論全面預算管理在企業中的運用

中國能源建設集團江蘇省電力設計院有限公司 諸怡旻

論全面預算管理在企業中的運用

中國能源建設集團江蘇省電力設計院有限公司 諸怡旻

全面預算管理可以幫助企業改善經營管理，提高經濟效益，實現企業戰略目標。本文立足預算管理實踐經驗，探討了勘測設計企業全面預算管理的內容、組織架構、制度保障、構建方法等，以建立一套適合勘測設計企業的全面預算管理體系。

全面預算管理 勘測設計企業 體系構建

全面預算管理是企業實現其戰略目標的一種管理體系，是幫助企業改善經營管理、提高經濟效益的一種行之有效的管理工具。2002年4月，財政部發布的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》中提出了企業應實行包括財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算在內的全面預算管理，這標志著全面預算管理這一科學的管理理念在我國已得到廣泛認同，并進入到規范和實施階段。但是全面預算管理在我國企業的實際運用當中還存在一系列問題，例如預算目標單一、預算監控力度不夠、預算目標短期化、沒有有效的激勵機制與之相配套等。

勘測設計企業以對外提供咨詢勞務為主要業務，全面預算管理的運用有其自身特點，隨著近幾年勘測設計企業向工程總承包、項目管理領域的轉型，又對其全面預算管理體系的建立增加了新的內容。

1　勘測設計企業全面預算管理的內容

(1)經營預算，是圍繞經營計劃，與日常經營活動直接相關的生產、銷售、人工、成本費用、科技研發、信息化建設等業務預算。

(2)資本預算，包括固定資產投資、無形資產投資、長期股權投資預算。

(3)財務預算，在經營預算、投資預算的基礎上按會計口徑編制而成，主要包括預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等。

(4)責任預算，是將財務預算目標層層分解至各責任中心，形成各責任中心的預算報表，并與其業績考核指標相掛鉤。

(5)項目預算，是為了適應勘測設計企業工程總承包業務的發展，預測項目效益情況，控制項目成本支出而開展的預算管理活動。

(6)資金預算，是根據一定時期的經營、資本、財務等預算，預計貨幣資金的收支狀況，并進行貨幣資金綜合平衡的收支計劃。

2　全面預算管理組織體系

勘測設計企業應建立由決策機構、工作機構和執行主體三個層次構成的全面預算管理組織構架。

(1)預算委員會，是企業預算管理最高決策機構，負責審定預算目標、制度、管理政策與辦法；解決預算編制和執行過程中的重大問題；審批年度預算、預算調整方案；監督預算分析與執行結果，審定考核方案。

(2)預算管理辦公室，是全面預算管理的工作機構，一般設在財務部，負責組織和指導各責任中心開展預算管理工作；擬定全面預算管理相關制度，并負責檢查落實制度的執行。

(3)責任中心，是全面預算執行的主體，負責具體開展本單位的預算工作。編制本中心預算并按時上報；執行批準下達的預算，并進行監控與分析；配合預算管理辦公室做好預算的綜合平衡、執行監控、定期報告、考核評價等工作。

3　全面預算管理的制度保障

全面預算管理工作的有序開展離不開制度的約束與規范，這些管理制度應涵蓋全面預算工作從組織、編制、執行、監控到考核的全部流程，使得全面預算管理有章可循，有法可依。

4　全面預算管理體系的具體構建

4.1年度預算管理

年度預算是按會計年度編制與執行的預算管理體系，包括經營預算、投資預算、財務預算、責任預算等，是最為重要的預算管理內容，也是全面預算管理的主線。預算計劃、控制作用的充分發揮，必須以信息化作為技術保障，通過財務預算與報銷系統的實施，在信息系統中實現預算管理的全過程。

4.1.1預算的編制

勘測設計企業應根據自身生產經營特點，設計一套具有較強針對性的預算科目體系，其中預算指標既要滿足財務分析與控制的需要，又要符合日常經營活動特點與業務部門統計習慣。同時，隨著公司經濟業務的變化，預算指標也應不斷進行調整與更新。在預算編制的過程中應堅持“先業務預算再財務預算”的思想，設計各類經營預算表格下發給各業務部門、歸口管理部門編制，在信息系統內通過公式設定表格之間的勾稽關系，由系統對數據進行計算匯總。財務部對上報和匯總出的表格進行調整與平衡，據此編制出預計資產負債表、預計利潤表等財務預算表格，以及各責任中心的責任預算表格。

