加強大企業稅收管理的探索與思考

詹炳根

加強大企業稅收管理的探索與思考

詹炳根

隨著經濟全球化的不斷深入，世界經濟競爭越來越激烈，我國大企業作為國民經濟的重要支柱和國家稅收的關鍵保障，其所繳納的稅款占國家整體稅收收入的絕大部分。加強大企業稅收管理具有重要的現實意義，如何推進其向專業化、精細化、科學化發展是大企業所要解決的重要課題。本文通過分析大企業稅收管理中存在的問題，有針對性地提出了關于優化大企業稅收管理的一系列措施，以期為大企業針對其稅收管理提供有價值的參考。

大企業；稅收管理；問題；建議

近年來，國家稅務總局不斷加強大企業稅收的管理，針對此項工作設立了“大企業稅收管理司”，進行專項開展大企業稅收數據信息系統建設和稅收管理等相關工作，特別是近期開展“全國千戶集團信息數據采集”工作，更突顯總局對大企業稅收管理的緊迫性和關注度；基于稅務機關加大對大企業的稅收管理，大企業自身應更加重視企業全局的稅收管理工作。大企業往往具有跨行業、跨地區（甚至跨國度）、規模大、范圍廣等多元化經營特點，經營難度相對較大且復雜程度普遍偏高。一些大型企業涉及進出口貿易業務，這種跨境經營模式大大增加了企業所面臨的風險，面對各個國家不同的稅收管理標準，相應的稅率、稅種等方面的問題也會接踵而來。總而言之，大企業的稅收管理工作更為繁瑣和復雜，主要體現在稅收政策種類多、會計處理難度大、涉稅類型范圍廣等方面。面對激烈的市場競爭和復雜的國際形勢，大企業的生存、發展與良好的稅務管理有著緊密的聯系，這不僅是大企業增強自身綜合實力的重要途徑，更是大企業提升核心競爭力的關鍵步驟。

一、大企業稅收管理中存在的問題

（一）稅收管理理念偏差

某些大企業在多種因素的作用下對于稅收管理誤解頗多，其稅收管理理念急需得到轉變和調整。一些企業缺乏加強稅收管理的意識，對相關問題的重視程度不夠；而有的大企業則存在對自身的認識存在偏差，忽視了自身多行業經營、國際化經營、運行規范、管理科學等特點，從而難以真正認識到稅收管理的難度和重要性；還有些企業將個性化、深化、優化管理形式作為稅收管理的關鍵點，而遺漏了防范稅收風險、應對復雜問題的重要作用；不僅如此，還有部分企業將稅收專業化管理誤認為傳統意義上的分稅種管理的進一步延伸，對專業化管理的內涵缺乏深入和科學的理解。

（二）稅收風險管理意識不強

很多大企業將主要的精力投入于產品的生產、銷售、研發等方面，企業高層關注和支持的重點是企業的經濟利潤情況，這就使得企業的稅務管理和風險防范工作未能得到高度的重視。缺少了完善的稅務管理制度和健全的風險規避體系會給企業的生產和經營帶來意想不到的危機，如果長期疏于管理，會造成更加嚴重的違法現象，最終導致企業不能正常經營。

（三）稅收管理手段落后

我國大企業稅收管理手段的落后主要體現在信息技術方面，具體表現為薄弱的稅收信息化建設不能滿足大企業稅收管理工作的發展和需要。大企業的稅收管理信息系統普遍存在互不共享、標準各異、程序繁雜、模擬手工、業務交叉、功能單一等問題。信息應用系統的更新換代跟不上實際需求和政策變動也是大企業稅收管理面臨的難題，這導致了針對稅收管理方面的技術支持嚴重滯后，很大程度上阻礙了大企業稅收管理工作的深入實施。

二、關于優化大企業稅收管理的建議

（一）轉變稅收管理思路，樹立專業管理理念

大企業管理者應當將教育和引導相關工作人員轉變稅收管理理念作為當前加強大企業稅收管理工作的主要突破口，全面提升對大企業稅收管理工作的理解和認識程度，重點加強對自身的生產特征、經營行為、商務環境等特性的掌握，以此來加深對企業稅收管理專業化的認識。為了樹立專業化的稅收管理理念，必須要求大企業管理部門加強對大企業日常檢查、風險防控等事項的專業化管理。為了樹立稅收風險理念，就必須改變傳統的管理方式，將事后處理與事前防范、事中控制相結合，形成全過程、全方位的稅收風險管理理念，科學有效地防范可能發生的稅收風險。

