淺談行政事業單位“小金庫”治理

劉海平

淺談行政事業單位“小金庫”治理

劉海平

行政事業單位中私設“小金庫”的現象是嚴重影響社會和諧，干擾社會經濟秩序健康發展的根源，更是擾亂法紀，滋生腐敗的溫床。本文主要通過分析行政事業單位內部“小金庫”的存在現象，在闡明小金庫產生的原因基礎上，有針對性地提出治理“小金庫”的方法。

行政事業單位；小金庫；治理方法

一、引言

近年來，中央三令五申要求制止行政事業單位“小金庫”，卻未能阻止行政事業單位“小金庫”問題的擴張和蔓延，特別是一些大權在握的行政事業單位中，私設“小金庫”現象尤為嚴重。因此，各級行政事業單位領導干部必須以習總書記的講話要求為契機，提高黨風廉政建設和反腐敗斗爭的洞察力和敏銳力，堅守拒腐防變的思想防線，清晰地認識“小金庫”對國家、集體和個人的危害性，自覺的消除私設“小金庫”的現象。

二、行政事業單位“小金庫”的特征及存在形式

行政事業單位中的"小金庫"是指違反國家財經法規及其有關規定，侵占、截留國家和單位收入，應列入而未列入符合本單位規定的財務部門賬簿或未納入預算管理私自存放的各項資金。將未列入單位賬目的資金聚集起來作為單位的“私房錢”而產生形成的“黑戶”資產。

私藏“小金庫”的現象，不論在事業單位還是企業內部都時有發生，但是，在行政事業單位中更為常見，這主要與事業單位的資金來源密切相關。行政事業單位獲得“小金庫”的資金來源渠道廣泛而復雜化，例如：未上繳的各種罰款、收費的收入，處置、出租資產獲得的收入，借助會議費、培訓費、專家咨詢費等名義套取的資金，通過假發票等非法票據形式套取的資金，下級單位上繳的收入等。可見，為了保證“小金庫”資金，很多行政事業單位經常通過一些不正當手段對“小金庫”資金進行儲存、分配，并以高度保密的方式來保證其隱蔽性。因此，“小金庫”具有非法性、隱蔽性、普遍性和復雜性的特征。

三、行政事業單位出現“小金庫”的主要原因

1.單位內部財務管理體制不健全，內控制度不完善

財務管理制度不健全，制度執行不到位，是行政事業單位出現“小金庫”的根本原因。例如：部分行政事業單位財政管理體制不完善，在進行財務活動的過程中缺乏嚴格的、周密的規章制度作保障，這給了那些別有用心的人可乘之機，他們鉆制度的漏洞，私設小金庫，為自己消費提供了便利。

單位內部缺乏完善有效的監督機制也為單位私設“小金庫”提供了生存空間。有的單位雖然建立了一套完整的制度，但是沒有得到有力的執行，使得制度形同虛設。比如：現行財務“一支筆”的審批方式，過分強調了領導的權威性，權力過于集中容易造成會計人員“頂得住的站不住，站得住的頂不住”的局面，會計監督有名無實。

2.單位主要領導法律意識淡薄、內部廉政建設未落實

行政事業單位“小金庫”的出現既反映了單位領導監管工作的失職，又反映了單位對內部黨員干部教育、監督、管理過于松懈，黨風廉政建設主體責任和監督責任落實不到位。行政事業單位手中掌握較大的權利，并且接觸到資金款項的機會多、數額巨大，通過工作職能之便獲取資金絕非難事。領導階層缺乏法律意識是行政事業單位中滋生“小金庫”最直接的原因，對于整個單位的運行、對經濟的發展乃至國家財政資金的安全都產生一定的隱患和威脅。

3.缺乏行之有效的監督機制

由于單位設立的“小金庫”具有“群眾優惠”的特征，即干部職工常常為“小金庫”的既得利益者，對“小金庫”守口如瓶，群眾就失去了應有的監督作用。“小金庫”本身具有隱蔽性的特征，內部不報，外部無賬可查，一旦缺乏有效的監督管理機制，“小金庫”現象必然肆意蔓延滋長，得不到有效遏制。

