高職院校預算管理運行的探討

李曉燕

高職院校預算管理運行的探討

李曉燕

為了適應公共財政改革的需要，伴隨著高職院校教育改革的深入發展，高職院校的預算管理在預算編制、預算執行、決算和預算績效管理方面提出新要求。嚴格遵守預算制度，發揮預算管理機構設置，實現預算編制、執行、決算一體化，提升預算績效管理水平，確保高職院校的預算管理健康有效運行。

預算管理；決算；績效管理

高職院校的預算管理是根據學校事業發展目標和計劃編制的年度收支計劃。預算管理在財務管理中占有重要地位，預算管理的好壞對學校的發展起著重要的經濟保障作用。加強高職院校預算管理，合理、規范的使用財政資金，可以提高公共資源的使用效率，避免公共資源的浪費。

一、新《預算法》于2015年1月1日正式實施，高職院校預算

管理在理論與實踐的不斷交替過程中，存在的問題也顯現出來。

（一）預算制度留于形式，執行力缺乏

高職院校為健全學校預算管理體制，加強預算管理，強化學校的預算分配、調控和監督能力，維護預算的嚴肅性和預算執行的約束力，保障學校各項事業健康穩定發展，提高資金使用效益，結合學校的實際情況，往往會制定預算管理制度或預算管理辦法。制度中會詳細制定預算的管理體制、預算編制原則、預算編制內容、預算編制的程序、預算的執行、預算的調整、決算、公開、監督等。但在執行過程中，這些制度僅留于形式。預算由財務部門根據上年預算及執行數編制；預算的收入、支出等未能參考有關部門對下年學生招生人數的統計合理計算，使預算的收支過多或過少；預算在執行中基本支出人員經費與日常公用經費之間、基本支出與項目支出隨時、隨意調整。預算執行力的缺乏倒置預算的科學性、嚴肅性等缺失。預算、決算不按制度公開，使預算的監督缺失，易造成腐敗、資源浪費等現象

（二）預算管理機構不健全，導致預算的編制缺乏長期規劃

目前學校預算管理普遍存在的現象，預算管理機構職責效能與實際管控脫節，導致不能真正發揮其管理監督作用，究其原因，需從兩方面改善和提高：一是改善頂層設計觀念，首先改善學校各級領導的重視程度，不僅主觀上支持各部門的積極參與設計，還應納入到學校績效管理考核范疇，針對實際設計預算管理體系。二是提高各部門協作能理，如果各部門被動的應付此工作，預算制度就只會留于形式，預算管理就不會發生積極作用。通過加大監督考核項目把預算編制與學校事業活動密切結合，促進由多部門組成預算管理機構共同參與研究、討論及論證預算管理體系完善使之公開透明，才能接受廣大師生員工的監督，才能使預算管理不只是學校財務部門的工作，也是各個部門協同發展的集中體現。

因為預算反映的不單是財務指標，更是學校下一年度各項業務得以順利實施的保障。長期以來，學校領導忽視對預算管理的重要性，認為預算只是大概預估數字，預算的執行與預算編制是脫節的。每年由上級主管部門召開預算會議，參會人員為財務編制人員，由于預算管理機構不健全，會后直接由編制人員根據上年預算執行情況進行下一年度的預算編制、上報，待具體執行時再研究。預算管理機構不能正常發揮作用，再加上，編制預算的財務人員工作接觸面不夠全面，缺少對學校運行及建設發展長期規劃的了解，以及復雜的經濟業務及市場情況變化缺少應對能，只是根據以前年度數據編制，不能與學校未來發展相結合，對學校今后發展趨勢缺乏合理預期，難以合理應用預算編制的科學性、長期規劃性特點。制定適宜本學校發展戰略的預算管理方案。

所以要使一個健全的預算管理機構發揮作用，沒有學校領導的高度重視和工作指導，沒有各部門的配合，預算在執行中必然出現問題。

（三）預算的編報不實，支出編報不準，預算的編制、執行、決算不一致

預算大致可以分為三個階段：一是預算的編制，在整個預算過程中起著龍頭作用，預算編制的合理、合規與否直接影響到預算的有效運行。二是預算的執行，即預算指標的使用過程。三是決算，對預算的編制、執行作出總結分析。

高職院校預算制度執行力的缺乏、預算管理機構不健全，倒置預算編制、執行、決算往往出現不一致。使得預算不實不細、執行隨意、款項的支出不規范等。第一，預決算編報不實，學校有的通過多報各項支出預算，將納入財政專戶管理的預算外資金以各種名義向財政申領后、劃轉到基本戶形成結余隨意支配。第二，支出預算編報不準確，使得財政資金不能發揮效益。例如，在對某校審計過程中發現學校在未考慮教學軟件安裝條件的情況下，向財政編報軟件支出預算，從某公司購進兩套教學軟件，貨款已付清，卻因硬件設施不符合相關要求不能提貨安裝，造成資產的閑置浪費。

