加強事業單位會計內部控制的思考

劉靜姝

加強事業單位會計內部控制的思考

劉靜姝

事業單位會計管理工作主要負責記錄、監督單位執行預算計劃的過程和結果，會計內部控制工作的好壞會直接影響到事業單位的正常運行，也會造成國有資產縮水。因此，非常有必要加強事業單位的會計內部控制管理工作。本文首先分析了當前事業單位會計內部控制管理工作的主要問題，然后提出了幾點相應的措施。

事業單位；會計內部控制；措施

事業單位會計內部控制管理工作主要目的是為了提高會計信息質量，有效保護國家和事業單位資產的完整性、安全性，并且嚴格根據相關的管理規章制度以及國家出臺的法律法規政策等制定相應的控制措施。一直以來，由于事業單位的經濟業務核算比較簡單，因此很多人都沒有注重會計內部控制，執行力也不足，這樣很容易導致會計信息失真，無法將事業單位的財務收支狀況真實的反映出來。下面對于事業單位會計內部控制提出了幾點思考。

一、當前事業單位會計內部控制管理工作中的主要問題

（一）沒有合理分配人員配備以及崗位分工

事業單位財務管理部門應該嚴格根據崗位職責科學、合理分配財務人員，然而目前很多事業單位尚未做到這點，這樣導致很多財務管理人員履行自身職責的時候無法相互牽制、相互制約。現階段，很多單位存在一人多崗或者不相容崗位混崗的情況，有的事業單位在選用人員方面可能會任人唯用或者臨時外聘人員擔任重要的財務崗位。這樣很難確保會計信息的真實性、準確性，也容易增加舞弊風險。

（二）財務預算控制較為淡薄，監控工作沒有做到位

近年來國家財政管理部門以及審計部門審計事業單位的過程中，主要是審查領導干部的經濟責任效益以及資金使用情況，并沒有審查事業單位內部控制管理工作的科學性、合理性，也沒有審查執行專項審計工作的有效性。就算在審計的過程中評價了事業單位會計內部控制工作也僅僅是表面走走過場，并未嚴格根據相應的審計準則測試，有的時候雖然審查出問題，但是也只是事后對事業單位或相關責任人給予一定的行政處罰，可能有的人有背景，采用一些手段刻意逃避處罰。很少會從源頭上規范控制事業單位內部管理控制工作，因此類似事件可能還會出現。這樣導致很多事業單位領導人員不重視內部控制管理工作，也沒有很好的抵制一些歪風邪氣，使得事業單位會計內部控制管理工作流于形式。

（三）事業單位票據控制管理不到位

因為事業單位比較特殊，不需要領用稅務登記證，也不需要接受稅務機關的監督以及檢查，這樣會導致事業單位收費領用票據管理工作做不到位，不管是領購票據，還是使用等方面都比較隨意。領購的時候也沒有詳細登記票據號碼，領購人也沒有簽字，正式使用的過程中沒有根據項目填開，尚未依次根據順號使用，其次作廢的時候也沒有嚴格根據審批手續進行，通常都是直接作廢，或者可能會銷毀。紅沖發票也存在很多不規范的地方，常常會弄混當月作廢以及跨月作廢，沒有規范的開具日期，而且開具內容也不是很齊全。這樣都會在很大程度上影響事業單位會計信息質量，不利于提高事業單位會計內部控制水平。

二、進一步加強事業單位會計內部控制工作的措施

（一）制定完善的會計內部控制管理制度

現代事業單位應該制定完善、健全的會計內部管理體制，不斷改革、創新事業單位體制，優化事業單位的財政框架，從而確保能夠順利開展事業單位會計內部控制管理工作。事業單位每年年初的時候就應該結合自身的實際情況編制科學、合理、可行性高的預算方案，然后將預算方案提交給政府部門或者人大審批，得到批準以后再嚴格根據之前制定的預算方案執行。想要充分發揮會計內部控制管理的職能，必須加強各部門之間的相互配合，使每項賬目的準確性，盡可能做到“有章可循，有據可查”。事業單位構建統一的會計內部控制管理制度以及會計管理體系，真正做到相互制約、相互配合，才可以有效確保事業單位資產的完整性、安全性。

（二）不斷提高財務人員的業務素質，加強財務人員隊伍建設

財務會計人員進行會計內部控制管理工作的過程中，勢必會受到事業單位領導人的限制，無法獨立的發揮自己的監督職能，為此事業單位可以實施會計委派制，也就是說財務會計負責人可以直接隸屬上級管理部門，這樣的話事業單位財務會計負責人就可以獨立辦公，不會受到事業單位領導人的制約，在實際工作中如果發現不合理現象，可以直接糾正。同時，作為一名財務會計人員，不僅應該具備較高的會計核算水平，而且應該熟練掌握事業單位的經濟業務流程，具有良好的職業道德以及較強的法制觀念。為此，財務會計負責人應該定期組織相關的會計人員培訓相關的專業知識，不斷提高財務會計人員的會計專業知識。而且應該積極鼓勵財務會計人員考會計資格證書，如果會計人員具有會計職稱，可以適當增加獎金分配。其次，招聘財務會計人員的過程中，千萬不能以權謀私、任人唯親，嚴格執行崗位競爭制度，招聘優秀的工作人員上崗。

（三）制定完善的會計內部控制制度，不斷提高財務管理水平

事業單位應該不斷完善內部控制制度，而且應該嚴格落實內部控制制度，積極鼓勵事業單位內部所有部門以及人員都能夠積極參與到會計內部控制管理工作中。首先，事業單位管理人員一定要積極轉變自身的管理理念，不斷學習、借鑒其他管理人員成功的管理經驗，結合事業單位的實際情況，充分利用自身資源開展會計內部控制管理工作。同時，事業單位會計內部控制管理工作應該從預算控制以及執行控制著手，針對預算編制而言，通常事業單位預算主要包括一般預算收支計劃以及專項支出預算，編制預算的過程中一定要明確不同的預算項目，而且應該根據不同的單位、不同的部門進行編制，這樣便于執行預算時可以做到有章可循。執行預算的過程中一定要嚴格監督、管理每一筆預算支出的情況，嚴格根據之前批準的預算計劃使用，如果是超計劃支出、超預算支出或者無用款計劃支出都不可以辦理。

（四）強化事業單位內部審計以及外部財政監督

事業單位有必要制定一個專門的獨立內部審計部門，使事業單位會計內部控制管理工作具有權威性、獨立性，而且應該安排高素質的財務會計人員作為審計人員。事業單位內部審計機構每年都應該制定合理的審計計劃，全面監督事業單位的每一項財政支出情況，而且應該客觀的評價事業單位會計內部控制制度有沒有缺陷，有沒有將其作用充分發揮出來。同時，事業單位應該進一步加強審計部門、財政管理部門的監督、檢查作用，同時相關部門之間應該相互配合，一旦審查中出現問題，一定要嚴格根據相應的審計意見及時調整、糾正，并且給予相關責任人員適當的處罰。其次，事業單位也可委托會計師事務所負責會計內部控制管理工作，這樣可以提高會計內部控制管理工作的專業性，更好的發揮會計內部控制管理的監督職能。

綜上所述，事業單位應該不斷完善、健全當前會計內部控制管理體制，而且應該結合事業單位實際情況進行適當的調整，實施動態化會計內部控制管理，全方位的加強事業單位會計內部控制工作。

[1]周琪.試論加強行政事業單位財務會計內部控制的思考[J].現代經濟信息，2012（09）.

[2]張慶.事業單位內部會計控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2011（02）.

（作者單位：呂梁學院汾陽師范分校）