鄉鎮財政國庫集中收付制度改革及建議

李貞幸

鄉鎮財政國庫集中收付制度改革及建議

李貞幸

全面推行鄉鎮財政國庫集中收付制度，是進一步深化國庫集中支付制度改革，促進現代財政制度建設，是徹落實新修訂的《預算法》的重要舉措，加強對鄉鎮財政資金管理監督，確保資金安全、提高資金使用效率具有重要意義南陽市宛城區根據財政部《關于鄉鎮國庫集中支付制度改革的指導意見》和《河南省財政廳關于進一步深化鄉鎮國庫集中支付制度改革的指導意見》，從2013年正式啟動鄉鎮國庫改革，15個鄉鎮辦財政所全部一次到位，經過幾年的運行，收到了良好的效果。

一、主要做法

依據上級政策要求，結合我區實際，采取將鄉鎮辦視同縣及預算單位模式，建立統一的國庫單一賬戶體系，嚴禁鄉鎮財政及預算單位在金融機構另行設立賬戶，除保留1個“代管資金”賬戶外，撤銷鄉鎮財政及預算單位原有其他賬戶，相應的銀行結算賬戶全部移交區財政局國庫管理機構統一管理。鄉鎮總預算會計業務在區財政局的指導下仍由鄉鎮財政所辦理，但賬戶應由區級國庫管理機構統一設置和管理。鄉鎮預算單位的會計核算工作由單位自行核算，由鄉鎮財政所代理預算單位辦理資金支付業務。區財政局在國庫單一賬戶體系內增設4個賬戶。

1.鄉鎮預算往來資金賬戶。區財政局國庫股在代理銀行開設，按鄉鎮進行分戶核算，反映鄉鎮預算資金與區級財政的往來資金活動，并分別與鄉鎮財政零余額賬戶和鄉鎮預算單位零余額賬戶進行資金清算。

2.鄉鎮其他資金賬戶。區財政局國庫股在代理銀行開設，按鄉鎮分預算單位核算，反映除鄉鎮預算資金以外的各項資金活動（預算單位往來資金等），并分別與鄉鎮財政零余額賬戶和鄉鎮預算單位零余額賬戶進行資金清算。

3.鄉鎮財政零余額賬戶。區財政局國庫股為國庫支付中心在代理銀行開設，用于記錄、核算和反映鄉鎮財政資金直接支付業務。代理銀行根據已辦理支付的資金性質，與鄉鎮預算往來資金賬戶或鄉鎮其他資金賬戶進行資金清算。

4.鄉鎮預算單位零余額賬戶。由鄉鎮財政所按照區級財政部門要求在代理銀行開設，用于財政授權支付，用于記錄、核算和反映鄉鎮財政資金授權支付業務。代理銀行根據已辦理支付的資金性質，與鄉鎮預算往來資金賬戶或鄉鎮其他資金賬戶進行資金清算。

5.鄉鎮收入匯繳專戶，由各鄉鎮財政所在代理銀行開設，用于核算各鄉鎮的非稅收入。鄉鎮各單位將應繳的非稅收入及時繳入專戶，每月由各財政所直接繳入國家金庫。

借改革之機，全面清理了鄉鎮財務，撤并了鄉鎮財政和單位的銀行賬戶，通過幾年的實踐，收到了良好的效果，提高了預算管理水平。鄉鎮財政按照國庫集中收付相關要求，在區財政局指導下，統一鄉鎮公共財政預算的編制政策、要求和方法，進一步細化預算編制，逐步完善基本支出定員定額管理，建立基礎信息數據庫，不斷提升預算科學化、精細化管理水平。強化部門預算約束力，嚴格按照部門預算、用款計劃、項目進度和規定程序申請使用財政資金。支出執行按預算，追加支出按程序，杜絕無預算、超預算、隨意改變用途等現象。

規范了資金支付方式。合理確定規范直接支付與授權支付方式。對政府采購、基礎設施建設、轉撥經費、及納入“一卡通”范圍支付的惠農資金等，全部實行直接支付；零星小額日常支出，實行授權支付；同時推進鄉鎮公務卡制度改革，對于具備刷卡條件的，一律使用公務卡結算。解決了鄉鎮財政性資金多環節撥付、多頭管理、多頭存放的弊端，經濟業務的事前、事中、事后有效地處于財政監管之下，更有利于從源頭上預防腐敗現象的發生。