（二）健全風險管理機制，展開稅收風險管理

第一，成立專門的稅務風險管理部門。對于大企業來說，稅務風險管理部門是其不可或缺的后備力量，是大企業正常發展和良好經營的重要保障。大企業必須建立一個專門針對稅務風險管理的、獨立的、屬于企業內部的部門或小組，用于加強企業的依法納稅意識，并幫助全體員工樹立正確的稅收管理意識，確保大企業稅務風險管理工作的有序性和有效性，同時負責全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。

第二，建立稅收風險管理信息平臺。大企業為了滿足內部稅收風險管理工作的全過程、各環節對信息共享和技術支持的要求，必須建立稅收風險管理平臺，以便更好地統一工作部署、傳遞企業訴求。大企業稅收風險管理平臺的建立要重點關注以下幾項內容：1、建立涵蓋關聯企業信息、企業組織機構等內容的基礎資料庫；2、建立內部資料庫，便于收集、匯總、分析大企業總部及其所屬單位的相關數據；3、與企業財務軟件實現對接，以便隨時從財務軟件中獲取需要的信息和數據；4、建立外部信息庫，幫助企業獲取對應的稅收管理部門的相關信息；5、建立分業務、分項目、分部門的分析預警指標庫；6、建立稅收風險分析模型。除上述幾點外，大企業要利用稅收風險管理信息平臺的高度共享化，實現企業的扁平化管理方式。

第三，健全大企業內部的控制制度。完善的企業內部控制制度，能夠保障大企業實現正常、有序的經營，避免由于有缺陷的制度和體系所引發的稅務風險。首先，大企業要聯系自身的業務特點，做好相關的前期考查工作，為內部控制制度的進一步設計和完善做好準備。接下來，在制度的設計過程中，必須有機地結合大企業的經營模式和管理結構，具體包含生產經營過程中的資產管理、對外投資、會計核算等方面。最后，大企業在日常的內部控制活動中，要注意不要遺忘了稅務風險管理的內容，在經營管理業務流程的控制以及中，將防范稅務風險制度化

第四，整合企業稅收風險管理資源。大企業各單位和部門要充分借助總部的管理資源優勢，在稅收風險管理過程中，巧妙地整合各項力量與資源，形成多方聯動機制，加快獲取稅收風險的速度，以便及時采取有效的應對措施，進一步提高大企業稅收風險管理的效率。

（三）推進信息化管理，引進“大數據”概念

推進大企業稅收管理工作的信息化進程，是信息時代加強大企業稅收管理工作的重要手段。在信息暢通、科技發達、高速發展的當今社會，隨著云處理技術的發展和進步，“大數據”的概念漸漸進入人們的視野中。相對于原有的數據庫系統來講，“大數據”具有超低的價值密度、多樣的數據類型、快速的數據流轉以及海量的數據規模，具備更強的數據加工能力，未來的時代已經不再是IT時代，而是DT（Data Technology數據科技）的時代。2015年9月，經李克強總理簽批，國務院印發《促進大數據發展行動綱要》系統部署了“大數據”發展工作，為進一步推動大數據的應用和發展提供了保障；2015年9月貴州省啟動我國首個“大數據”綜合試驗區的建設工作。在國家的大力支持下，大企業要積極學習和引進“大數據”的概念，并將其應用于稅收管理中，在原有的數據庫系統的基礎上，逐步升級企業的稅收管理信息化數據系統，為日后“大數據”的全面應用打下堅實的基礎。

結束語

綜上所述，從國家稅收角度來講，大企業稅收管理工作對于穩定國民收入起著至關重要的作用，因此國家稅務機關必將逐步加強大企業稅收管理工作；基于企業層面，大企業應更加重視和強化全集團、全方位的稅收管理工作，為了解決大企業稅收管理中存在的管理理念偏差、管理手段落后、以及風險管理觀念不強的問題，大企業管理人員要不斷結合行業特色以及自身生產經營的實際狀況，采用現代化、科學化的方法予以解決，進而不斷促進大企業稅收管理工作的進步和發展，同時為保障國民經濟的可持續性增長作出應有的貢獻。

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（作者單位：福建省電子信息（集團）有限責任公司）