完善中小企業存貨內部控制的對策分析

賈艷雪 馬春英 張 楊

完善中小企業存貨內部控制的對策分析

賈艷雪 馬春英 張 楊

存貨作為企業的一項重要資產，建立健全的存貨內部控制機制、確保其信息的真實可靠性對于企業具有重大的意義，本文闡釋了存貨內部控制的含義及其在企業管理中的重要性，并從內部控制五要素的角度分析了中小企業在存貨內部控制上存在的問題，提出了相應的解決建議。

存貨；內部控制；中小企業

一、存貨內部控制概述

（一）存貨內部控制的含義

內部控制是指企業為了確保業務活動的有效進行，保護其經濟資源的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，確保經濟和會計信息的真實完整、正確可靠而制定和實施的政策與程序。在內部控制的概念的基礎上，存貨內部控制可以理解為企業為保證存貨會計信息真實可信、存貨資產安全完整，為實現自身的戰略目標而根據存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點所采取的一系列相互聯系、相互牽制的方法措施以及程序。

（二）存貨內部控制的重要性

存貨內部控制直接影響著企業的資金運作效率和企業利潤最大化的實現，它是企業整個內部控制體系中的重要組成部分。企業規范存貨內部控制的目的是為了保障存貨資產的安全性和完整性，加快存貨資金周轉，提高存貨資金使用效益。迄今為止，我國大多數中小企業在存貨的內部控制方面仍存在一些問題，這需要我們去分析并找出相應的解決對策。

二、存貨內部控制存在的問題

（一）存貨內部控制環境存在的問題

企業管理人員的內部控制意識淡薄。由于中小企業資金上的短板以及部分家族式管理的因素，公司的部分領導理論知識欠缺，通常是靠資歷及裙帶關系上位，即使部分領導有實踐經驗，隨著社會的快速發展，其認識不夠深刻等原因，領導對內部控制制度不能有較好的把握，其員工對存貨內控在公司管理中的重要性自然認識的不夠到位，使得相關內部控制制度不能發揮其應有作用。企業組織結構和職責分配不夠合理，由于中小企業的規模、資金、管理方式上均有一定的限制，使人員崗位和職責劃分不夠明確，缺乏牽制機制。盡管有些公司有相應的規章制度，但大多流于形式，空有文字制度，沒有切實實施，體現出我國中小企業內部控制制度不夠健全的特點，這同樣與中小企業缺少專業管理人員有較大關系。中小企業的企業文化薄弱，內部控制環境沒有得到較好的建設，這也極大地影響了存貨內部控制的發展。

（二）風險評估意識淡薄

企業管理者對風險評估的認識還不夠深刻，認為其沒有實際意義，通常在沒有制定遇到風險時相關處理方案的情況下就根據自己的經驗做出決策，存在一定的投機心理，這使得企業在遭遇風險危機時臨時制定相應的風險控制措施，控制結果差強人意。中小企業對風險的應對能力本就較低，在出現風險時極易使企業的發展受到阻礙，嚴重情況下甚至導致企業破產。

（三）存貨控制活動工作不細致

由于中小企業的規模、資金、管理方式上均有一定的限制，人員崗位和職責劃分不夠明確，缺乏牽制機制。存貨的采購、驗收、銷售與付款；領用及發出；保管及清查；存貨處置的申請與審批、審批與執行以及相關記錄等方面均存在不相容風險。由于企業員工普遍存在身兼數職，在業務較多時，為提高工作速度，通常只簡單的看一下憑單，甚至只有口頭詢問，給存貨管理人員留有了徇私舞弊的空間。又如存貨主管人員在采購過程中，同時具有采購材料和驗收材料的權限以及擁有保管和清查的權限，本應由相互獨立的兩個部門人員彼此監督的工作，因為職能的交叉極易導致出現采購人員從中牟取私利的問題，在給企業帶來一定經濟損失的同時，也會出現其他員工對采購這一“肥差”產生異樣的心理和情緒反應，導致企業內部控制失去有效性。大多數小企業在采購前沒有制定采購計劃，這也是造成企業存貨積壓、浪費資源的一個重要原因。

（四）存貨內部控制信息溝通存在的問題

信息的有效溝通在企業存貨內部控制中是及其重要的組成部分。溝通分為自上而下、自下而上、平行溝通等方式。中小企業雖然職工人數不多，但在有效溝通方面仍存在著一些問題。一般上級下達的指示，下級只會全然照做，不會根據自己的經驗認識來反饋給上級，不能使措施得到優化。此外，與供應商、客戶、政府部門之間缺乏有效溝通也對企業存貨有很大的影響。

三、存貨內部控制的改進措施

（一）建立良好的存貨控制環境

企業應對管理層進行培訓，首先在思想上對存貨內部控制提高認識，在此基礎上，提升管理人員的存貨內控理論，使理論與實踐相結合，制定出適合本企業的存貨內控機制，再通過管理人員對下面的員工進行培訓，這樣既節約了部分培訓費用，又能使存貨控制的思想深入人心，構建更完整的企業文化，達到存貨內控應有的控制作用。

（二）構建有效風險評估機制

內部控制的實質就是風險管理。市場發展越迅速，企業所面臨的風險越多。盡管小企業的資金及人員有限，但為了企業的長遠發展，制定有效的風險防范體系，提高風險防范水平，對小企業來說是非常重要的。應該建立企業的風險文化，由專門的管理人員識別企業面臨的風險和機遇，分析公司潛在的風險，結合公司的戰略，構建相應的風險評估機制和應對策略。

（三）完善存貨控制活動

通常在企業規模和資金允許的情況下，企業的采購、驗收、保管、發貨及清查應由不同的人員負責，或者在容易出現舞弊的重要環節安排兩個獨立部門人員進行分工負責，確保存貨相關經濟和管理業務能夠實現不相容崗位相分離。例如授權審批與執行業務的職務應相分離、執行業務與監督審核相分離、存貨保管與會計記錄職務相分離。同時，應該制定合理的采購計劃，確定材料、在產品、產成品的比例，對存貨的采購實行預算管理，避免產生存貨積壓浪費的問題。

（四）加強存貨內部控制的信息溝通

企業的各部門之間應在保持與供應商、客戶、政府等的縱向溝通的基礎上進行部門之間的橫向溝通。企業的詳細存貨信息包括收、發、結存情況要向管理層提供詳略得當的信息。若是經過計算統計在達到經濟利益最大化的前提下，可以引進先進的網絡技術，保證信息迅速高質的傳遞，同時可以實現各部門之間實現信息共享，互相交流工作經驗，降低存貨管理風險。豐富企業文化的同時還可以使管理層在掌握企業信息的基礎上發現和了解企業存在的問題，及時的調整企業的經營策略，進而為企業帶來更長遠的發展。

四、小結

綜上所述，企業內部存貨內部控制在企業經營管理中占有重要位置。良好的內部控制制度以及科學的企業管理方式可以促進企業實現綜合成本的降低。企業所有員工應在管理者的帶領下共同打造一個良好的內部控制環境，根據企業實際經營管理狀況，建立合適的存貨內部控制機制，在此基礎上監督機制的如實運行，成為企業實現利潤最大化的重要步驟。

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（作者單位：沈陽大學）