試析全面預算管理模式及其在企業中的運用

趙美麗

試析全面預算管理模式及其在企業中的運用

趙美麗

我國社會主義市場經濟是否可以得到穩定的發展與我國各個企業發展情況的好壞有著緊密的聯系。企業在進行內部管理、生產和經營的過程中，總會因為管理模式處理不當而導致企業內部管理、生產和經營模式發生改變。因此，為了有效的解決這些問題，企業可以借助科學的管理措施，對企業內部經營管理模式進行全面控制。本篇文章就對全面預算管理的特征展開分析，并在此基礎上，對全面預算管理在我國企業中應用進行了探討。

全面預算；管理模式；企業；運用

引言

隨著我國社會經濟的飛速發展，我國各個企業之間的競爭力也逐漸激烈，我國企業的綜合實力與西方發達國家進行比較，還是會存在一定的差異。由于現代化企業規模的不斷加大，企業的國際化和多元化的特點也逐漸顯現出來，這就給企業內部管理增添了難度。如果企業一直延續傳統的管理模式和方法來進行內部管理，這不僅不會達到預想的效果，同時還能降低企業的核心競爭力，進而阻礙企業今后的發展。因此，將全面預算管理運用到企業內部管理工作中來，這不但可以提升企業的管理水平，同時還能保證企業在這個激烈的社會競爭中占據一席之地，進而推動企業健康的發展。

一、全面預算管理的基本含義及主要特征

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理主要是指，通過對企業經濟運營情況進行預算，并根據預算結果對企業各個部門的財務資源進行合理的把控、配置以及考核，從而實現企業運營活動的組織和調配。為了快速實現企業的發展標準，全面預算管理可以結合企業顯示情況，利用合理有效的預算方式、決策方式，來將企業近期內財務運營情況進行真實的反映，并對企業的運營情況進行全面的分析，是當前一種科學化、合理化的管理方式。它可以對企業的運營、生產、管理等方面進行控制，從而提升企業管理水平和質量。

（二）全面預算管理的主要特征

1.全方位與全程性

全面預算管理可以將企業的全部財務信息進行集中預算管理，并且含括的范圍比較大，可以將企業財務運營情況進行真實展現。此外，結合全面預算管理的全方位與全程性特點，它可以貫穿在企業各個環節中，對企業的財務情況進行合理的管理、配置和考核。由此可見，全面預算管理在企業管理中起著重要的作用。

2.全員性與指令性

全面預算管理不單單只對企業的財務運營情況進行預算管理，同時還對企業各個部門的職權以及利益進行管理。預算管理不只需要企業的財務部門進行負責，同時還需要企業其他部門員工的共同參與，因此具備全員性的性質。此外，由于預算管理企業財務管理考核的標準，因此其又具備指令性。在沒有特殊的要求的前提下，一旦確定全面預算管理具備執行性，則其就不能輕易改變。

3.戰略性與發展性

全面預算管理對企業今后發展有著重要的意義，需要和企業的發展目標以及發展要求相吻合。所以，全面預算管理不但具備戰略性特點，還具備發展性特點，它是企業戰略目標實現的重要管理工具。

二、全面預算管理模式在企業中的運用

（一）強化全員重視，突出全面預算管理作用

要想將全面預算管理模式順利的應用到企業管理中，首先就要將傳統的管理理念進行轉變，采用全面性預算管理模式，其中包括利潤表預算、資產負債表預算、現金流預算、資本預算及收入和成本費用的明細預算、項目預算以及KPI主要財務指標的等所有業務相關的預算。高度重視企業全面預算管理工作的開展，同時還要讓企業的全體員工參與到全面預算管理工作中來，盡量做到企業各個部門的協調配合。其次，將長期戰略預算和短期預算相結合，如我司的預算除了反映下一年度的預算，還反映了未來4年的預算，即總共是5年預算，既體現了長期的戰略目標和下一年度的經營目標。最后，分月預算。即下一年度的預算是采用按月做的預算，這樣的預算更能精確地預估和安排下一年度的工作計劃和目標。結合企業的實際情況，對預算管理工作提出有效的調整和改進意見，提升企業全面預算管理工作的實時性。

（二）建立并完善全面預算管理制度，豐富預算方法

為了保證企業全面預算管理工作的全面實施，建立完善的企業全面預算管理制度是非常必要的。在制定全面預算管理制度之前，需要根據市場經濟環境，結合企業自身具備的發展特征以及實際情況，采用滾動預算和預測會計方式，即每個季度或者每半年，都必須根據實際運營結果，并對本年度接下來的情況再做預測，再和原先的預算做了一個比較，及時調整工作計劃和安排，以便實現目標。特別重視現金流預算，現金流是一個企業的血液，因此，我們采用24個月（按月）實時滾動的預算或者預測，實時監控現金流的狀況，最大限度地控制公司的現金流方面的情況。此外，還要進行多維度地分析預算：如通地本月數和上月實際相比、與上年同期相比、與本月預算相比、與同行業相比；本年累計數和上年累計數、與預算實際數相比、與全年預算數和預測數相比；通相這些數據相關的KPI比較，實時找出差異，提出改善建議。

（三）優化預算編制，加強預算監管力度

預算方式運用的合不合理直接影響著企業全面預算管理的執行效率，因此要想保證全面預算管理工作的順利開展，就要實現全面預算編制的優化。首先，在進行預算編制時，我們可以采用彈性預算或者滾動預算的編制方法。如果企業業務量變化系數較大時，我們可以對企業經濟利潤和企業成本之間的關聯性進行分析和探究，并應用彈性預算的編制方式來處理預算中存在的問題。為了進一步了解企業的今后發展動向，企業預算管理人員可以對預算編制進行修整，應用“滾動型”預算方式進行編制，進而確保企業全面預算管理工作的規范性和完整性。

要想保證全面預算管理工作可以順利開展，就要通過制定獎懲激勵機制的方式，來全面調動企業管理員工的工作積極性，進而提升全面預算管理水平。獎懲激勵機制和企業員工的薪資有著直接的關系。所以，企業可以將績效考核融合到獎懲激勵機制中，這樣不僅可以激發企業管理工作人員的工作動力，同時還能提高企業全面預算管理工作的效率，給企業創造更好的經濟效益。

（四）差異分析，加大信息化應用力度

對于實際與預算的差異分析，對產生這個差異的原因還進行了分析，如產生這些差異是因為日常運營產生的，還是因特殊原因產生的，比如：我的成本費用支出一下子增高很多，是因為壞帳等這樣非常規性原因產生的，還是因為真的是成本提高了？收入增加了很多，是真的日常運營收入提高了，還是因處理固定資產這些非常規性原因產生的。另外，對于差異大小管理的建議：如對于與預算差異在2%以內的差異，會被認為是可接受范圍之內，對于2-5%之間的差異會被認為是需要管理層和業務部門關注和改進的，對于5%以上的差異則會引起高層的重視和特別關注。

結束語

總而言之，在企業管理中應用全面預算管理模式，不但可以提高企業的管理質量，同時還能提升企業核心競爭力，從而推動企業更好的發展。因此，企業需要結合自身真實情況，對全面預算管理具備的特征進行全面的分析，給制定完善的全面預算管理機制提供條件，從而給企業今后可持續發展奠定良好的契機。

[1]王向前.試析全面預算管理在企業中的運用[J].財經界(學術版),2016,07:126+169.

[2]胡曉玲.淺析集團化企業全面預算管理模式及策略[J].全國商情,2016,04:20-21.

[3]王麗.企業全面預算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放,2010,24:80-81.

（作者單位：杭州裕廊騰飛科技有限公司（新加坡杭州科技園））