4.對于“小金庫”處罰治理力度不夠

我國很早就出臺了與“小金庫”治理相關的法律條文和規章制度，但是在實施過程中仍困難重重，在具體的處罰過程中，導致重查輕罰薄懲，一罰了之或退錢了事，對相關責任人追究較少。這種重查輕處的處理方式、缺乏問責機制的管理方式，削弱了“小金庫”的查處力度，不能有效遏制“小金庫”此消彼長的態勢。

四、治理對策

1.加強行政事業單位內部控制

行政事業單位要實現應對“小金庫”的現象的長效機制，首先必然從管理制度方面入手。單位應加強內部控制建設，應當建立不相容職務相互分離、內部授權審批制度、歸口管理、預算控制、會計控制等方法加強單位的內控制度。從控制環境、風險評估、信息與溝通、內部監督等各個方面著手，建立起長效的內控機制以預防“小金庫”的滋生，從源頭上降低“小金庫”出現的幾率。

2.確保行政事業單位內部財務透明

單位內部財務的具體收支情況應當做到公開透明，對于每項資金的來源與支出賬目應當清晰明了，確保財會信息的有效性和準確性。單位內部財務透明有利于發揮群眾的監督作用，調動全員對于單位財務監督的積極性。

3.強化教育引導與法制建設

單是從財務管理制度層面還無法完全遏制“小金庫”的滋生，還應從單位內部人員的思想認識方面，采取疏堵結合的方法來遏制。一方面加強制度上的約束，加強法律對行政事業單位內部各種非法行為的整治與處罰力度，利用法律的約束力對“小金庫”進行整治。另一方面進行思想上的疏通引導，單位私設“小金庫”的行為本身既是違規行為又是違法行為，若不加以制止，可能直接導致貪污腐敗現象的出現與蔓延，嚴重影響行政事業單位內部環境，甚至對于國家財政資金安全造成威脅。因此要強調“小金庫”的違法性和違規性，領導層應發揮帶頭作用，鼓勵全體成員積極學習相關法律法規，認識違法違紀的嚴重后果。加強對于單位全體成員的思想道德教育，從內因上防微杜漸，預防“小金庫”的出現。

4.采取舉報獎勵措施，強化監督機制

建立起有效的監督機制對于行政事業單位“小金庫”的治理至關重要。單位建立起各個部門相互制約的機制，并且應當充分發揮財務、審計、監察、群眾信箱等各個部門的監督作用，讓“小金庫”無處藏身。如十八大后省紀委組織一改由黨風政風監督室“單打獨斗”的監督風格轉為牽頭協調、9個紀檢監察室配合的策略深入全省各地進行明察暗訪，形成監督合力，發現問題并集中治理，決不姑息。單位應當采取舉報獎勵的措施，加強單位全體人員的主人翁意識，鼓勵群眾對于單位私設“小金庫”行為的舉報，調動群眾行使監督權力的積極性，及時發現違法違規現象，將“小金庫”扼殺于萌芽狀態。

五、結束語

“小金庫”雖小，但危害極大，不僅使財政資金嚴重流失，威脅國家財政資金安全，而且嚴重損害國家、集體利益，更為各種貪腐行為的發生提供了條件。采取相應措施預防和治理行政事業單位私設“小金庫”的現象，對于減少行政事業單位內部徇私舞弊和違法犯罪現象、避免會計信息失真、預防國有資產的流失有極其重要的意義。

[1]馬力.行政事業單位防治“小金庫”長效機制建設研究[D].武漢理工大學,2012.

[2]藍偉賢.行政事業單位“小金庫”問題的成因與防治對策研究[D].吉林大學,2016.

[3]王淑娜.“小金庫”治理與行政事業單位內控制度構建研究[J].財會研究,2012,24:68-71.

（作者單位：河北省張家口市康保縣財政局）