢驗等方式。對時效性較強的政策，審計要及時跟進(jìn)；對周期長的政策，審計要保持持續(xù)；跟蹤審計的時限可以根據(jù)跟蹤政策來確定不同的跟蹤審計周期，對重大項目要多次連續(xù)跟蹤審計，對于有些政策在短期內(nèi)無法產(chǎn)生效果，或者剛剛開展的政策，如果還按部就班每季度一審，那只會耗費人力、物力，達(dá)不到預(yù)期的效果，可以采取一次性跟蹤審計或不定期審計的方式。

三是審計機關(guān)要主動出擊，提前介入跟蹤審計，特別是在政策制定部門前期決策、專家論證階段，審計就應(yīng)該及時跟進(jìn)，以便較早熟悉相關(guān)政策制定的背景以及相關(guān)部門和專家的意見或建議，根據(jù)政策的制訂過程、資金安排、管理使用等情況開展跟蹤審計。只有及時跟進(jìn)，才能在第一時間捕捉各項工作在基層執(zhí)行力度，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性和傾向性的問題，才能多方轉(zhuǎn)化政策執(zhí)行跟蹤審計成果，將問題能夠及時提供給政策相關(guān)制定者，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（三）切實加強政策落實跟蹤審計的隊伍建設(shè)

一是加強對政策組織學(xué)習(xí)。縣級審計機關(guān)要建立審計人員后續(xù)教育制度，有針對性的開展業(yè)務(wù)能力水平培訓(xùn)，既要有新知識、新法規(guī)、新政策的培訓(xùn)，又要有以干代訓(xùn)的技能培訓(xùn)，激發(fā)審計人員工作積極性，全面提升縣級審計人員的組織協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究能力、綜合分析能力，以適應(yīng)新環(huán)境，解決新問題。為確保打鐵還需自身硬，還必須加強作風(fēng)、廉政、黨性等在內(nèi)的思想素質(zhì)教育等，提高審計隊伍整體素質(zhì)。

二是規(guī)范審計工作程序。對政策跟蹤審計過程的各環(huán)節(jié)都要作出詳細(xì)規(guī)定，確保審計事實清楚、證據(jù)確鑿、程序完備，有效防范和規(guī)避審計風(fēng)險。嚴(yán)把審計報告關(guān)口，對審計報告的編寫要緊扣政策審計內(nèi)容，形成有價值的審計報告，促進(jìn)審計成果的運用。同時上級審計機關(guān)可以不定期對下級審計機關(guān)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，制定跟蹤審計指南和質(zhì)量評價體系，突出上級審計機關(guān)對縣級審計機關(guān)的指導(dǎo)作用，切實提高審計質(zhì)量。

三是加強技術(shù)指導(dǎo)作用。為實現(xiàn)持續(xù)的跟蹤審計，審計機關(guān)可以加大數(shù)據(jù)采集力度，積極探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計新思路，將大數(shù)據(jù)審計技術(shù)運用到了政策跟蹤審計，借助數(shù)據(jù)信息的公共資源，將資金運用數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)，利用數(shù)據(jù)集中分析功能，現(xiàn)場實施階段的各審計組相互溝通、交流，發(fā)現(xiàn)疑點開展落實工作，更好的解決繁雜的審查難題。

（作者單位：乳山市審計局）