信息化水平進一步提高。縣級國庫集中支付網絡延伸到鄉鎮，實現區、鄉財政部門，區、鄉集中支付代理銀行以及清算銀行之間聯網，運用財政信息支撐和應用大平臺，對鄉鎮預算指標、用款計劃、資金支付實行網上監控，實行網上申請、審核、支付和查詢，提高了財政管理水平和資金使用效率。總預算會計賬務自行過賬，提高了鄉鎮財政電算化水平。

二、存在問題

一是鄉鎮財政人員不足，按照國庫集中支付崗位設置和財政總預算會計崗位，鄉鎮辦財政所人員不足，崗位交叉，一方面影響單位辦理資金支付，同時也存在安全風險。二是按照《預算法》的要求，鄉鎮作為一級政府一級財政預算。但鄉鎮國庫改革把鄉鎮財政作為預算單位對待，代理鄉鎮預算單位辦理財政資金支付，無形中削弱了鄉鎮作為一級預算的職能。同時，鄉鎮財政總預算會計在會計核算時，缺乏有效會計憑證。由于匯總清算憑證留在縣財政國庫，而鄉鎮只能以支付憑證入賬。三是沒有統一的操作辦法和流程。由于在推行鄉鎮國庫改革時就沒有統一模式、統一流程，造成各地在操作時各自為戰，流程復雜繁瑣，涉及的科室多。如鄉鎮財所支付崗位、鄉鎮審核崗，縣財政預算、國庫、鄉財縣管辦、縣國庫支付中心、代理銀行等，往往一個崗位缺失，整個業務無法操作。容易造成財政管理脫節、缺位現象發生，給鄉鎮財政監管帶來困難。四是制度缺失。對鄉鎮國庫改革上級只有指導性意見，沒有相關制度要求，基層在操作時缺乏文件依據，對代理銀行的要求、監督缺失。

三、加快推行鄉鎮財政國庫集中收付制度改革的意見建議

1.明確鄉鎮國庫集中支付制度模式。新《預算法》要求，一級政府一級預算，鄉鎮作為一級政府，必須有一級預算。鄉鎮國庫改革必須按預算法要求，按一級財政實施改革。進一步完善國庫集中支付運行機制。推進國庫集中支付標準化、自動化管理，減少審核環節，提高支付效率。這樣鄉鎮國庫改革既有上級改革的成功模式借鑒，又有法律法規依據。

2.合理確定鄉鎮財政職能職責。在機關事業單位改時，首先要把鄉鎮財政的職責職能定下來，保證基層財政人員的穩定性。按照《預算法》和《財政總預算會計管理基礎規定》的要求，科學設置崗位，足額配備工作人員。加強基層財政財務工作人員業務培訓，學習財政國庫管理制度改革文件、集中收付制度改革業務、集中收付業務操作規程、信息網絡操作技術等，提高業務工作水平，適應改革需要，同時要加強工作人員的職業道德教育和法制教育。

3.提高認識。要充分認識推行鄉鎮財政國庫集中收付制度改革是落實《預算法》的要求，是建立公共財政框架和現代國庫管理制度的需要，是提高財政資金使用效率、保證財政資金安全的需要，是保護財政財務干部的需要。對于規范鄉鎮財政收支，推進鄉鎮黨風廉政建設，促進鄉鎮財政更好地服務基層服務三農有著極為重要的現實意義。推行鄉鎮財政集中收付制度改革，是從根本上解決鄉鎮財政資金運行不規范、財政資金使用效率低、監管不到位、加強基層財政管理科學化精細化的根本措施。

（四）細化預算編制，嚴格預算執行，提高預算執行的剛性。鄉鎮財政要按照上級財政部門的要求和規定，認真編制預算，細化預算編制，增加預算的透明度和完整性。逐步完善基本支出定員定額管理，不斷提高預算的科學化、精細化管理水平。其次是增強預算的執行力度。要認真執行《預算法》和有關法律法規，提高對預算執行的認識，增強法制意識。預算一經同級人大批準后，即成為法律文件，必須不折不扣地執行，任何個人和單位不得以任何非法定理由影響預算的正常執行。

（五）完善網絡信息系統建設，為推行改革提供技術支持。國庫集中支付系統的運行、網絡互聯互聯，高速安全運行是保證，才能保證鄉鎮預算指標、用款計劃、收入收繳、資金支付、賬務處理、網上監督等的網上運行，切實提高鄉鎮財政的電算化水平。

（六）加強公務卡改革力度。目前公務卡推行已經全面開展，但鄉鎮發展極不平衡，弱環節在偏遠鄉鎮。要加強監督檢查，控制現金支付，強制公各卡結算目錄。

（作者單位：南陽市宛城區財政局）