“營改增”對小企業會計核算的影響及應對措施

李運金

“營改增”對小企業會計核算的影響及應對措施

李運金

2016年5月1日，“營改增”稅收政策試點工作，正式全面推向全國，營業稅不再稅收征收范圍。國家實行“營改增”是為了降低企業稅負，實現經濟結構的調整，稅收政策在實際執行過程中必然對企業的發展產生多方面的影響，本文主要從會計核算角度分析稅制改革對小企業造成的影響，同時就相應的影響提出一系列的應對措施。

“營改增”；會計核算；影響；應對措施

引言

為加快我國社會經濟結構的優化升級，我國積極的推行“營改增”政策，2016年5月1日，該制度已經全面實行。新政策的頒布和實行必然會產生各種影響，對此我們必須對相應的影響進行深入的分析，同時采取積極的措施趨利避害，為企業贏得最佳的發展狀態，更好的應對稅制改革，獲得更高的經濟效益。在此過程中我們針對稅制改革對小企業會計核算工作所產生的影響進行重點分析，同時積極的探討相應的解決措施，希望可以提高會計核算效率，實現企業經濟效益的增長。

一、概述“營改增”

“營改增”顧名思義就是營業稅改為增值稅，即過去企業應稅項目需要繳納營業稅改繳納增值稅。該稅收政策的實施可以消除重復征稅的問題，同時從整體分析，降低了企業稅負，極大的推動企業的發展。當前階段，“營改增”政策已經在全面范圍全面實施，從理論角度上，企業的稅負會降低，但是根據對實際情況的分析，部分行業尤其是部分小企業企稅負不降反增，我們需要對小企業會計核算工作進行深入的研究。

二、“營改增”實行對小企業會計核算的影響

（一）企業收入的影響

稅制改革之后，消除了重復納稅的問題，降低了小企業稅負壓力，從整體上提高了企業自身的經營收入。這些對于經濟實力欠缺的小企業所造成的影響是重大的。同時按照稅制制度的內容，營業稅和增值稅分別為價內稅、價外稅，在企業實際的經營當中，按照實際交易達成折扣或者利潤原則，稅制改革之后，小企業純利潤會發生一定的變化，由此小企業稅負壓力減輕，促進經濟收入提高，有利于小企業的穩定長效發展。

（二）納稅范圍的影響

稅制改革之前，按照稅制規定，小企業上繳營業稅，同時企業自己采購的固定資產無法實施抵扣；就制造行業而言，企業運行所雇傭的勞務也不能進行相應的抵扣；就營業稅勞務單位而言，進行的勞務服務無法進行抵扣，由此就導致企業出現“環環征稅”的問題，面臨“全額納稅”的情況。稅制改革前，我國存在征稅范圍有九個，其中營業稅是最主要的。改革之后，稅收結構發生了調整，稅收范圍也出現了一定的變化，根據計稅方法，就增值稅而言，更多的針對企業增值稅額進行征稅，該稅收征收的優勢為可以消除重復納稅，同時還可以加強專業之間的協作。國家經濟進一步發展，市場經濟得到了拓展，在企業的日常經營中，分工越來越細，在此背景下，實行稅制改革，不但可以規避重復征稅問題，同時也有利于市場行業的分工，加快服務行業的發展，有利于企業出口，由此也促進國家經濟進一步加快發展。

（三）稅收核算的影響

在小企業實際的經營當中，有關部門會初步核算企業經濟各環節的稅收問題，按照核算結果對自身的經營活動進行合理的安排，由此實現企業稅負風險的有效規避，確保企業經營活動的正常進行。例如，小企業正常的經營中，其生產原料有所增加，在此情況下，進行合理的規劃，降低企業收入，就可以對企業稅收進行很好的控制，保障企業稅收可以有效的控制合理的范圍內。稅制改革后，小企業需要加強自身的會計核算工作，結合自身發展實際，明確具體的納稅等級，由此才可以降低自身稅負壓力。