（四）缺乏預算的績效管理

新的預算法要求對預算進行績效管理，開展績效評價。高職院校在預算的管理過程中，往往只過于注重收入輕視支出，對資金的使用效果沒有過多慮。

二、高職院校預算管理只有在實踐中發現問題，才能更好地上升

到理論層面，找出解決問題的辦法。

（一）嚴格按預算制度執行

預算制度的制定為預算的編制、執行、決算提供了可靠的依據、強有力的保證。將預算的運用制度化，減少了人為隨意性，從源頭上預防和治理腐敗。首先，預算的編制要嚴格按照制度中要求的由多部門組成的預算管理機構參與，避免由財務單獨編報的局限性，使預算數據更加合理，加強了預算的執行力。其次，預算在執行過程中，要嚴格按照批準的預算執行，預算的基本支出調整范圍只限于人員經費經濟分類款級科目之間或日常公用經費支出經濟分類款級科目之間的必要調劑，人員經費和日常公用經費之間不允許自主調整。最后，將預算、決算通過各種途徑在學校內部進行公開，向各部門公開學校預算和決算的相關信息，確保廣大教職工的知情權、參與權和監督權，提升學校收支管理水平，切實保證學校財經活動健康有序運行，從源關上預防和治理腐敗。

（二）完善預算管理機構

要使高職院校的預算管理得到有效運行，必須建立一套結構嚴謹、科學規范的組織制度體系作為保障。有明確的預算管理機構、機構的職責劃分和規范的工作流程。

1.預算管理機構的設置

設置預算管理機構，首先根據學校發展戰略，制定發展規劃，結合管理實際制定預算管理預案。預算管理機構才能擬訂預算目標和預算政策，同時制定預算管理的具體措施和辦法和組織編制、審議、平衡年度等預算草案，通過組織下達批準的年度等預算，協調各職能部門，提出部門預算草案以及存在的問題和困難。預算管理機構通過解決預算編制和執行中的具體問題，完成考核預算執行，預算管理機構接受學校督促，完成預算目標。

2.預算管理機構職責的劃分

根據預算管理機構職責程序，學校內部各部門在學校預算管理機構的監督指導，完成本部門的業務預算目標的編制、執行、控制、分析等工作。在預算管理機構領導下做好學校總預算的綜合平衡、控制、分析、考核、協調配合等工作。各部門負責人是本部門預算的執行情況和結果的責任負責人。

3.預算管理機構的工作流程

學校預算管理機構工作流程的制定，堅持客觀、公正科學的原則，明確預算編制、執行、調整、分析與考核等各環節的控制制度，設置相應的工作流程示意圖，簡捷明確標明各環節工作的開展情況，確保預算工作全過程得到有效控制。

（三）嚴格執行預算法，準確編報年度預算，實現預算的編制、執行、決算一體化

1.學校應當加強法制教育，嚴格執行預算法及相關法律法規，不斷強化預算管理工作，依據年度教學任務和業務工作計劃，細化支出項目，科學合理準確編制年度支出預算，確保財政資金發揮效益和資產賬實相符。

2.學校應當根據財政下達的預算批復，按照部門定員定額的原則，通過信息化的網絡平臺將預算批復下撥至各部門。各部門負責人通過網絡平臺隨時撐握本部門預算執行情況。在預算執行過程中各部門嚴格按下達的預算項目、金額報銷，財務隨時核減部門預算，超支原則不補。特殊情況部門間經費需調整的可申請預算管理機構批準。年終決算，公用經費和人員經費，基本支出與項目支出要與年初預算及預算執行數據一致，不一致的查找原因，核對一致后方可納入決算。

（四）強化預算的績效管理

1.加強預算績效目標管理。

2.明確績效目標審核內容和職責。學校要對申報的績效目標從

“完整性、相關性、適當性和可行性”等方面進行審核，并在此基礎上提出綜合評定等級和審核意見；對績效目標的形式要件和邏輯性進行審核；未按要求設定績效目標或績效目標審核不合格的項目，一律不得列入預算。

3.注重績效評價結果運用。各部門在安排預算，設定、審核項目績效目標時，要加強對上年度績效評價結果和績效監控情況的應用，對于績效評價較差以及在績效監控中因偏離預期目標作出調整的項目，要相應核減或取消項目預算。

4.開展重大項目的績效監控。各部門要對確定的重點項目開展績效監控，及時報告績效監控情況。

5.利用預算管理指標，定期計算預算執行率可以反映高職院校預算管理的水平；定期計算財政拔款執行率可以反映高職院校財政項目補肋支出執行進度。

（五）強化有關人員的培訓

隨著高職院校教育體制改革的深化，預算制度也在不斷的調整、完善過程中，強化預算有關人員的培訓，隨時正確把握預算有關規定，認真學習《預算法》，及時全面掌握相關規定，建立預算內部溝通協調機制,將人員的培訓常態化。

[1]山西省2010年會計人員繼續教育讀本.

[2]2015年高級會計實務.

[3]高等學校財務制度.

（作者單位：山西金融職業學院）