4.1.2預算的執行與監控

財務數據來源于業務數據，要達到全面預算的控制作用，必須將控制方式由事后控制改為事中、事前控制，使得管理人員可以提前對經濟業務進行規劃，采取適當的財務管理措施，指導預算的執行。所以需要將報銷系統與預算系統相互聯動，將預算指標與經濟業務相對應，業務經辦人員將報銷單據信息提交時，相關的業務數據就計入預算執行數，單據報銷的過程也是預算執行與控制的過程。財務信息系統將預算執行數與本年的預算數進行對照，如果超出預算數，預算控制在此時點就發生作用，在預算調整之前，無法辦理相關業務單據。預算控制節點的前移，大大增強了預算控制的有效性，同時也達到了公司全員控制成本，全員參與預算的效果。

4.1.3預算的考核與評價

預算管理委員會應定期召開經濟活動分析會議，聽取經濟活動分析報告，內容包括公司生產經營情況、經營考核指標完成情況、整體財務狀況、資金狀況、成本費用情況、盈利情況等、子分公司經營情況等。通過分析與研究預算執行過程中存在的問題，糾正預算執行偏差，提出生產經營改進意見。

各責任中心的預算指標應被納入其年度目標，將關鍵預算指標，如營業收入、利潤、成本費用總額等的完成情況作為業績考核的主要依據，建立預算考核與業績考核有效銜接機制，從而實現全面預算的閉環管理。

4.2項目預算管理

為適應勘測設計企業向工程公司轉型的發展戰略，提高工程總承包項目經濟效益，項目預算管理制度成為勘測設計企業全面預算管理的重要部分。

(1)項目預算的編制。在工程總承包合同簽訂后，由項目部編制項目預算，項目預算的對象為工程總承包項目，覆蓋整個項目建設周期。對于固定總價總包合同，項目費用預算的編制與控制是項目預算管理的關鍵，項目費用預算和工程總承包合同額之差即為項目計劃利潤。

(2)項目預算的執行與控制。項目預算中的費用基準按照贏得值法進行管理，對項目的費用偏差和盈虧情況進行分析。項目部每月根據項目的實際進度，計算項目的贏得值(BCWP)，根據物資采購的合同價格以及工程分包計量審核的價格等計算項目的實際費用(ACWP)，并將當期發生的實際費用與費用預算基準進行對比分析，測量項目的費用偏差(CV)，分析偏差產生的原因，提出進行變更或采取相應的糾正或預防措施。物資和工程及服務分包等采購過程中，物資單項招標價格或工程施工標段招標價格超過相應費用預算的，應組織設計專業在總承包合同許可范圍內通過優化設計方案、調整建設標準等方式，降低工程費用。

(3)項目決算分析。項目竣工交付后，由財務部根據竣工結算資料編制項目盈虧決算報告，項目執行部門將決算報告與項目預算相比對，分析項目全過程中費用控制情況，總結經驗，提出問題及改進措施和建議。

4.3資金預算管理

資金預算按編制時間分為年度資金預算和月度資金預算。年度資金預算是公司整體年度預算的組成部分，是對公司全年資金收支的評估和預測。而月度資金預算更注重于對公司資金的統一規劃與安排，每月由各部門根據其經營業務活動需求提出資金收支計劃，財務部進行匯總后依據公司整體資金狀況進行平衡和調整后執行。在執行過程中，對于大額的支付申請，必須要有資金預算申請作為依據，確需支付的預算外資金，需辦理預算追加手續。月度末，根據上報資金計劃及其實際完成情況，將收、付款的差異及時通知各部門，配合其分析產生差異的原因，并對未按計劃收回的款項進行重點關注和提示，爭取在下月及時收回。

綜上所述，全面預算管理是現代企業內部管理的重要內容，是企業實現戰略目標，完成經營規劃的有效管理工具，勘測設計企業應積極推行全面預算管理制度，從而提高內部管理水平，增強企業競爭力。

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2096-0298(2016)11(b)-095-02