（四）定價機制的影響

“營改增”全面推行之后，我國稅收政策發生了轉變，對于企業經營當中的定價機制造成了較大影響。鑒于“營改增”之后企業經營收入和納稅問題，企業需要重新核算自身經營活動有關項目定價，由此對稅制改革前后企業收入發生的變化，繼而按照利潤，確定合適的定價方式。

（五）稅務管理的影響

“營改增”的設施，國家稅制深入改革，對于小企業的發展來說，其積極意義是非常明顯的。首先降低了企業稅負，減小企業稅收壓力，由此企業經營收入也提高了，確定了科學的定價機制等。但是新的稅收政策實行之后，小企業必須加強學習，更好的適應“營改增”制度的需要。積極的組織小企業內部的會計人員學習“營改增”相關政策知識，提高自主繳稅觀念，特別需要強化對會計核算人員的考核，促進其業務能力的提升，加強企業自身的稅務管理工作，有利于企業的穩健發展。

三、應對“營改增”對小企業會計核算影響的有效策略

（一）調整核算方案適應“營改增”政策

就小企業來說，稅制改革之后，在稅務核算過程中，可以采取適當的策略，處理進項和銷項稅額，比如在稅制改革前，可以對增值稅稅額進行靈活的調整，由此可以降低應稅稅額。如果在一定的時間段內，小企業自身的經濟效益良好，則增值稅額會增加，對此企業可以加購一些產品原料，由此可以將進項稅額提升，通過抵扣，可以降低增值稅稅額。稅制改革之后，對于服務類以及銷售類企業造成的影響較大，二者的增值稅稅率之間的差別較大，所以小企業結合自身的情況，對稅務核算進行合理規劃，減輕企業稅務壓力。

（二）合理調整企業定價機制

稅制改革之后，為了更好的應對稅制問題，企業可以對定價策略進行適當的調整，巧妙的轉嫁企業稅收負擔，達到稅負風險控制的目的。例如，兩個企業的上下游情況接近，則下游企業在采購上游企業所提供的產品和服務的過程中，就會出現能夠進行抵扣的進項稅，因此在采購活動并沒有增加企業的經營成本。由此企業可以對定價進行重新編制，實現市場平衡，幫助企業之間達到共贏的局面。

（三）提高會計核算人員的能力

“營改增”全面實施之后，小企業也需要合理的調整自身的會計核算工作，由此提高企業內部核算人員自身的業務和管理技能，加強稅收繳納觀念，出謀劃策，幫助企業組織更加高效的經營活動，有效的控制企業經營風險。尤其是對于應稅部門，不但需要提高稅務人員的綜合素養，同時還要積極的稅務管理體系，對企業發票等憑證進行合理的管理，努力實現稅負以及企業利潤之間的平衡，確保在新的稅制環境下，企業同樣可以取得良好的經濟效益。

（四）結合會計核算，科學的制定決策

稅制改革之后，稅務政策發生了調整看，相應的稅收環境發生了明顯的改變。根據外部環境的改變，小企業進行相應的調整。在此背景下，小企業為了在競爭激烈的市場中爭得一些之地，必須對于重大事項的決策問題，可以將納稅主體合并，進而向有關機構申請合適的核算方式，同時有關增值稅項目同時上交稅務機關，由此可以減少上繳增值稅稅額，降低小企業的經營壓力。小企業可以利用生產經營模式，利用其他稅收政策，轉變經營模式，達成經濟目標。

結束語

綜上，“營改增”的實行，從理論上降低了企業整體稅負，消除了重復征稅的問題，有利于企業的發展。但是在實際的運行過程中，對于各個企業造成的影響差別較大，就此我們在明確各項影響的基礎上，采取有效的應對措施，從而實現企業稅負降低，經濟效益的增長。

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（作者單位：梅州農業學校）